Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Totul Despre TVA La Incasare
Totul Despre TVA La Incasare
1
NOUL SISTEM
TVA LA INCASARE
2
BAZA LEGALA
3
Prevederi din Legea nr. 571/2003 care au fost modificate in
vederea aplicarii sistemului TVA la incasare :
4
• art. 145 – Sfera de aplicare a dreptului de deducere
alin.11 si 12;
5
Prevederi legale generale privind sistemul TVA la incasare
6
Contribuabilii obligati sa aplice sistemul TVA la incasare de
la 1 ianuarie 2013
7
Persoanele excluse de la aplicarea sistemului TVA la
incasare
9
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA
care aplica sistemul TVA la incasare si care in cursul unui
an calendaristic depasesc plafonul de 2.250.000 lei.
Aceste persoane aplica sistemul TVA la incasare pana in
ultima zi a perioadei fiscale urmatoare a celei in care
plafonul a fost depasit.
12
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA,
sau reactivate in perioada 1 octombrie 2012 – 31
decembrie 2012, a caror cifra de afaceri nu depaseste
plafonul de 2.250.000 lei pana la sfarsitul anului, vor
depune notificarea la organele fiscale competente
pana pe data de 25 ianuarie 2013, urmand sa aplice
sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a celei
de-a doua perioade fiscale de raportare.
13
Operatiuni excluse de la aplicarea sistemului TVA la
incasare
17
Beneficiarii livrarilor/prestarilor de bunuri/servicii de la
persoane care aplica sistemul TVA la incasare vor
deduce TVA numai la plata facturilor, chiar daca nu
aplica sistemul
Regula generala:
Exceptii:
21
Tratamentul fiscal al platilor/incasarilor in sistemul TVA
la incasare
Chitanta
23
Tratamentul fiscal al platilor/incasarilor in sistemul TVA la
incasare
Ordin de plata
Compensarea
Cesiunea de creanta
27
Tratamentul fiscal al platilor/incasarilor in sistemul TVA la
incasare
29
Tratamentul fiscal al platilor/incasarilor in sistemul TVA la
incasare
30
STUDII DE CAZ
Exemplu 1 :
31
STUDII DE CAZ
Exemplu 2 :
Exemplu 3 :
Exemplu 4 :
Persoana impozabila A, care aplica sistemul TVA la incasare
(CA<2.250.000 lei), emite catre B - persoana impozabila care
aplica sistemul TVA la incasare, o factura in suma de 1.240 lei ,
TVA inclus 24%, in suma de 240 lei, la data de 01.01.2013.
Persoana impozabila B plateste cu OP catre A suma de 240 lei ,
in data de 01.01.2013, iar diferenta o plateste in 10.06.2013
Persoana impozabila A colecteaza TVA astfel :
La data de 01.01.2013, suma de 46,45 lei , TVA aferent
incasarii de 240 lei.
La data de 01.04.2013 (trecerea celor 90 zile ) colecteaza
TVA-ul pentru diferenta neincasata , respectiv suma de
193,55 lei
37
Persoana impozabila B deduce TVA pe masura platii
contravalorii facturii.
STUDII DE CAZ
Exemplu 5 :
Persoana impozabila A, care aplica sistemul TVA la incasare
(CA<2.250.000 lei), emite catre B - persoana impozabila care
aplica sistemul TVA la incasare, o factura in suma de 1.240 lei ,
TVA inclus 24%, in suma de 240 lei, la data de 01.01.2013.
Persoana impozabila B plateste cu numerar catre A suma de
1.240 lei , in data de 01.03.2013. Persoana impozabila A are
perioada fiscala lunara.
Persoana impozabila A colecteaza TVA astfel :
La data de 01.01.2013, avand in vedere faptul ca este
operatiune exclusa din sistemul de TVA la incasare, A este
obligata sa colecteze integral TVA la data emiterii facturii,
respectiv 01.01.2013.
39
Persoana impozabila B deduce TVA pe masura platii
contravalorii facturii.
STUDII DE CAZ
www.apec-romania.ro
office@apec-romania.ro 41