IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE: Dr. Milton Fernandez
SEMESTRE: X–B
2019 - 1
 ElISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del
IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
 Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del
IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una
mayor capacidad contributiva por la adquisición de
bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas,
entre otras.
 OPERACIONES GRAVADAS - ISC
 El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
 a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes
especificados en los Apéndices III y IV
 b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal
A del apéndice IV
 c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos.
 d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se
encuentren en explotación. (se está agregando este punto)
 Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala
que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la
citada norma.
 Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el
que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
 De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del
IGV e ISC, la obligación tributaria se origina en la misma
oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las
Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma. (Enlace)
 Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la
obligación tributaria se origina al momento en que se percibe el
ingreso.
 Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA - ISC
 SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC
 Son sujetos del impuesto en calidad de
contribuyentes:
 a) Los productores o las empresas
vinculadas económicamente a
éstos, en las ventas realizadas en el
país;
 b) Las personas que importen los bienes
gravados;
 c) Los importadores o las empresas
vinculadas económicamente a éstos
en las ventas que realicen en el país de
los bienes gravados; y,
 d) La entidades organizadoras y
titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el
inciso c) del artículo 50 de la Ley del
IGV e ISC.
 Se debe considerar que de conformidad
con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley
del IGV e ISC se entiende por productor a la
persona que actúe en la última fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto,
aún cuando su intervención se lleve a cabo
a través de servicios prestados por terceros.
 De otro lado el citado artículo, señala los
siguientes supuestos de vinculación
económica:
 a) Una empresa posea más del 30% del
capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
 b) Más del 30% del capital de dos (2) o más
empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente
 Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e
ISC.
CÁLCULO DEL IMPUESTO -ISC
 a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV
y los juegos de azar y apuestas:
 La base imponible está constituida en el:
 El valor de venta, en la venta de bienes.
 El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los
derechos de importación pagados por la operación tratándose de
importaciones
 Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
 b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en
las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del
apéndice IV.
 c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al
Público : Por el precio de venta al público sugerido
por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre
el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de
Promoción Municipal más uno (1). El resultado será
considerado a tres decimales. Lo cual se determina
de la siguiente manera:
 DECLARACIÓN Y PAGO - ISC

 El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC, y se
utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 3.0, aprobado mediante Resolución de
Superintendencia N° 317-2016/SUNAT
 El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en
la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e ISC.
 Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen
los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos.
 Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC