MÉTODOS Y TECNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO

El control interno comprende el plan

de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma
coordinada se adoptan en una entidad
para:

1. salvaguardar sus activos, verificar

la razonabilidad y confiabilidad de
su información financiera
administrativa y operacional.

2. promover eficiencia en la
operación y la administración.

3. Determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a
dar a los procedimientos de
auditoría.
 DIVISION DE CONTROL INTERNO

CONTROL ADMINISTRATIVO: donde se debe observar y aplicar en todas las

fases o etapas del proceso administrativo.

CONTROL FINANCIERO – CONTABLE: orientado fundamentalmente hacia el

control de las actividades financieras y contables de una entidad.

A la conjunción de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de

Control Interno.
Que dice que estos procesos se deben efectuar por ciclos de transacciones, ya
que un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las empresas.
Los ciclos básicos de transacciones a considerar son: INGRESOS, COMPRAS,
PRODUCCIÓN, NOMINA Y TESORERÍA.
 METODOLOGÍA APLICABLE A LAS EVALUACIONES

Esta metodología se basa mediante la utilización de planillas, con

sus principios, reglas, normas, procedimientos, sistemas,
manuales, cuestionarios y calificaciones, con las cuales se puede
evaluar la empresa en su conjunto, sus unidades, sus actividades,
en una fecha o período determinado, según diseño, para lo cual se
utilizará los siguientes herramientas:

• El Muestreo Estadístico como técnica de control

• Método de Cuestionario o Preguntas
• Método Narrativo o de Prosa
• Método Grafico
 EL MUESTREO ESTADÍSTICO COMO TÉCNICA
DE CONTROL
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba
selectiva y sobre su representatividad el evaluador o
auditor tiene el recurso del muestreo estadístico,
para lo cual debe tener en cuenta las siguientes
recomendaciones:

1. La muestra seleccionada o grupo de elementos

o documentos debe ser representativa frente al
total del conjunto.

2. El tamaño de la muestra varía de manera

proporcional e inversa respecto a la calidad del
Sistema de Control Interno y sus elementos.

3. El examen de los documentos incluidos debe

ser exhaustivo, detallado y profundo para
poder hacer que las conclusiones sean
adecuadas y confiables.

4. Siempre habrá un riesgo latente y más cuando

la muestra no sea representativa y por lo tanto
dependerá del buen criterio profesional del
evaluador.
 MÉTODO DE CUESTIONARIO O PREGUNTAS PARA EVALUAR EL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Consiste en la evaluación con

base a preguntas, las cuales
deben ser contestadas por
parte de los responsables de las
distintas áreas bajo examen.
Por medio de las respuestas
dadas, el auditor obtendrá una
evidencia que deberá constatar
con procedimientos
alternativos los cuales
ayudarán a determinar si los
controles operan tal como
fueron diseñados. La aplicación
de cuestionarios ayuda a
determinar las áreas criticas de
una manera uniforme.
 MÉTODO DESCRIPTIVO PARA EVALUAR EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

Consiste en la descripción hecha

por los funcionarios, como
producto de entrevistas,
encuestas, tanto escritas como
verbales, detallada los
procedimientos más importantes y
las características del sistema de
control interno y sus elementos,
para las distintas áreas de la
Entidad, mencionando los
registros y formularios que
intervienen en el sistema.
 MÉTODO GRAFICO PARA EVALUAR EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

Consiste en revelar o describir la estructura

orgánica de las áreas y de los procedimientos
utilizando gráficas, símbolos convencionales,
flujo gramas etc. Con sus explicaciones que
den una idea completa y correcta de los
procedimientos de la empresa con las
siguientes ventajas:

 Identifica la ausencia de controles

financieros, operativos y de gestión.
 Permite una visión panorámica de las
operaciones o de la Entidad.
 Identifica desviaciones de procedimientos y
de las normas.
 Identifica procedimientos que sobran o que
faltan o partes dentro de los mismos y sus
normas.
 Facilita el entendimiento de las
recomendaciones del evaluador y su
aplicabilidad sobre asuntos contables o
financieros, operativos, normativos y
técnicos.