TRIBUTARIA I

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

UPN
Noviembre 2017
 IMPOSICIÓN
La capacidad contributiva de una persona se puede
manifestar a través de cualquiera de los siguientes hechos
económicos:

Ganancia Obtenida Consumo Realizado

Riqueza Poseída

Cada una de estas expresiones constituye el sustento de

los distintos tributos existentes.

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 IMPOSICIÓN
A través del desarrollo de la técnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposición:

Imposición Imposición
A la Al
Riqueza Consumo

Riqueza Riqueza Imposición por afectación

adquirida Poseída de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a

Ejemplo:
Impuesto a la las Ventas e Impuesto Selectivo
Impuesto Predial
Renta al Consumo.
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3
Ámbito de aplicación del Impuesto
Venta en el país de Contratos de
bienes muebles Construcción

La primera venta de
Prestación de servicios inmuebles por el
en el país constructor

Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados

(Art. 1°Ley IGV. y Art. 2°Reglamento)

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• La venta de moto de carlos paga igv- porque no se dedica a compra y nenta de
motos
• No es habitual

• Compra de 2 maquinas perfiladoras - importación venta uan maquina , pto de

callao
• Peru
• Inconforme :
• Precio cif- costo seguro, pto de destino
• Precio fobflete a favor pto. De salida

• Si se puede vender antes que salga del país,con facturas si,

 DEFINICIÓN DE VENTA
Todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso,
independientemente de la designación que se de a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.

Puede ser venta, permuta, dación en pago, expropiación,

adjudicación por disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o cualquiera que
conduzca al mismo fin.

Es venta, el retiro de bienes que efectúa el propietario,

socio o titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efectúan como descuento o
bonificación, con excepción de los señalados por la Ley y el
Reglamento.
 CALIFICACIÓN DE HABITUALIDAD
Se considera la naturaleza, características, frecuencia, monto,
volumen y/o periodicidad.

Venta  Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.

Servicio  Onerosos y similares con los de carácter comercial
Importación No se requiere habitualidad

Constructor Venta de 2 inmuebles en un período de 12

meses: Gravado a partir de la 2da transferencia
Si: 1 Contrato  Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta

Excepción: Inmuebles edificados para su enajenación

estarán siempre gravados

Art. 4° Num. 1. Reglamento del IGV. 7

 IMPUESTO BRUTO
Tasa del Impuesto.- Con la Ley N°29666 (20.02.11) se
modificó la tasa del IGV al 16% vigente desde el
01.03.2011. El IGV también incluye al Impuesto de
Promoción Municipal que es del 2%, por lo cual la tasa
conjunta es:
IGV
16%
Tasa 18%

IPM
2%

Esta tasa es aplicable a cualquier operación gravada y

sujeta del impuesto.
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Art. 11° y 12º Ley IGV

IMPUESTO BASE X TASA DEL

BRUTO
= IMPONIBLE IMPUESTO

CRÉDITO IMPUESTO PAGADO

FISCAL EN LAS COMPRAS

IMPUESTO IMPUESTO CREDITO

A PAGAR = BRUTO - FISCAL

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 Base Imponible en la Legislación Peruana
Art. 13° Ley IGV

En la venta de bienes Valor de venta

En la prestación o Total de la retribución

utilización de servicios
En los contratos de
construcción.
En la primera venta de
inmuebles.
En las importaciones
El valor de la construcción
El ingreso percibido (con
exclusión del valor terreno)
Valor en Aduana + Ad
Valorem + I.S.C.
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 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Fecha de emisión del CP o fecha de

En la venta de bienes entrega del bien.

Naves y aeronaves Fecha de suscripción del contrato.

Venta de intangibles Fecha de pago o fecha de emisión del CP

(Derechos)

Retiro de bienes Fecha de retiro o fecha de emisión del CP

Prestación de Servicios Fecha de emisión del CP o fecha en la que

Se percibe la retribución
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Suministros de agua, Fecha de percepción o fecha de vencimiento

luz y teléfono
Utilización de Servicios Fecha de anotación del CP en el Registro de
de No domiciliados Compras o fecha de pago

Contratos de Fecha de emisión del CP o fecha de

construcción Percepción del ingreso.

Primera venta de Fecha de percepcion del Ingreso

inmuebles

Importación de Fecha de solicitud de despacho a consumo

bienes
 CASOS ESPECIALES
Permuta de Bienes.- Se consideran como dos
ventas. Las transferencias son a valor de mercado.
A falta del valor de mercado, según los antecedentes
que obren en poder de SUNAT.
Pagos Parciales.-
En la venta de bienes muebles, los pagos
anticipados a la entrega del bien, dan lugar a la
emisión del CDP por el importe percibido.
En la prestación o utilización de servicios en el
momento y por el importe que se perciba.
En los servicios de hospedaje con la percepción del
ingreso.
En primera venta de inmuebles en el momento y por
el monto que se percibe.
 BASE IMPONIBLE – OTROS CASOS
Primera venta de inmuebles

Se excluirá del monto

Base Imponible de la transferencia
1ª venta inm. El VALOR DEL
realizada x TERRENO
constructor

VALOR DELTERRENO
representa el 50% del
valor de la transferencia
del inmueble

Art. 5º num. 9 Reglamento. 14

 CRÉDITO FISCAL

Está constituido por el IGV consignado

separadamente en el CP que respalda la adquisición
de bienes, servicios y contratos de construcción, o el
pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones

que reúnan los requisitos sustanciales y formales
establecidos en la norma legal.
 CRÉDITO FISCAL (ART. 18 Y 19 LEY)

Requisitos

Formales (Art.19)
Sustanciales (Art. 18)
• Que el impuesto este
a)Que las compras sean
consignado por separado
aceptadas como costo o
en el comprobante de pago.
gasto para efectos del
•Que los comprobantes de
Impuesto a la Renta.
pago sean emitidos de
b)Que este destinada a
acuerdo a normas.
operaciones por las
• Que los comprobantes
cuales se deba pagar
estén anotados en
I.G.V.
el Reg. de Compras.
FORMALIDADES REGISTRO DE
COMPRAS

LEGALIZACIÓN

ANOTACIÓN

IMPRESIÓN

REQUISITOS
REGLAMENTARIOS
 JURISPRUDENCIA CASO FORTUITO O
FUERZA MAYOR.
RTF N° 6792-4-2004
... Caso fortuito o fuerza mayor es un
evento inusual, fuera de lo común e
independiente de la voluntad del
deudor y sin que existan razones o
motivos atendibles de que éste vaya a
suceder. En ese sentido, la pérdida de
mercadería por su caída precipitada
del almacén, no constituye caso
fortuito, toda vez que dicha situación
era previsible dado lo inapropiado del
local, la inexperiencia en el manejo de
cajas y desnivel del terreno...”
 REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

Desaparición, destrucción o pérdida de

bienes, cuya compra o producción
generó crédito fiscal del IGV.(*) y
anulación, rescisión de contratos......

(*) A excepción de:

a) Originados por caso fortuito o
fuerza mayor.
b) Por delitos de sus dependientes o
terceros.
c) Venta de activos totalmente
depreciados.
d) Mermas y desmedros acreditados.

Art. 22° Ley IGV. 19

 REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

1. Activos Antes de 2 A precio

AÑOS de MENOR al
puesto en VENDIDOS
de su
funciona-
adquisición
miento

PRECIO DE
COMPRA

PRECIO
IGV DE LA DIFERENCIA
DE
VENTA

Art. 22° Ley IGV. 20

ADQUISICIONES QUE OTORGAN C.F.

CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando están
SÍ DAN DERECHO Exportaciones
destinadas a: y/o

COMPRAS Ventas
SEGÚN
MIXTAS Gravadas
PRORRATEO y
Destinadas a:

Cuando están
NO DAN DERECHO Ventas NO
destinadas a:
Gravadas

Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.

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 PRORRATA CF OPERACIONES
GRAVADAS Y NO GRAVADAS

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas Exportaciones

(12 últimos meses) + (12 últimos meses)

X 100
Operaciones Exportaciones Operaciones
Gravadas (12 + (12 últimos + No Gravadas
últimos meses) meses) (12 últimos meses)

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

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 PRORRATA CF OPERACIONES
GRAVADAS Y NO GRAVADAS

CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS

IGV de las X Coeficiente

Compras Mixtas

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

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 Gracias por vuestra
atención...
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