La auditoría se convierte en una importante herramienta de
verificación, la cual es una mejora continua de la gestión y en el
perfeccionamiento de conocimientos y aptitudes. De esta manera la auditoría es conocida como una actividad independiente de aseguramiento y diseñada para agregar valor y mejorar cada una de las operaciones de una organización, con lo cual puede fortalecer el cumplimiento de los objetivos a través de un enfoque sistemático y disciplinado de evaluación y medición de los procesos de gestión y control. Es un proceso sistemático, independiente y documentado de un sistema integrado de gestión de calidad, medio ambiente y prevención de riesgos laborales, para obtener evidencias de la auditoría y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría. Posibilidad de realizar un análisis global de los hechos y resultados en la misma auditoría por las propias características del sistema integrado de gestión: Una política común Mayoría de procesos y documentos comunes a los tres sistemas, con fácil identificación de los procesos y documentos específicos. Metodología y herramientas comunes a los tres sistemas. Mayor tiempo de preparación de la auditoría: Definición del alcance de la auditoría Conocimiento del negocio/actividad y sus procesos. Conocimiento legislación seguridad y salud laboral, legislación ambiental Mayor nivel de exigencia al equipo auditor para aportar información a la dirección respecto al nivel de madurez de la organización, eficacia, eficiencia y riesgo de los procesos. Cuando la norma 19011 apareció en el 2002, el número 19011 fue especialmente asignado por ISO a este proyecto. La idea fue evitar que se relacionara con las familias de las normas ISO 9000 ó ISO 14000, pero que mantuviera la relación con las previas normas de auditoría (ISO 10011 y 14011). Dentro del nuevo documento se aclara la diferencia entre las normas ISO 19011:2011 e ISO 17021:2011. Esta última es aplicable estrictamente para auditorías de tercera parte, con fines de certificación, en tanto que la primera incluye otros tipos de auditorías (no financieras ni contables). Los principales cambios del documento son los siguientes: Se define la diferencia entre la norma ISO 19011 e ISO 17021. Se introduce a la auditoría el concepto de gestión de riesgo, así como la referencia a la utilización de métodos remotos de auditoría. Se agregó la confidencialidad como un nuevo principio y se sustituyó el principio de conducta ética por la integridad. Se reorganizaron los capítulos 5, 6 y 7 de la norma. Se reforzó el tema de competencias y el proceso de su evaluación. Se establece un mayor perfil a las funciones del administrador del Programa de Auditorías. Se agregaron nuevas definiciones y se cambió la redacción de otras. Es importante mencionar que esta norma NO establece requisitos, sino que se enfoca en dar guías para la gestión del programa de auditorías, la planeación y realización de las mismas, así como las competencias y evaluación del equipo auditor. La norma se divide en los siguientes cuatro capítulos principales: Principios de auditoria (Cap. 4) Gestión del programa de auditoria (Cap. 5) Realización de una auditoria (Cap. 6) Competencia y evaluación de auditores (Cap. 7) Las directrices que se establecen en los capítulos 5 al 7 de la norma se basan en los siguientes principios: Integridad: Es la base del profesionalismo Presentación honesta: Es la obligación de presentar los resultados de una forma veraz y detallada Cuidado profesional: Se refiere a la aplicación del debido cuidado y juicio durante la auditoria Confidencialidad: Manejo seguro de la información Independencia: Es la base de la imparcialidad de la auditoria y la objetividad de las conclusiones de la misma Enfoque basado en evidencia: Es el método racional para alcanzar conclusiones de la auditoria confiables y repetibles, a través de un proceso de auditoria sistemático. Una organización que requiera llevar cabo auditorías deberá establecer un programa que apoye en la determinación de la efectividad del sistema de gestión del auditado. Este programa puede incluir auditar uno o más sistemas de gestión, ya sea de manera independiente o combinada. El programa debiera definir los recursos necesarios para llevarlo a cabo de manera efectiva, además de la siguiente información: Objetivo de la auditoría Extensión / número / duración / localidades a ser auditadas Procedimientos del programa de auditorías Criterios de auditoría Métodos de auditoría Selección del(os) equipo(s) de auditoría Recursos necesarios Procesos para el manejo confidencial de la información Esta cláusula define las guías para preparar y llevar a cabo una auditoria de acuerdo al programa establecido. En la siguiente figura se muestran de manera general las actividades típicas de una auditoría: Actividades típicas de una auditoria La confianza en el proceso de auditoría y la habilidad para lograr sus objetivos depende de la competencia de las personas que están involucradas en la planeación y realización de las auditorías, incluyendo al equipo auditor y al líder del mismo. La competencia debería ser evaluada a través del comportamiento personal y capacidad para aplicar el conocimiento y habilidades obtenidos a través de la educación, experiencia laboral, capacitación como auditor, entrenamiento y experiencia en auditorías. (Garcia ) Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara los diferentes enfoques. Auditoría externa Auditoría interna Auditoría operativa Auditoría pública o gubernamental Auditoría de sistemas, etc. Son las auditorías realizadas por una organización para evaluar su propio rendimiento, se llevan a cabo como consecuencia de una necesidad interna de dicha organización pudiendo ser auditores empleados de la organización, cuyas actividades y grado de adecuación al sistema de gestión de la prevención evalúan. Pueden ser realizadas igualmente por auditores externos contratados para tal servicio, sin que ello suponga por dicha externalización que se considere una auditoria externa. La auditoría interna se puede concebir como una parte del control interno. La realizan personas dependientes de la organización con un grado de independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de informar a la Dirección de todos los resultados obtenidos. La característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la dependencia de la organización y el destino de la información (Cañibaño, 1996). Revisión del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento. La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestión. La función de la auditoría pública, equivalente a la auditoría externa privada, es competencia del TC, sin perjuicio de las competencias atribuidas en la materia a las CC AA a través de sus Tribunales de Cuentas. Así mismo, el control financiero, semejante al control interno privado, corresponde a la Intervención General de la Administración del Estado (IGAE), dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda, según la Ley 38/1988 de Haciendas Locales que creó la denominada intervención con atribuciones sobre la fiscalización de las cuentas públicas En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditorías especiales, como la auditoría medioambiental, auditoría informática y otras formas que empiezan a tomar nombre (económico-social, ética y otras). En especial relevancia ocupa la auditoría medioambiental, debido a la creciente conciencia social sobre asuntos relativos a la conservación y preservación de la calidad medioambiental (se trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que no había en épocas pasadas). TÉCNICAS DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoria son las siguientes: 1. Estudio general 2. Análisis 3. Inspección 4. Confirmación 5. Investigación 6. Declaración 7. Certificación 8. Observación 9. Calculo PERFIL DEL AUDITOR El auditor administrativo es la persona responsable de conceptualizar, ejecutar y lograr los resultados necesarios para mejorar el desempeño de la organización que ha decidido utilizar la herramienta de la auditoría administrativa. Existen ciertas características profesionales y habilidades que un auditor debe poseer para poder realizar efectivamente una auditoría administrativa. Los auditores de la Oficina de Control Interno deben acreditar ciertas habilidades y competencias que le faciliten a dicho grupo humano el cumplimiento de los objetivos propuestos. Las competencias requeridas son: •Idoneidad para la • Comprensión y respeto función por las ideas ajenas • Ética profesional • Independencia • Capacidad de análisis • Igualdad de • Amplia visión sistémica razonamiento • Criterio de selectividad • Convicción A continuación se describen las habilidades que deben tener quienes compongan el equipo de auditoría: COMUNICACIÓN PENSAMIENTO ANALITICO • Comparte información • Tiene capacidad de análisis • Comunica sus ideas • Examina información • Se expresa claramente • Comprende sistemas de • Prepara sus ideas antes de mediana complejidad transmitirlas • Identifica las causas que • Ajusta el lenguaje a la llevaron a un problemas y terminología propone acciones correctivas • Escucha atentamente a los demás PLANIFICACION Y RESPONSABILIDAD HABILIDAD ANALITICA ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO • Conoce ampliamente los • Puntualidad y buen • Recopila y organiza temas relacionaos con manejo del tiempo información a través de su especialidad • Propone modalidades entrevistas etc. • Muestra interés por alternativas de trabajo • Comprende los permanecer actualizado • Atiende gustosamente procesos relacionados a los conocimiento las tareas con su trabajo técnicos encomendadas • Detecta a tiempo la • Realiza mejora en los • Tiene una actitud existencia de problemas procesos comprometida en su área • Sus reportes, trabajos y • Identifica las relaciones proyectos son completos de causa-efecto de los • Capacidad en redacción problemas puestos a su y habilidad en la consideración preparación de informes Cañibaño, L. (1996). Google. Recuperado el 15 de Mayo de 2017, de La Auditoría: Concepto, Clases y Evolución: http://assets.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf Chillan Reyes, Y., & Del Rio Mantilla, M. (s.f.). Google. Recuperado el 19 de Mayo de 2017, de GUÍA DE AUDITORÍA INTERNA DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN: http://portel.bogota.gov.co/secretariageneral/dddi/educacion/docs/guia_auditoria_interna_sig .pdf Garcia , D. (s.f.). Google. Recuperado el 14 de Mayo de 2017, de ISO 19011:2011. Directrices para la Auditoría de los Sistemas de Gestión: http://www.udo.mx/sgc/admin/estatico/ISO%2019011-2011.pdf