AUDITORÍA FINANCIERA

NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y

ejecución de la auditoría.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la auditoría

Luz Adriana Arenas Verjel 221712

Salvador Arévalo León 221601
Jaime Martínez Salazar 221557
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD

EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA
• Definición: A efectos de las NIA, la importancia
relativa o materialidad para la ejecución del trabajo
se refiere a la cifra o cifras determinadas por el
auditor, por debajo del nivel de la importancia
relativa establecida para los estados financieros en
su conjunto.
• Alcance: Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros.
• Objetivo: El objetivo del auditor es aplicar el
concepto de importancia relativa de manera
adecuada en la planificación y ejecución de la
auditoría.
• Documentación:
 (a) Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
 (b) Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para
determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a
revelar.
 (c) Importancia relativa para la ejecución del trabajo.
 (d) Cualquier revisión de las cifras establecidas en (a)–(c) a medida que la
auditoría avanza.
• Requerimientos:
 Determinación de la importancia relativa para los estados
financieros y para la ejecución del trabajo, al planificar la
auditoría.
 Revisión a medida que la auditoría avanza .
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS

VALORADOS
• Definición:
 Procedimiento sustantivo: Procedimiento de auditoría diseñado para
detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.
 Prueba de controles: Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la
eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y
corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.
• Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor,
en una auditoría de estados financieros.
• Objetivo: Obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.
• Documentación: En la documentación de auditoría el auditor
incluirá :
 (a) Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección
material en los estados financieros, y la naturaleza, momento de
realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores
aplicados;
• (b) La conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las
afirmaciones; y
• (c) Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las
conclusiones cuando éstas no resulten claras.
• Requerimientos:
 Respuestas globales
 Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos
valorados de incorrección material en las afirmaciones:
 Adecuación de la presentación y de la información revelada:
 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de
auditoría:
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402

CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A

UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS
• Definición:
• Controles complementarios de la entidad usuaria.
• Informe sobre la descripción y el diseño de los controles de la organización de
servicios.
• Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de la
organización de servicios.
• Auditor de la entidad prestadora del servicio.
• Organización de servicios.
• Sistema de la organización de servicios.
• Subcontratación de la organización de servicios subcontratada.
• Auditor de la entidad usuaria.
• Entidad usuaria.
• Alcance: Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad
usuaria utiliza los servicios de una o más
organizaciones de servicios.
• Objetivo: Los objetivos del auditor de la entidad usuaria,
cuando ésta utiliza los servicios de una organización de
servicios, son:
• (a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y
significatividad de los servicios prestados por la organización
de servicios y de su efecto en los controles internos de la
entidad usuaria relevantes para la auditoría, para identificar y
valorar los riesgos de incorrección material; y
• (b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos.
• Documentación:
 Lista de chequeo.
• Requerimientos:
 Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la organización
de servicios, incluido el control interno.
 Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material
 Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios de una organización de
servicios subcontratada.
 Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e
incorrecciones no corregidas en relación con las actividades de la
organización de servicios.
 Informe del auditor de la entidad usuaria.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 450

EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS

DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA
• Definición:
Incorrección.
Incorrecciones no corregidas.
• Alcance: Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el
efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en
su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados
financieros.
• Objetivo: El objetivo del auditor es evaluar:
• (a) El efecto en la auditoría de las incorrecciones
identificadas; y
• (b) En su caso, el efecto de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros.
• Documentación: El auditor incluirá en la documentación de
auditoría:
 (a) El importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran
claramente insignificantes
 (b) Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la
auditoría y si han sido corregidas y
 (c) La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son
materiales, individualmente o de forma agregada, y la base para dicha
conclusión.
• Requerimientos:
 Acumulación de incorrecciones identificadas.
 Consideración de las incorrecciones identificadas a medida
que la auditoría avanza.
 Comunicación y corrección de las incorrecciones.
 Evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidas
 Manifestaciones escritas.