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1.

1 Presupuestos
Operativos

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS


Apuntes de Presupuestos
Contenido 15. Estado de resultado proforma
16. Presupuesto de inversiones
1. ¿Qué es un presupuesto? 17. Presupuesto de efectivo o caja
2. Importancia 18. Estado de situación proforma
3. ¿Por qué fracasan los presupuestos? 19. Apéndice:
4. Planificación y presupuestos • Pronósticos de ventas
5. Control y presupuestos • Fórmula de los Mínimos Cuadrados
6. Presupuesto maestro • Fórmula del Coeficiente de Correlación

7. Presupuesto operativo
8. Presupuesto financiero
9. Presupuesto de ventas
10. Presupuesto de producción
11. Presupuesto de materias primas
12. Presupuesto de la mano de obra
13. Presupuesto de los CIF
14. Presupuesto de los GAV

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1. ¿Qué es un presupuesto?
• Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos
financieros que debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. Este
concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización.
• Es la expresión, en términos monetarios, de los
planes de acción previstos y aprobados por la
Dirección, para cada una de las actividades y
áreas de la empresa, de forma que cada una de
ellas quede representada por una partida
presupuestaria.
• Es la consecuencia de un proceso formal de
planeación.

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• Es la expresión detallada, valorada e
integrada de los planes, metas y objetivos
trazados por la empresa.
• Es el plan valorado que prevé los valores
esperados de las variables y condiciones
económicas y financieras de la empresa
(operaciones y resultados deseados), para
un tiempo futuro y determinado.
• Es un patrón a cumplir, que guía las acciones
de una empresa.
• Es una herramienta fundamental del Control
de Gestión.

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2. Importancia
• El presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan de acción
y una ayuda a la coordinación, a la ejecución y el control.
• Los presupuestos ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización. Por medio de los presupuestos
se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos
límites razonables.
• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la
ejecución de programas en un determinado periodo de tiempo,
y sirven como norma de comparación una vez que se hayan
concluido.
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• Los presupuestos sirven como medios de
comunicación entre unidades a determinado
nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel
a otro. Una red de estimaciones presupuestarias
se filtran hacia arriba a través de niveles
sucesivos para su ulterior análisis.
• Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones
pueden ser detectadas y tratadas al momento en
que los gerentes observan su comportamiento en
relación con el desenvolvimiento del
presupuesto.
• Obligan a la planeación, proporcionan criterios de
desempeño y fomentan la comunicación y la
coordinación.

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3. ¿Por qué fracasan los presupuestos?
• La incapacidad de la dirección para comprender su sistema. Los
directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los
factores equivocados.
• La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema
presupuestal. La dirección general no apoya a la actividad o no
participa en esta con sentido.
• La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de
los presupuestos en el proceso administrativo.
• El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida
dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por
los presupuestos. Una ciega adhesión al presupuesto puede
someter una empresa a una excesiva restricción, inhibiendo las
innovaciones.
• La evaluación inadecuada entre productos y mercados.
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4. Planificación y presupuesto
• La planificación es aquella función de la administración que estudia por
anticipado las situaciones futuras de una organización social, desde el
punto de vista del "qué hacer". Mediante la planificación se logra decidir
hoy lo que se “hará mañana".
• El estudio por anticipado de las situaciones futuras, implica una
capacidad amplia para prever acciones que están por desarrollarse,
implica también la toma de decisiones encaminadas a "darle cierta forma
deseada", por último, conlleva una filosofía de utilización racional de
recursos de todo tipo.
• El esfuerzo desplegado para planificar, y concretado en el uso de
insumos, tales como horas - hombre, materiales, horas - máquina, se
justifica si se piensa en las ventajas de tener claro los puntos hacia los
cuales se quiere llegar; en la existencia siempre presente, de varios
caminos alternativos para conseguir los fines y también en el hecho
evidente que siempre existirá alguna alternativa que deje a todos
conforme. La búsqueda constante de todas estas conjeturas, y de otras,
es lo que conforma la naturaleza de la planificación.
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5. Control y presupuesto
• Control es aquella función de la administración que pone
énfasis en la medición de los resultados históricos
mediante la comparación de estándares y la acumulación
de la experiencia, para que en una nueva planificación se
corrijan las desviaciones detectadas. El control actúa
después que una actividad ha sido planificada y
ejecutada, por lo tanto, el control es ineficaz hacia el
pasado, ya que éste no puede ser modificado.
• Si se tiene clara la dinámica administrativa, se debe
recordar que su centro está constituido por el grupo
humano, este es quien maneja todos los otros recursos,
por lo tanto, el control actúa fundamentalmente sobre la
acción de las personas y al hacerlo así, se está vigilado el
cumplimiento de actividades o tareas, que es lo que en
última instancia interesa. El control de las actividades se
ejerce a través de las personas.

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6. Presupuesto maestro
• El presupuesto maestro es un estimado, cuidadosamente
elaborado, de las operaciones futuras de una empresa con
base a las expectativas que tiene la administración de la
misma, considerando las ventas, costos asociados, niveles
de producción y otras transacciones financieras
consideradas, las que en su conjunto, llegan a conformar
básicamente un Estado de Resultados Proforma, un
Balance General (o Estado de Situación) Proforma y un
Presupuesto de Caja.
• La Administración no concibe al presupuesto maestro
como un pronóstico o programa parcial, sino como un
plan de trabajo de la empresa, que abarca todas sus áreas
y actividades, con intervención de los niveles jerárquicos
correspondientes, que coordinan los presupuestos
parciales de cada sector o función, y que permiten su
agrupamiento en dos grandes categorías de presupuestos:
operativos y financieros.

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7. Presupuesto operativo
• Son aquellos que incluyen la
presupuestación de todas las
actividades para el período en
consideración, y cuyo contenido
se resume en un Estado de
Resultado Proforma.

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8. Presupuesto financiero
• Son aquellos que reflejan
las decisiones financieras
de la empresa e incluye
el cálculo de partidas y/o
rubros que inciden
fundamentalmente en el
estado de situación o
balance general
proforma.

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9. Presupuesto de ventas
• El presupuesto de ventas es el primer
componente de un presupuesto operativo.
Esto se debe a que las ventas afectan a todas
las otras partes del presupuesto principal. El
presupuesto se desglosa por producto, lugar,
densidad de clientes y los comportamientos
estacionales de las ventas. Esto provee un plan
tanto para las ventas al contado como las
ventas a crédito. La base de un presupuesto de
ventas es el precio de venta por unidad a ser
vendida, multiplicado por la cantidad. Un
presupuesto de ventas es planificado en
función de la competencia, el material
disponible, los costos de distribución, los
controles del gobierno y el ambiente político.

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Formato referencial (*)

Presupuesto de ventas T1 T2 T3 Tn
Cantidad
Precio unitario
Ventas netas
IVA
Ventas brutas

(*) Dependiendo de la naturaleza o de las características de la empresa se debe diseñar un modelo apropiado, que cumpla con las exigencias de los formuladores presupuestarios.

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10. Presupuesto de producción
• Una vez que se ha desarrollado el presupuesto
de ventas, se procede con el presupuesto de
producción. Este muestra cuántas unidades de
cierto producto debe producir la empresa para
satisfacer las demandas de las ventas, así como
las demandas del inventario final de la empresa.
• El presupuesto de producción se basa en dos
aspectos principales: el primero es el inventario
y el segundo es la meta de ventas que la
empresa se proponga. Es importante destacar
que sólo las empresas de manufactura hacen
presupuestos de producción.

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Formato referencial (*)

Presupuesto de producción T1 T2 T3 Tn
Inventario inicial
Producción
Cantidad vendida
Inventario final

(*) Dependiendo de la naturaleza o de las características de la empresa se debe diseñar un modelo apropiado, que cumpla con las exigencias de los formuladores presupuestarios.

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11. Presupuesto de materias primas
• El presupuesto de materias primas se refiere únicamente a los materiales
clasificados como directos, los materiales indirectos se consideran en el
presupuesto de costos indirectos de fabricación.
• El presupuesto de producción permite al departamento de compras, conocer
los requerimientos de material para cumplir con la producción estimada
considerando los inventarios iniciales y finales del producto terminado.
• El departamento de compras deberá considerar también los materiales con los
que se iniciará el período puesto que dicha cantidad de materiales ya no será
necesaria adquirirla.
• Además, se deberá considerar la cantidad de materiales con los que se espera
terminar el periodo, para adquirir dicha cantidad adicional. Por lo tanto, dicho
departamento deberá estimar el inventario inicial y final de materiales para
cada periodo.
• Con este presupuesto, el área de producción y compras podrán estructurar y
planificar las actividades necesarias para contar siempre con materia prima
disponible, sin saturar la capacidad de almacenamiento y sin elevar los costos
de dicho almacenamiento.

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Formato referencial (*)

Presupuesto de MP T1 T2 T3 Tn
Inventario inicial
Compras
Consumo o uso
Inventario final
Compras en UM

(*) Dependiendo de la naturaleza o de las características de la empresa se debe diseñar un modelo apropiado, que cumpla con las exigencias de los formuladores presupuestarios.

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12. Presupuesto de la mano de obra
• El costo de la mano de obra directa es aquel
costo relacionado a la fuerza laboral que se
asocia directamente al proceso de
producción del objeto de costo.
• Si la firma conoce el número de unidades a
producir (presupuesto de producción) en un
periodo determinado y otros elementos
como los tiempos de procesamiento y las
tarifas salariales por colaborador, se puede
estructurar el presupuesto de mano de obra
directa.

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Formato referencial (*)

Presupuesto de MOD T1 T2 T3 Tn
Horas empleadas
Tasa unitaria
Costo total

(*) Dependiendo de la naturaleza o de las características de la empresa se debe diseñar un modelo apropiado, que cumpla con las exigencias de los formuladores presupuestarios.

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13. Presupuesto de los costos indirectos de
fabricación
• Los CIF representan el conjunto de costos relacionados al objeto de
costo que no pueden asignarse de manera directa o plenamente
identificable, por lo que es necesario prorratearlos entre las
unidades manufacturadas.
• Pueden estar constituidos por la mano de obra indirecta
(supervisores de producción), materiales indirectos, el costo del
mantenimiento de la maquinaria, el arriendo de las instalaciones
de producción, seguros de la fábrica, depreciación de la
maquinaria, etc.

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Formato referencial (*)

Presupuesto de CIF T1 T2 T3 Tn
Horas empleadas
Cuota unitaria
Costo total

(*) Dependiendo de la naturaleza o de las características de la empresa se debe diseñar un modelo apropiado, que cumpla con las exigencias de los formuladores presupuestarios.

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14. Presupuesto de los GAV
• La empresa debe considerar dentro del
presupuesto operativo aquellos gastos que no
forman parte del costo del producto pero que son
necesarios para su funcionamiento: logística,
administración, ventas o comercialización,
promoción y distribución del producto, el control
de las finanzas, etc.
• Estos gastos se clasifican en Gastos Operativos y
Gastos Financieros.
• Gastos operativos: gastos de administración y
gastos por venta.
• Gastos financieros: representan el costo de
adquirir financiamiento y gastos relacionados con
el.

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Formato referencial (*)

Presupuesto de GAV T1 T2 T3 Tn
GAV desembolsables
GAV no desembolsables
Total

(*) Dependiendo de la naturaleza o de las características de la empresa se debe diseñar un modelo apropiado, que cumpla con las exigencias de los formuladores presupuestarios.

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15. Estado de resultado proforma
• El estado de resultado proyectado es un
documento complementario al estado de
situación presupuestado, en el cual se informa
de manera detallada y ordenadamente como
se obtendrá la utilidad del ejercicio proyectado.

• Acabados los presupuestos anteriores, es posi-


ble formular el estado de resultados proforma,
luego de calcular algunas cifras adicionales.
Esto permitirá establecer si los planes son o no
satisfactorios desde el punto de vista de las
utilidades.

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