UNIVERSIDAD TECNOLOGICA LOS ANDES

 Gabriela Miranda Yary

 Karen Fiorela
 .
 Paolo Jesus Parhuayo Flores
 Hector ricardo zanabria anguiosa
FECHA DE VIGENCIA: Esta vigente para auditorias de
estados financieros de periodos que empiezan el, o
después del 15 de diciembre de 2009.
 INCUMPLIMIENTO: Son
Para los propósitos de actos de omisión o
esta NIA, el siguiente realizados por encargo
termino tiene el de la entidad, tales actos
significado que se le incluyen transacciones
atribuye a efectuadas por la entidad,
continuación: a su nombre o en su
representación.

El incumplimiento no
incluye la mala conducta
de aquellos que estén a
cargo del gobierno, de la
administración o los
empleados de la
entidad.
• Aquellas leyes y reglamentos a los
cuales está sujeta la entidad
constituyen el marco legal y
regulatorio.
• Algunas leyes y reglamentos
tienen un efecto directo sobre los
Estados Financieros.

• El auditor es responsable de
obtener el aseguramiento
razonable de que los EE. FF.
Estén libres de errores
significativos.
• Determinar si un acto
constituye incumplimiento, por
último sí el asunto le
corresponde a una corte de
justicia.
 Es responsabilidad de la administración,
bajo la supervisión de aquellos a cargo de
la entidad.
 El cumplimiento de las leyes y
reglamentos en los Estados Financieros
de una Entidad.
 Es responsabilidad de la administración asegurar
que las operaciones de la entidad se conduzcan de
acuerdo con las leyes y reglamentos. La
responsabilidad por la prevención y detección de
incumplimiento descansa en la administración.
 Mantener un registro de leyes importantes con las
que la entidad aplica, dentro de un registro de
quejas.
 En entidades más grandes, estas políticas y
procedimientos pueden ser complementados con:
 Una función de auditoría.
 Un comité de auditoría.
(a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y
apropiada respecto al cumplimiento con lo
normado por las leyes y reglamentos
generalmente reconocidos.

(b) Realizar procedimientos de auditoria

especificados para ayudar a identificar casos de
incumplimiento con otras leyes y reglamentos
sobre los estados financieros.

(c) Responder apropiadamente al

incumplimiento o a la sospecha de
incumplimiento de las leyes y reglamentos
identificados durante la auditoria.
Como parte de la obtención de un entendimiento en concordancia con la
NIA N° 315, el auditor debe obtener un entendimiento general de :

(a) El marco legal y regulatorio aplicable a la entidad y a

la industria o sector en el que opera.

(b) Como cumple la entidad con este marco legal.

El auditor debe realizar los siguientes procedimientos de
auditoría para ayudar a identificar los casos de incumplimiento
con otras leyes y reglamentos sobre los Estados Financieros.
(a) Preguntar a la administración si la Entidad, está
cumpliendo con tales leyes y reglamentos.
(b) Inspeccionar la correspondencia, si la hubiera, con las
autoridades relevantes que otorgan licencias o imponen
regulaciones.
El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable
de prevenir el incumplimiento.

Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren

principalmente a los aspectos de operación de la entidad.

La efectividad de los procedimientos de auditoría es

afectada por las limitaciones inherentes al control interno.

Muchas de las evidencias obtenidas por el auditor es de

naturaleza persuasiva y no conclusiva.

Dichas leyes y reglamentos deberán estar bien

establecidos y ser conocidos por la entidad e industrias.
 Si el auditor toma • a) Un entendimiento de la naturaleza del
conocimiento de los hecho y las circunstancias ocurridos.
información
concerniente a casos • b) Información adicional para evaluar el
de incumplimiento. posible efecto sobre los EE.FF.

Si el auditor sospecha que puede haber incumplimiento, debe

discutir el asunto con la administración, o cuando no proporciona
información suficiente que respalde que la entidad cumple con las
leyes y reglamentos que puede ser significativo para los EE.FF.

El auditor debe evaluar la implicancia del incumplimiento en

relación a otros aspectos de la auditoria, la evaluación del
riesgo por parte del auditor y tomar la acción apropiada.
La administración de la entidad, debe estar al tanto
de los asuntos concernientes con el incumplimiento
identificado o sospechado ya comunicado por el
auditor.

Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un

efecto significativo sobre los EE.FF. y no a sido
adecuadamente reflejado en los EE.FF., el auditor
debe expresar su opinión calificada, en
concordancia con la NIA N° 705.(modificaciones a la
opinión del informe del auditor independiente).

Si el auditor ha identificado o sospecha un

incumplimiento con leyes y reglamentos, debe
determinar si tiene la responsabilidad de informar el
incumplimiento a otro fuera de la entidad.
 El auditor debe
incluir en la
documentación de
la auditoria el
incumplimiento
identificado junto
con las leyes,
reglamentos y los
resultados.