Nuevo esquema del fraccionamiento

Art. 36 del Código Tributario

Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administración Tributaria
 BASE LEGAL

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 161-2015/SUNAT

Vigente a partir del 15 de julio del 2015
 Diagnóstico

1. A mayor número de cuotas, mayor

porcentaje de pérdidas
2. El 70% de los fraccionamientos aprobados,
termina en pérdida
3. En promedio, el 28% de los fraccionamientos
aprobados, no efectuó pago de cuotas
Deuda tributaria materia de beneficio:
a. Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, la deuda
tributaria administrada por la SUNAT.
b. La deuda tributaria generada por tributos derogados.
c. Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del impuesto a la
renta, una vez vencido el plazo de presentación.
d. Cuotas acumuladas por los beneficios de la ley Nº 27344.

Deuda tributaria que no puede ser fraccionada:

a. Los correspondientes al último periodo tributario vencido.
b. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta cuya regularización no haya
vencido.
c. Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d. Los que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.
e. Los tributos retenidos (administrados por SUNAT).
f. Las que se encuentran en trámite de reclamación – apelación.
 PLAZOS MINIMOS Y MAXIMOS:
PLAZOS MÍNIMOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O Solicitud referida a: Plazo máximo
FRACCIONAMIENTO
Sólo Fraccionamiento Hasta 72 meses
Aplazamiento Un mes Sólo aplazamiento Hasta 06 meses
Fraccionamiento Dos meses
Aplazamiento con Un mes aplazamiento Aplazamiento con Hasta 06 meses de aplazamiento y
fraccionamiento Dos meses fraccionamiento fraccionamiento 66 meses de fraccionamiento

REQUISITOS:
a) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria.
b) Haber cancelado la totalidad de las órdenes de pago de la ley N° 27344.
c) No tener la condición de No Habido.
d) No encontrarse en proceso de liquidación judicial o extrajudicial.
e) No contar con saldo en la cuenta de detracciones, ni ingresos como recaudación.
f) Haber pagado la cuota de acogimiento.
g) Haber entregado las garantías de ser el caso.
NUEVO ESQUEMA DE FRACCIONAMIENTO:

Plazos y cuota de acogimiento

Plazo - rango % Cuota La cuota de acogimiento se
Monto de Acogimiento
meses acogimiento debe cancelar en la fecha de
hasta 12 0% presentación de la solicitud.
13 - 24 6%
25 - 36 8%
Hasta 3UIT
37 - 48 10%
49 - 60 12%
61 - 72 14%

Plazo - rango % Cuota

Pérdida de
Monto de Acogimiento fraccionamiento
meses acogimiento
hasta 24 6% 1. Por el incumplimiento del
25 - 36 8%
íntegro de 2 cuotas.
Mayor a 3 UIT 37 - 48 10%
2. No renovar las garantías.
49 - 60 12%
61 - 72 14%
 APLAZAMIENTO CON FRACCIONAMIENTO:

Plazos y cuota de acogimiento

Cuota acogimiento
La cuota de acogimiento se debe
Monto de Plazo - rango Máximo de Máximo de cancelar al inicio de la cuota de
al inicio del
Acogimiento meses Aplazamiento Fraccionamiento
fracciomaniento fraccionamiento, junto con los
hasta 12 6 6 0%
intereses del aplazamiento.
13 - 24 6 18 6%
25 - 36 6 30 8%
Hasta 3UIT
37 - 48 6 42 10%
49 - 60 6 54 12% Pérdida del aplazamiento con
61 - 72 6 66 14%
fraccionamiento
Cuota acogimiento
Monto de Plazo - rango Máximo de Máximo de
al inicio del
1.Por el incumplimiento del pago de:
Acogimiento meses Aplazamiento Fraccionamiento
fracciomaniento  La cuota de acogimiento al
hasta 24 6 18 6% fraccionamiento.
25 - 36 6 30 8%  Dos (2) cuotas de fraccionamiento.
Mayor a 3 UIT 37 - 48 6 42 10%  Intereses del aplazamiento al final del
49 - 60 6 54 12% mismo
61 - 72 6 66 14%
2. No renovar las garantías.
GARANTIAS:
• El deudor tributario debe ofrecer y/o otorgar garantía cuando:
– Sea una persona natural con proceso penal en trámite por delito
tributario.
– Sea una persona jurídica y su representante legal tenga proceso penal
en trámite por delito tributario.
– Deuda superior a 100 UIT.

• Clases de garantía
– CARTA FIANZA
– HIPOTECA
Código de los tributos a pagar:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
8021 TESORO
5216 ESSALUD
5315 ONP
5031 FONAVI
7201 FONCOMUN
7205 REGALIAS MINERAS LEY 28258
7207 REGALIAS MINERAS LEY 29788
7209 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA
Mejores condiciones para los Fraccionamientos
Rapidez en la aprobación, menos acciones coactivas
• Más del 80% de los fraccionamientos se resolverán dentro de los 5 primeros días
hábiles de solicitados (siempre que los montos sean menores a 3UIT)
• De acuerdo al Código Tributario con el procedimiento anterior, la aprobación podía tomar
hasta 45 días

Facilidades para los Buenos Contribuyentes

• A los Buenos Contribuyentes (BUC) no se le exigirá cuota de acogimiento ni garantía.

Facilidades a los Pequeños Deudores

• A los pequeños deudores (menos de 3 UIT) no se exigirá cuota de acogimiento por
deudas que se acojan hasta 12 meses.
Posibilidad de solicitar más de un fraccionamiento
• Siempre y cuando los fraccionamientos vigentes no tengan resolución de pérdida
pendientes de pago. Con el procedimiento anterior esto no era posible.
Mejores condiciones para los Fraccionamientos

• Las personas naturales sin negocio, podrán • A partir de la regularización de renta

solicitarlo al momento de presentar su DJ Anual correspondiente al ejercicio 2015, los
de Renta. Reducción de plazo de 45 días en contribuyentes generadores de renta
promedio con el procedimiento anterior. empresarial podrán solicitarlo, por la deuda
• Las personas naturales sin negocio, NO generada en su DJ, desde el 1° día hábil de
garantizarán la deuda a fraccionar en ningún mayo. Reducción de plazo de 45 días en
caso. promedio con el procedimiento anterior.
• A los generadores de rentas de tercera sólo se
les exigirá garantía por deudas mayores a 100
UIT.

PERSONAS
EMPRESAS (Renta
NATURALES (Rentas
3era categoría)
de 1ra, 2da, 4ta y 5ta)
Ejemplos de deudas menores a 100 UIT: (No requieren garantías)

Caso 1: Deuda a acoger menor a tres (3) UIT y plazo a 12 cuotas mensuales.
No hay pago de cuota de acogimiento.
Caso 2: Deuda a acoger mayor a tres (3) UIT y plazo hasta 24 cuotas
mensuales.
Pago de cuota de acogimiento del 6%.
Caso 3: Deuda a acoger mayor a tres (3) UIT y plazo hasta 40 cuotas
mensuales.
Pago de cuota de acogimiento del 10%.
% de cuota de Cuota de Cuota
Ejemplos Deuda Plazo
acogimiento acogimiento mensual

Ejemplo 1 10,000 12 - - 886

Ejemplo 2 15,000 24 6% 900 661

Ejemplo 3 50,000 40 10% 5,000 1,360
Ejemplo de una Deuda mayor a 100 UIT (requiere garantía):

Caso 4: Generador de renta empresarial.

Deuda mayor a 100 UIT y plazo a 72 cuotas mensuales.
Pago de cuota de acogimiento del 14%.
Garantías:
• Carta Fianza se debe emitir por el 105% de la deuda a fraccionar (importe
que NO considera la Cuota de Acogimiento)
• Hipoteca se debe emitir por el 140% de la deuda a fraccionar (importe que
NO considera la Cuota de Acogimiento).

Monto de la
% de cuota de Cuota de Deuda a Cuotas
Ejemplos Deuda Plazo garantía (Carta
acogimiento acogimiento fraccionar mensuales
fianza)

Ejemplo 4 500,000 72 14% 70,000 430,000 451,500 8,300

Gracias