ESTAMPILLAS

1. DEFINICION/CONCEPTO (JURISPRUDENCIAL)
2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS Y LEGALES
3. DIAGNÒSTICO /ELEMENTOS ESTRUCTURALES
4. EJEMPLOS DE ESTAMPILLAS
5. RELACION O APLICACIÓN CON EL CONTRATO
6. ANALISIS LEGAL Y JURISPRUDENCIAL
7. CONCLUSIONES
 ESTAMPILLAS
JENNY MARITZA MÉNDEZ NAVARRO
JUAN CAMILO HERNÁNDEZ ZULETA
LAURA DANIELA MORERA MOLINA
LINDA MARÌA BARRIOS CARRERA
MAGNOLIA ZULETA CRUZ
MARIA ALEJANDRA AMEZQUITA CARDONA
 1. DEFINICION -CONCEPTO JURISPRUDENCIAL

IMPUESTO – TASA- CONTRIBUCIÓN FISCAL – CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL

 DEFINICION -CONCEPTO JURISPRUDENCIAL
DIFERENCIAS

IMPUESTO TASA
• Tiene vocación general • Prestación económica tiene origen en una
imposición legal.
• No guarda relación directa con un beneficio
• Nace como recuperación total o parcial de los
especifico
cotos que le representan al estado
• Guarda relación con el principio de unidad de caja • La retribución pagada guarda relación con los
beneficios del bien o servicio ofrecido.
• Su pago no es opcional ni discrecional
• Pago indispensable para garantizar al acceso a
• No se destina a un servicio publico en específico actividades su reconocimiento solo se da
obligatorio a partir de la solicitud del
contribuyente.
 DEFINICION -CONCEPTO JURISPRUDENCIAL
DIFERENCIAS
CONTRIBUCION FISCAL O
ESPECIAL CONTRIBUCION PARAFISCAL
• Surge de la realización de obras públicas o • Son de creación legal
actividades estatales de interés colectivo donde
debe haber un beneficio para el grupo o individuo • Son especificas es decir tiene una destinación
determinada y afecta solo a ello
• Es una prestación que reconoce una inversión
estatal cuyo producto esta destinado a su • El recaudo es para beneficio del propio sector para
financiación la cual se ha destinado.
• La prestación que surge es proporcional al
beneficio obtenido.
 DEFINICION -CONCEPTO JURISPRUDENCIAL
TASAS PARAFISCALES- CONSEJO ESTADO
Sentencia C-768/10. MP. Juan Carlos Henao Pérez
Definidas así como tributo de tasa
parafiscal en la medida que participan de la
naturaleza de las contribuciones
parafiscales, constituyen gravamen. son de
carácter excepcional en cuanto al sujeto
pasivo, los recursos se invierten en
beneficio de un sector especifico.
CONTRIBUCION PARAFISCAL- Corte
Constitucional Sentencia del 05 de octubre de
2006 Exp. 14527 MP. Dra. Ligia López Díaz
Se clasifica como contribución especial o
parafiscal como lo indicó el Consejo de Estado
en la medida que su uso es obligatorio para
ciertos usuarios de organismos públicos, sus
ingresos es en provecho de entidades publicas
determinadas para ser destinados
exclusivamente a actividades previstas por la ley
que ordena su emisión
 DEFINICION -CONCEPTO JURISPRUDENCIAL

IMPUESTO –Consejo de Estado /Sala de Consulta DOCTRINA – Ministerio Hacienda y Crédito

y Servicio Civil. Rad. 1678 del 06 de octubre de Público BOLETÍN 24 diciembre de 2010
2015 C.P. Enrique José Arboleda Perdomo
Comparada a los elementos de la definición entrada
Las Asambleas Departamentales pueden gravar por el Consejo de Estado, se pude encontrar que las
con el impuesto denominado estampilla,
estampillas son tributos generales porque gravan a
actividades del orden nacional y entre ellas la
quien incurre en el hecho generador, por ello
celebración de contratos suscritos por entidades
presupuestalmente debe clasificar como impuesto en
descentralizadas de dicho orden, siempre que el
razón que se paga de manera obligatoria cuando el
hecho generador esté previsto directamente por
ciudadano incurre en le hecho generador que ha
la ley o autorizado por ella y el mismo se realice
establecido la ley, sin que reciba o espere nada a
en su jurisdicción.
cambio para si mismo.
 POSICION DEL GRUPO DE TRABAJO

Las estampillas son contribuciones parafiscales porque la contribución es una mezcla entre impuesto y de tasa que se paga al estado o a un particular por la ejecución
de una obra de interés publico o la prestación de un servicio. Cuando se hace una obra de interés publico se llama contribución fiscal o valorización, cuando se
presta un servicio se llama parafiscal.

Por ello las estampillas tienen características de parafiscalidad porque tiene obligatoriedad primero porque son creadas por ley y establecidas por las asambleas y
los concejos es decir la ley las crea, las asambleas y los concejos las autorizan también. Para que se puedan implementar las estampillas en los municipios
previamente debe estar autorizada por las asambleas de lo contrario no puede darse.

Definidas las característica de la estampilla la misma ley define el monto y la contraprestación de los recursos de las estampillas van a para al gin para el cual se
crearon son de destinación especifica a diferencia de los impuestos que no tienen destinación especifica a menos que sean impuestos por emergencia económica ya
por resolver la crisis se crea impuesto a la seguridad o 4 por mil pero desaparecida cada la crisis bancaria el 4 por mil es de libre destinación. Una de vez determinado
el monto se establezca cuánto va a cobrar una vez se llegue al tope cesa.

El objeto dela estampilla esta se puede crear para salud, educación, saneamiento básico, cultura, recreación, deporte y tercera edad (7 actividades) Ejemplo los peajes
son tasas yo pago y tengo derecho y si no quiero pagar pues me voy por la destapada

El aseo es tarifa pues no se presta el servicio no se puede cobrar.

NO SE PUEDE COBRAR UNA ESTAMPILLA QUE NO HAYA SIDO CREADA POR LA LEY .( SENTANCIA 1097 DE 2001)
2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS Y LEGALES

Inicialmente 1636 con la Colonia Española era utilizado como papel

sellado en las Guerras.

En 1794 papel sellado como recaudo anual.

En 1859 se estableció como primer sello de la historia y primera

estampilla en Colombia se constituye como los sellos postales utilizados
en el sistema de correos.

Con el Decreto 321 de 1912 se empleó para recaudar el impuesto de

timbre adhiriendo su forma física a los documentos otorgados o
aceptados, como medio de control de pago,

En 1949 se le dio connotación como primer tributo territorial con la

primera ley de autorización (Ley 27) para la emisión de la estampilla
"bodas de oro del Departamento del Atlántico".

En 1991 a través de nuestra Constitución Política de Colombia se

involucra dentro de las facultades del estado enmarcadas en: artículo
150 numerales 10,11 y 12, artículo 338; articulo 300 numeral 4-
Asambleas Departamentales y artículo 313 numeral 4 –Concejos
Municipales
 3. DIAGNOSTICO/ELEMENTOS ESTRUCTURALES
LA LEY, LAS ORDENANZAS Y LOS ACUERDOS DEBEN FIJAR:

• Los sujetos activos y pasivos

FUNDAMENTO LEGAL Art. 338 CPN • Los hechos y las bases gravables

• Tarifas de los impuestos

PERMITE QUE LAS AUTORIDADES FIJEN:

• Tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes: como recuperación de

los costos de los servicios, participación en los beneficios que los proporcione.

FIJAN:

*Sistema y método para definir costos y beneficios

 DIAGNOSTICO/ELEMENTOS ESTRUCTURALES

COMPORTAMIENTO DEL CONJUNTO DE LEYES AUTORIZADORAS:

1. Autorización del Congreso a la Asamblea departamental para ordenar la emisión de una estampilla.

2. Un monto tope de recaudo que es el valor de la emisión.

3. Autorización para la determinación de los elementos esenciales de la obligación tributaria.

4. La obligación de dar a conocer los actos que desarrollen la autorización al Gobierno Nacional en cabeza del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.

5. Autorización para que la Asamblea faculte a los Concejos ubicados dentro de su jurisdicción para que “hagan obligatorio el uso de la estampilla”.

6. Un régimen de responsabilidad para los funcionarios que intervengan en los actos u hechos gravados y tengan como función adherir la estampilla.

7. Destinación específica de los valores recaudados, deber de fiscalización en las procuradurías y contralorías existentes en la jurisdicción en la cual
se aplica la estampilla, y finalmente,

8. Una cláusula de vigencia muy similar a la empleada por el legislador en el resto del ordenamiento en la cual deroga toda norma contraria, -sin decir
cual exactamente
 DIAGNOSTICO/ELEMENTOS ESTRUCTURALES
• SUJETO ACTIVO

ELEMENTOS ESENCIALES • SUJETO PASIVO

• HECHO GENERADOR
• HECHO IMPONIBLE
• CAUSACIÒN

• BASE GRAVABLE
• TARIFA
 4. EJEMPLOS DE ESTAMPILLAS

• Pro- salud. ESTAMPILLA DE EDUCACIÓN

• Pro- educación Ley 1697 de 2013

• Pro-Saneamiento básico
• Pro-cultura,
ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR
• Pro-recreación
DE LAS PERSONAS MAYORES
• Pro-Universidad Nacional de Colombia y de Ley 1276 de 2009
mas universidades públicas
• Pro-electrificación rural
ESTAMPILLA PRO CULTURA
• Para el bienestar del adulto mayor Ley 397 de 1997
5. RELACION O APLICACIÓN CON EL CONTRATO
ESTATAL

• Las estampillas son obligatorias para quienes

contraten con ciertas entidades del estado.
• El cobro de las estampillas se genera por la
celebración de contratos en las condiciones
previstas en el acuerdo u ordenanza que las
cree.
• Se causan en la jurisdicción del departamento,
distrito o municipio en donde se suscriba o se
ejecuten los contratos.
• Las entidades territoriales sólo pueden liquidar
el impuesto de estampilla únicamente en la
parte en que la actividad ordenada se ejecute
en su jurisdicción.
• Encarecen la contratación pública
 5. RELACION O APLICACIÓN CON EL CONTRATO
ESTATAL
Viabilidad en la devolución de dineros por concepto de
estampillas en caso de contratos no ejecutados, ejecutados
parcialmente o incumplidos?
• Si el hecho generador es la firma del contrato y se cumplió a
pesar de no haberse ejecutado en su totalidad la estampilla
debió haberse pagado a la firma del contrato sin lugar a
devolución.
• Si el hecho generador es la ejecución del contrato y se paga
la estampilla , entonces se liquida en proporción al monto
ejecutado , se pude considerar la devolución.
• En caso de declarar incumplimiento de contrato pero la regla
de causación es la suscripción del mismo no habrá lugar a
devolución por este concepto pues cumplida la causación
hay lugar al pago de la obligación.
Concepto del 23 de octubre de 2017 – Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda
 6. ANALISIS LEGAL Y JURISPRUDENCIAL

• COMPETENCIA DE LAS ESTIDADES PARA IMPONER TRIBUTOS:

Numeral 12 articulo 150 – Congreso facultad para imponer contribuciones fiscales o
parafiscales en los casos que establezca la ley.
La Constitución les reconoce el derecho de establece los tributos necesarios para el
cumplimiento de sus funciones (art,. 287 numeral 3)
Competencia Asambleas Departamentales art. 300 numeral 4
Competencia Consejos Municipales art. 313 numeral 4
 6. ANALISIS LEGAL Y JURISPRUDENCIAL

• POTESTAD IMPOSITIVA art. 338 Constitución Política de Colombia en concordancia con los principios de
descentralización art. 1 y autonomía de la entidades territoriales art. 287-3, 300-4 y 313-4.

• RESTRICCION A POTESTAD IMPOSITIVA: Debe haber una conexidad territorial entre el documento gravado,
el lugar de la creación, la ejecución a la sede de la entidad, es decir que estén dentro de la jurisdicción de la
entidad territorial. En caso de existir duplicidad sobre un mismo objeto u hecho gravable entre el dpto. Y el
municipio prevalecerá este última.

Consejo Estado – concepto Sala Consulta y Servicio Civil 06 de octubre de 2005. Rad. 1678

• Principios de Legalidad Tributaria y certeza del Tributo: Los órganos de elección popular deben señalar los
elementos del tributo a excepción de lo contemplada en el art. 338 CP. (LEGALIDAD TRIBUTARIA)

Consejo de Estado del 03 de junio de 2015 Exp. 19532

 7. CONCLUSIONES

• Las estampillas cumplen con el denominado principio de "predeterminación", en virtud del cual el señalamiento de
los elementos objetivos de la obligación tributaria corresponde exclusivamente a los organismos de representación
popular.

• Es acorde con el principio de certeza del tributo, que surge como consecuencia lógica del de legalidad, tiene, según
lo expuesto, la finalidad de garantizar que todos los elementos del vínculo impositivo entre los administrados y el
Estado estén consagrados inequívocamente en la ley, bien porque las normas que crean el tributo los expresan con
claridad, o porque en el evento en que una disposición remite a otra para su integración, es posible identificar dentro
del texto remitido el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho gravable, la base gravable y la tarifa del gravamen.

• Las obligaciones tributarias "nacen ex lege, es decir, la ley que las impone señala de manera general e impersonal
un supuesto de hecho –el hecho gravado- cuya ocurrencia determina el nacimiento de la obligación en cabeza del
contribuyente, responsable o agente retenedor.

Sentencia del 24 de julio de 2008, Exp. 16302, M.P. Dra. Ligia López Díaz.
 7. CONCLUSIONES

• La Entidad Territorial , en virtud de la ley que crea la estampilla , esta autorizada para establecer los elementos del tributo ,
entre otros ,los hechos generadores (actos o documentos gravados) y las tarifas.

• En ejercicio de la autonomía constitucional de que gozan las entidades territoriales y haciendo uso de la Autorización legal,
las asambleas y los concejos municipales pueden establecer tarifas diferenciales para los distintos actos o documentos
gravados.

• Si la ley crea un impuesto nacional, entonces la misma ley debe definir todos los elementos de la obligación tributaria.

• Si se trata de un tributo territorial y en especial si la ley se limita a autorizar el tributo, pueden las corporaciones territoriales
proceder a desarrollar tributo autorizado por la ley.

• La ley puede ser mas general, siempre cuando indique de manera global, el marco dentro del cual las asambleas y los
concejos deben proceder a especificar los elementos concretos de la contribución.

• La ley de autorizaciones puede ser general o puede delimitar espefícamente el tributo, pero al menos debe contener los
límites dentro de los cuales las ordenanzas fijen los contenidos concretos.
 7. CONCLUSIONES

• Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una remuneración por servicios
públicos administrativos prestados por organismos estatales, mientras que en las segundas los ingresos se
establecen en provecho de organismos privados o públicos no encargados de la prestación de servicios públicos
administrativos propiamente dichos.

• La estampilla es una contribución parafiscal debido a que es un gravamen establecido con carácter obligatorio por
la ley, que afecta a un determinado y único grupo social económico y se utilizan para beneficio del propio sector. El
manejo, administración y ejecución de estos recursos se hará exclusivamente en forma dispuesta en la ley que los
crea y se destinarán solo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que
resulten al cieno del ejercicio contable.