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VÁ SQUE Z CO LÓ N – 201 8
MARIO
FACULTAD DE DERECHO
DEFINICIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
DERECHO FINANCIERO
DERECHO
Aquella parte del D.F. que DERECHO TIBUTARIO
PRESUPUESTARIO
(ingresos)
Regula los tributos (egresos)
DERECHO FINANCIERO
a. PERSPECTIVA SUBJETIVA: La hacienda pública se identifica con el propio Estado y los demás entes públicos
en cuanto obtienen ingresos y realizan gastos.
b. DESDE UNA PERSPECTIVA OBJETIVA: Ella aparece como un conjunto de medios económicos (bienes, derechos,
y obligaciones) de titularidad del Estado.
c. DESDE EL PUNTO DE VISTA FUNCIONAL: La hacienda pública corresponde al conjunto variado de actuaciones
administrativas, aglutinadas en dos categorías fundamentales, una
dirigida a la obtención de ingresos, y otra encaminada a la ulterior
aplicación del ingreso a través de la realización del gasto.
NOCIÓN GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO
• EL DERECHO TRIBUTARIO SE PUEDE ENTENDER El ordenamiento jurídico que regula los
COMO: elementos esenciales del tributo, sus
funciones y procedimientos.
El estudio de las normas y principios
• SU OBJETO: tributarios. Abarcando la actividad financiera
del Estado
Es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula
el establecimiento y aplicación de los tributos. Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce
su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
público en aras de la consecución del bien común.
INTRODUCCIÓN – PRINCIPIOS GENERALES
EL TRBUTO
El estatuto tributario rige las relaciones jurídico tributarias originadas por los tributos.
NORMA – ÁMBITO DE APLICACIÓN
Prestación patrimonial exigible en dinero o en especie.
PRESTACIÓN PECUNIARIA
Se habla de prestación y no de contraprestación, pues el contribuyente
no adquiere en principio , algún servicio concreto.
Salvo el caso de los tributos vinculados en que hay una actividad del
Estado que pueda beneficiarlo.
NORMA – ÁMBITO DE APLICACIÓN
La prestación se establece por ley
FINALIDAD
La finalidad de los tributos en general es la de financiar
La actividad del Estado con el fin de impulsar el crecimiento
Económico y alcanzar el equilibrio macroeconómico
NORMA – ÁMBITO DE APLICACIÓN
ESPECIES DE TRIBUTOS
Su finalidad primordial es la de procurar recursos para el financiamiento de las actividades del Estado
DEFINICIÓN DE TRIBUTO
“Es la expresión que se utiliza para denominar genéricamente las prestaciones
Pecuniarias que el Estado u otro ente que ejerza para el caso sus funciones,
Establece coercitivamente en virtud de lo que disponga la Ley, con el objeto
de cumplir con sus fines”
Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter
obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para el obligado contraprestación o beneficio
especial, directo o inmediato”. La característica de este gravamen es que el obligado no puede exigir
contraprestación por la cancelación del tributo.
LA TASA
Se define como “el tributo cuya 0bligacion tiene como hecho generador, la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado con el contribuyente. Su producto no puede tener un
destino al servicio que se ha de prestar”. Mientras que el impuesto hay ausencia de contraprestación
para quien realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribución compensada en el servicio
público que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.
CONCEPTOS DE LOS TRIBUTOS
LA CONTRIBUCION ESPECIAL
Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o actividades que constituyan el presupuesto de la obligación. En el
presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre con la
tasa, sino como miembro de una comunidad, que obtiene beneficios especiales con motivo de una
obra pública.
Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
único grupo social y económico, y se utilizan para el beneficio del propio sector. El manejo,
administración y ejecución de estos recursos se hace exclusivamente en la forma dispuesta por la
ley que lo crea y se destinara al objeto previsto en ella. Ejemplo de ellos son las cotizaciones al
sistema de seguridad social, ICBF, SENA y Cajas de compensación.
UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO DENTRO DE LAS RAMAS DEL DERECHO
Nacional - Penal
- Laboral
DERECHO PÚBLICO - Tributario
- Constitucional
Internacional
Nacional
- Civil
DERECHO PRIVADO - Comercial
Internacional
FUNDAMENTO LEGAL DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA
El poder de imposición es la facultad jurídica del Estado para establecer tributos. Es exclusivo del
Estado quien lo ejerce en primer lugar a través del poder legislativo.
Artículo 338 de la Constitución Nacional - Artículo 150 numeral 10 de la Constitución Nacional -
Artículo 170 de la Constitución Nacional.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Este principio bien puede aplicarse al concepto de que toda persona o ente que
se encuentre bajo los supuestos que determine la norma fiscal y tenga capacidad
económica debe contribuir con el Estado. Bajo esta premisa la generalidad hace
relación que un impuesto se debe aplicar por igual a todas las personas, sin embargo
el principio también constitucional de la capacidad de pago puede incluir las
excepciones al pago del tributo.
PRINCIPIO DE EQUIDAD
Su significado está relacionado con la igualdad respecto de la obligación tributaria; esto quiere decir que a
igual riqueza y capacidad económica, debe aplicarse la misma carga impositiva, en una forma que algunos
tratadistas también denominan equidad horizontal, O Igual tratamiento a personas en las mismas
condiciones) Ejemplo: un ingreso de $10.000.000. recibido por una persona en cualquier lugar del país por un
concepto similar, debe pagar una misma tarifa (Art. 363, 95 num 9 y 13 CN)
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Es aquel caso en el cual el impuesto progresa o aumenta en la medida en la cual aumenta la base gravable,
es decir a mayor base gravable mayor va a ser el tributo.
PRINCIPIO DE EFICIENCIA
Los impuestos se cobran o recaudan con el menor costo posible, pero deben rendir en materia de prestación
y ofrecer a la comunidad una satisfacción plena de sus necesidades, es decir que cumplen con el fin para el
cual fueron creados. La eficiencia se ve, cuando se hace la inversión dentro de la mayor rigurosidad en las
obras y servicios públicos que más reclaman la comunidad, de tal manera que produzcan realmente el efecto
esperado y para lo cual se proyectó
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD: Significa que la ley no tendrá aplicación o efecto hacía atrás en el
tiempo, sus efectos operan sólo después de su promulgación.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: Básicamente este principio busca que el Estado no abusará de su poder de
imposición, para imponer tributos que superen la capacidad económica y lesiones el patrimonio de personas.
TALLER – CONTROL DE LECTURA
DERECHO TRIBUTARIO
Actividad: Con base en lo anterior determine los elementos del impuesto para el impuesto
de industria y comercio en el municipio de Montería
TIPOS DE OBLIGACIONES
La relación jurídica-tributaria comprende, además de la obligación sustancial, cuyo objeto es el pago del
tributo, una serie de obligaciones de tipo formal, que están destinados a suministrar los elementos con
base en los cuales el gobierno puede determinar los impuestos y desarrollo a las normas sustantivas.
El artículo 1°. Del Estatuto Tributario establece: “Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria
sustancial se origina al realizarse el presupuesto a los presuntos previstos en la ley como generadores
del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo”
CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
1. Se origina por la realización del hecho generador del impuesto
2. Nace de la ley no de los acuerdos voluntades entre los particulares. La ley crea un vínculo jurídico
en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligación queda facultado para exigirle al
sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación
3. La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una presentación de dar, consistente en
cancelar o pagar el tributo.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL
Comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar el impuesto; consiste en obligaciones
instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con
existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el complimiento y la correcta determinación de la
obligación tributaria sustancial, y en general relacionadas con la investigación, determinación y
recaudación de los tributos. Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentación de las
declaraciones tributarias, la obligación de expedir factura y entregarla al adquiriente de bienes y
servicio, la de llevar la contabilidad, de la suministrar información ocasional o regularmente, la de
inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas, etc.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1. HECHO GENERADOR
2. SUJETO ACTIVO
3. SUJETO PASIVO
4. BASE GRAVABLE
5. TARIFA
HECHO GENERADOR
Es la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se
produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al
registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación tributaria nace de un hecho
económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina (Art. 37) en la
siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros
entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más
concretamente por La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN). A nivel departamental será el Departamento y a nivel
municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
De acuerdo a la doctrina, la Corte ha distinguido los sujetos pasivos “de iure” de los sujetos
pasivos “de facto”. A los primeros corresponde formalmente pagar el impuesto, mientras que
los segundos son quienes en últimas deben soportar las consecuencias económicas del
gravamen. “En los tributos directos, como el impuesto a la renta, en general ambos sujetos
coinciden, pero en cambio, en los impuestos indirectos el sujeto pasivo de iure no soporta
económicamente la contribución, pues traslada su costo al consumidor final; es decir
dependiendo la naturaleza del impuesto, si es un impuesto directo el mismo contribuyente
constituye el sujeto pasivo, sin embargo; si el tributo es de naturaleza indirecto quien consume
paga el impuesto pero no tiene la obligación de pagárselo al estado sino que traslada la
obligación a aquel que por ley ha sido definido como contribuyente y en ultima si este incumple
deberá ser sancionado por el sujeto activo.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
TARIFA
Es la magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar
la cuantía del tributo y permite la cuantificación de la deuda tributaria
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Son contribuyentes o responsable directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial.
¿ Qué es?
La desaparición de la relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto
pasivo (contribuyente, responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la
cual termina la razón que le dio origen al deber contributivo.
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El Estatuto Tributario estipula que las formas de extinguir una obligación tributaria son
las siguientes:
La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de:
La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones
presentadas oportunamente. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en
forma extemporánea. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores
valores. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.
¿Cuáles son los eventos por los cuales puede ser interrumpido el término de prescripción?
Cualquiera de tales circunstancias debe presentarse antes que el término de los 5 años se haya vencido.
Derecho
Tributario
Mg. Mario Vásquez Colón
Facultad de Derecho - 2018
Por regla general todos los entes económicamente activos son contribuyentes del
impuesto sobre la renta. Con excepción de aquellos que la ley expresamente determine
como no sujetos a dicho impuestos.
1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro que cumplan las siguientes
Condiciones:
a. Que su objeto social principal y sus recursos estén destinados a actividades de salud, educación
formal, cultura, deporte, investigación científica o tecnológica, ecológica y protección ambiental,
o programas de desarrollo social.
b. Que las actividades mencionadas sean de interés general.
c. Que sus excedentes sean reinvertidos en su totalidad en actividades que desarrollo en su objeto
social.
2. las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colocación de
recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la superintendencia financiera de
Colombia.
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ESPECIAL
3. los fondos mutuos de inversión, con respecto a los ingresos provenientes de las
actividades industriales y de mercado.
4. las entidades del sector cooperativo siempre que el beneficio neto o excedente
no sea destinado, ni siquiera parcialmente en forma diferente a la establecida en la
legislación cooperativa.
5. las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo.
¿EN QUÉ SE DIFERENCIA EL • - la tarifa del impuesto sobre la renta
RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL? y complementarios es del 20%.
A las entidades sociales
que tienen régimen • - no calculan la renta gravable por el
especial, en lo que se presuntivo ni por el sistema de
refiere a impuesto de
comparación patrimonial.
renta y complementarios,
se les aplica una
normatividad que se • - No deben calcular anticipo.
diferencia de la del
régimen ordinario en los
siguientes aspectos
principales:
¿QUÉ ES LA UVT?
Concepto Tener en cuenta:
Es la unidad de valor tributario, que • Cada año la UVT será actualizada y permitirá
que las cifras permanezcan en un valor
se constituye como una unidad de equivalente de un año a otro.
medida de valor creada por la ley • Siempre que se adeuda a una cifra expresada
para establecer un crédito de fácil en UTV, será necesario multiplicarla por el
actualización anual de las cifras que valor establecido y actualizado por cada año
gravable, con el fin de obtener el valor en
son utilizadas como base para el pesos que corresponda.
cumplimiento de las obligaciones • Para el año gravable 2017 el valor de la
tributarias y para la determinación unidad de valor tributario era la suma de $
de los valores aplicados. 31.856 y para el año 2018 $33.156
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA POR EL
AÑO GRAVABLE 2017
La persona natural o sucesión ilíquida que cumpla al menos con uno de los requisitos
que se detallan a continuación deben presentar la declaración de renta en los meses
de agosto, septiembre y octubre de 2018 correspondiente al periodo gravable 2017.
Patrimonio bruto al último día del año superior a (4.500 UVT) 120.785.000
Ingresos brutos superiores a (1.400 UVT) 37.577.000
Los consumos mediante tarjeta superiores a (2.800 UVT) 75.155.000
Total de compras y consumos superiores (2.800 UVT) 75.155.000
Valor total de consignaciones bancarias depósitos o inversiones supere (4.500 UVT)
120.785.000
Tener presente
1. El empleado y/o “independiente” el ingreso debe provenir en un 80% o más de la Prestación de servicios
de manera personal o actividad por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación
laboral o legal de cualquier otra naturaleza. 2. No sean responsables del IVA respecto al 2013. 3. Serán
Considerados adicionalmente como empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante
ejercicios de profesiones liberales o servicios que no requieran maquinaria o equipo especializado.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA POR EL
AÑO GRAVABLE 2017
Patrimonio bruto al último día del año superior a (4.500 UVT) 120.785.000
Ingresos brutos superiores a (1.400 UVT) 37.577.000
Los consumos mediante tarjeta superiores a (4.500 UVT) 75.155.000
Total de compras y consumos superiores (4.500 UVT) 75.155.000
Valor total de consignaciones bancarias depósitos o inversiones supere (4.500UVT)
120.785.000
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA POR EL
AÑO GRAVABLE 2017
Tener presente:
1. Los trabajadores por cuenta propia son aquellos residentes en el país cuyos ingresos provengan en un 80% o
más de las actividades económicas siguientes:
1. Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
2. Agropecuario, silvicultura y pesca
3. Comercio al por mayor
4. Comercio al por menor
5. Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
6. Construcción
7. Electricidad, gas y vapor
8. Fabricación de productos minerales y otros
9. Fabricación de sustancias químicas
10. Industria de la madera, corcho y papel
11. Manufactura alimentos
12. Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
13. Minería
14. Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
15. Servicios de hoteles, restaurantes y similares
16. Servicios financieros
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO CONSIDERACIONES:
Es un denuncio de ingresos, egresos Es un documento privado sujeto a reserva. Las
informaciones que contiene no pueden ser
y renta gravable; así como de activos, conocidas por el público, están amparadas por la
pasivo y patrimonio, que debe absoluta reserva. A excepción de los casos
Presentar el contribuyente al Estado, taxativamente contemplados en las leyes.
Constituye un medio de prueba, en la cual da
por escrito y en los formularios y cuenta de la realización de los hechos
anexos previstos legalmente para económicos, de su cuantía y en general de las
cada caso. circunstancias requeridas para la determinación
de su propio impuesto.
CLASES DE DECLARACIONES
De acuerdo con la naturaleza del impuesto y siempre que para su determinación sea
necesario una declaración escrita de los factores y de las bases de depuración de su
presupuesto efectivo de hecho por parte del contribuyente pueden variar las características
de las diferentes declaraciones tributarias, pudiéndose clasificar en términos generales en:
IMPUESTOS NACIONALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE
¿Qué es la Retención en la Fuente?
- Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
cuatrimestrales, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o
recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
- Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por
ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de
esta forma asegura un flujo constante de recursos.
- Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por
venta de productos o servicios es una operación que conduce a que el
contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el
cliente hace el pago, éste, si es agente retenedor, debe retener un valor por
concepto de impuesto de renta.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $97,5 pues los otros $2,5
(para el caso de un concepto a la tarifa del 2,5%) los retiene como anticipo o pago
anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el
contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el
año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese
año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.
Para cada impuesto hay retención, hay retención en la fuente para el impuesto de
renta, el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.
OBJETIVO
ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
1. Sujeto Activo.
2. Sujeto Pasivo.
3. Hecho Generador
4. Base.
5. Tarifa
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el
AGENTE RETENEDOR.
Sujeto pasivo: Persona beneficiaria de los pagos o abonos en cuenta, sobre la cual
recae la retención en la fuente, sobre los conceptos y las tarifas establecidas en las
normas. La retención se aplica siempre y cuando los conceptos y cuantías estén
sujetos a retención.
Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
Base: Monto sobre el cual se aplica el porcentaje establecido en la ley para
determinar el valor a retener en la fuente, sin tener en cuenta IVA, descuentos no
condicionados, tributos en general, etc. Por regla general es el valor total del pago
o abono en cuenta, salvo norma que fije una base especial.
Tarifa: La tarifa es un valor porcentual que debe ser fijado directamente por la ley y
que al aplicarlo sobre la base gravable determina la cuantía de la retención. La
tarifa varía dependiendo del concepto al cual se aplica. Cada concepto tiene una
tarifa a aplicar.
¿Quién retiene?
Por regla general, retiene quien realiza el pago o abono en cuenta, siempre que tenga la
calidad de agente retenedor y que el beneficiario no sea autorretenedor.
Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus características
los Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto
que puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no
sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes
contribuyentes sean autorretenedores.
AUTORRETENCIÓN
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en las
facturas que emita, su calidad de autorretenedor.
La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención en la fuente (el
vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retención; no le retienen sino que se
autorretiene.
La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, el comprador del producto o servicio
quien es conocido como agente de retención (Vea: Agentes de retención), y consiste en retenerle al
vendedor parte del valor facturado a título de un impuesto determinado.
En la figura de la Auto retención, no es el agente de retención quien practica la retención sino el mismo
sujeto pasivo de la retención. Es el mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor
correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaración mensual de retención en la fuente.
(Gerencie.com/autorretención)
AUTORRETENCIÓN
Esta figura no existe con relación al impuesto a las ventas, es decir, en ningún caso se
aplica autorretención en IVA.
Para tal efecto, la autorretención de este impuesto se liquidará sobre cada pago o abono en
cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las
siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas:
Luego el decreto 3048 de diciembre de 2013, definió las siguientes tarifas: una del 0,4%,
otra del 0,8% y la última del 1,6%, las cuales estarán sujetas a la actividad económica del
contribuyente; dicha actividad puede ser consultada en una tabla que contiene tanto las
actividades económicas como las tarifas. (comunidadcontable.com).
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
Así como el Estado Colombiano, busca recaudar anticipadamente el impuesto sobre la
renta, utilizando el mecanismo de retención en la fuente a título de renta, también lo
hace con el IVA, utilizando el mecanismo de retención en la fuente a título de IVA.
La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
PARÁGRAFO 2o. En el caso de los bienes a que se refieren los artículos 437-4 y 437-5 de
este Estatuto, la retención equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del
impuesto.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Actuarán como
agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las
asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las
demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las
tarjetas débito y crédito.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos
afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las
entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por
dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
Las bases gravables o valores mínimos sobre los cuales se practica la retención en la
fuente, ya sea a título de renta, IVA, eTC, están expresadas en UVT y son estipuladas
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y actualizadas cada año (valor
vigente de la UVT para el año 2018 es $33.156).
NOTA: Tenga en cuenta que las tablas de retención en la fuente, como generalmente se conocen,
cambian sus valores dependiendo, las disposiciones legales vigentes, es decir que están sujetas a la
aprobación de leyes, decretos o disposiciones del Estado y que algunos de los datos o valores
contenidos en estas tablas son actualizados cada año.
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
Por regla general, los pagos o abonos en cuenta Mientras el pago o abono en cuenta no haya sido
sometidos a la retención en la fuente son aquellos excluido, siempre estará sometido a retención en la
fuente por alguno de los siguientes conceptos:
que tienen la calidad de gravados con el impuesto
sobre la renta o de ganancia ocasional. - Ingresos Laborales
- Dividendos o participaciones
- Honorarios, comisiones y/o servicios
Los pagos o abonos en cuenta gravados son
aquellos que constituyen un ingreso fiscal para su - Arrendamientos
beneficiario. Es decir, aquellos ingresos ordinarios - Rendimientos financieros
o extraordinarios susceptibles de provocar un - Enajenación de activos fijos de personas naturales
incremento neto en el patrimonio del beneficiario - Loterías, rifas, apuestas y similares
en el momento de su percepción. - Pagos al exterior
- Otros ingresos tributarios distintos de los
No obstante por disposición legal expresa se han anteriores.
establecido ingresos que a pesar de incrementar
el patrimonio del beneficiario, son considerados
excluidos o ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA