Auditoría de Pasivos

PURIZACA VARGAS MIGUEL ÁNGEL

URBINA FLORES KATIA TALÍA
 ¿Qué es pasivo?
Según NIIF:
“Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento del cual , y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.”
 Examen de pasivos
Los pasivos más importantes, en cuanto a monto y
número de operaciones comprometidas, son los
vinculados con las compras de inventarios. Es por ello
que desde el punto de vista del riesgo, examinando
estas operaciones también el auditor certifica la
validez.
 Programa de Auditoría
El programa de auditoría es un enunciado lógico
ordenado y clasificado de los procedimientos de
auditoría a ser empleados, así como la extensión y
oportunidad de su aplicación. Es el documento, que
sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada.
 Propósito del Programa de Auditoría
a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del
trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento
eficiente del trabajo a ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría,
evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del
mismo.
 Responsabilidad del Programa de
Auditoría
La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad
del supervisor y auditor jefe de equipo y eventualmente por
los miembros del equipo con experiencia, en este último caso
será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado
en el campo a base de la información previa obtenida del:
• Archivo permanente y corriente
• Planificación preliminar
• Planificación específica
• Demás datos disponibles.
 Objetivo del auditor
El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a
pagar, por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes
aspectos:
1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras
e acorde con las necesidades de la empresa.
2. Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el
importe facturado.
3. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.
4. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
 Objetivo del auditor
6. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas
recogidas en el PCGE.
7. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de
la empresa.
8. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
9. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les
corresponde según criterios contables.
10. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son
eficaces.
 Procedimientos de auditoría
Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los
siguientes factores:
Revisará la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de periodificación e imputación
de ingresos a distribuir en varios ejercicios.
b) Comprobará las bases de cálculo de dichas operaciones, así como la correcta contabilización de los
saldos que arrojen las cuentas representativas.
c) Revisará, analítica y documentalmente, los ingresos y gastos contabilizados durante el ejercicio
económico para determinar que ninguno de importe significativo no ha sido personificado.
d) En cuanto a las fianzas y depósitos recibidos, comprobará, la necesidad de dichos depósitos y la
adecuación de su cuantía, ya sea a lo prescrito por normas que los regulen, ya a criterios de
razonabilidad si no existen dichas normas
e) Comprobará la existencia de la necesaria liquidez para proceder a la inmediata restitución de las
cantidades recibidas en depósito o fianza, de ser ello necesario
 Programa de trabajo
El programa de trabajo para este área debe contener básicamente los
siguientes puntos:
a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control
interno en el área.
b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el
control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la
dirección de la entidad.
 Cuestionario de auditoria de pasivos
DATOS DE CABECERA

NOMBRE DE EMPRESA:
FECHA:
PERIODO CUBIERTO:

HECHO POR:
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
CUENTAS POR PAGAR
1. Se encuentran segregadas las funciones de recepción de la mercadería, autorización de pago y la firma del cheque para
liquidar el cobro.
2. ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contralas órdenes de compra y notas de recepción?
3. ¿Se elaboran expedientes de pago por cada proveedor,su factura de cobro y su respectivo cheque o forma depago?
4. ¿Las facturas canceladas se encuentran selladas haciendoconstar que ya se encuentran canceladas?
5. ¿Son las copias de las facturas a contado debidamenteidentificadas para que no se realice ningún duplicado?
6. ¿Son correctamente cotejados los montos de productosrecibidos con los que indica la factura?
7. ¿Se realizan los procedimientos necesarios para verificarlos montos de las facturas a crédito?
8. ¿Se realiza una inspección periódica para comprobar quesi se está recibiendo la cantidad estipulada en la factura?
9. ¿Existen los procedimientos necesarios para eltratamiento y contabilización correcta de las devoluciones?
10. ¿Se da autorización a diferentes niveles para contraerpasivos y garantizarlos?
11. ¿Se concilian los importes recibidos y pendientes depago según Controles contables?
12. ¿Se mantienen al día las Cuentas por Pagar aSuministradores, Cuentas por Pagar Diversas, CobrosAnticipados y no
presentan Saldos envejecidos?
13. ¿ Se expedientan y registran correctamente lascancelaciones de cuentas por pagar y estas proceden deacuerdo con la
legislación vigente?
14. ¿Se da el uso y control efectivo de órdenes de compra ynotas de recepción prenumeradas para todo gasto ycompra?
15. Las facturas de compras a crédito son recibidas yentradas directamente al encargado procesarlas y pagarlas?
16. Las facturas a crédito se identifican claramente para evitar duplicaciones de su pago?
17. Los procedimiento para el pago de las facturas por compras a crédito abarcan.
a. Verificación de las sumas, multiplicaciones, y descuentos consignados en las facturas?
b. La verificación de la distribución de cuentas?
c. La verificación de las partidas y cantidades según lasfacturas, contra los informes de recepción?
d. La verificación de las condiciones de pago, comparación de precios, descuentos y cantidades según facturas, contra las
órdenes de compra?
18. Se posee un registro auxiliar actualizado de las cuentas por pagar a proveedores?
19. El registro auxiliar de cuentas por pagar se concilia con las cuentas del mayor general?
COMPRAS Y RECEPCIÓN
20. ¿Existe un manual de procedimientos del área de compras, donde se establezcan sus funciones
yresponsabilidades?
21. Los procedimientos de compras y recepción son conocidos por sus responsables y funcionarios
relacionados con las mismas?
22. ¿Las órdenes de compras se encuentran debidamenteprenumeradas?
23. ¿Las órdenes de compras son emitidas por un responsable?
24. ¿Las órdenes de compras poseen los términos en que se compran?
25. ¿Los gastos son sustentado mediante facturas aprobadas o cualquier otra documentación?
26. ¿Existe un responsable para la verificación de facturasen cuanto a:
a. Precios?
b. Cálculos?
c. Pago de fletes?
d. Cualquier otro pago?
27. ¿Existe un registro adecuado de las órdenes de compra no ingresas?
28. ¿Se someten a procesos de licitación o cotización las compras de materiales, suministros, servicios y
activos fijos cuando su importe sobrepasa una cantidad mínima establecida?
29. Todas las compras de materiales y suministros son recibidos en una bodega o punto central de la
empresa?
DOCUMENTO POR PAGAR LARGO PLAZO
30. ¿Autoriza la gerencia, o junta directiva o cualquier instancia similar todos
los préstamos para la empresa y designa el delegado para formalizar los
créditos?
31. Dispone un registro auxiliar de documentos por pagarque indique los
siguientes datos:
a. Monto
b. Tasa de interés
c. Vencimiento
d. Pagos del principal en interés
32. Se lleva a cabo conciliaciones de los registros del auxiliar de documentos
por pagar en el mayor general?
33. Se tienen procedimientos adecuados para la acumulación precisa de los
intereses por pagar?
34. Se cancelan y archivan los documentos cancelados?

35. Cumple la empresa con las condiciones u obligaciones establecidas en los

contratos del préstamo?36. Se mantienen adecuados registros de los bienes
gravados en garantía de préstamos recibidos por laempresa?

Hecho por:
Revisado por:
Programa de auditoria de pasivos
CUENTAS POR PAGAR

Objetivos

 Verificar que las cuentas a pagar representen todos los importes que mantienen la entidad por recursos y
servicios adquiridos a la fecha del cierre del ejercic io, y que estas hayan sido adecuadamente registradas.
 Verificar que las cuentas a pagar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
 Determinar que los pasivos a corto plazo, realmente existan y constituyan obligaciones pendientes de
pago a la fecha del balance general.
 Cerciorarse que no se haya omitido deuda u obligación alguna.
Pruebas de Cumplimiento

 Verificar la existencia de una adecuada segregación de las funciones de autorización, compra, recepción, inspección y
revisión de la documentación sustentatoria, registro y pago.
 Revisar la existencia de canales de comunicación oportuna de contratos y obligaciones de pagos corrientes al
departamento respectivo.
 Observar la vigencia de los niveles de autorización para contraer pasivos, gravar activos y constituir garantías.
 Revisar las comparaciones periódicas de los saldos de los auxiliares de cuentas colectivas, contra las cuentas de
control, efectuadas por la entidad.
 Revisar los reportes internos en los que se incluyan análisis de vencimientos.
 Revisar la suficiencia de las estimaciones para cubrir obligaciones legales y contractuales.
 Verificar que periódicamente se comparen los saldos de los auxiliares con las cuentas correlativas y contra las cuentas
de control.
 Establecer las garantías que respaldan la obligación y revisar que la decisión conste en las actas de directorio o
comité. Elaborar un extracto del mismo.
Pruebas Sustantivas

 Obtener la relación de cuentas por pagar y seleccionar algunas partidas y cotejarlas con el libro mayor y los
registros auxiliares.
 Solicitar estados de cuenta directamente a los proveedores, cuyo volumen o el valor de las transacciones sea
alto, así como de proveedores que presenten saldos significativos.
 Preparar un control de los estados de cuenta de los proveedores y conciliar con los saldos según libros y
proceder a revisar la documentación de soporte.
 Resumir y analizar los resultados de la circularización y de las conciliaciones, clasificando las diferencias por
tipo, investigando los saldos que no coincidan.
 Revisar la cuenta de control por el período de análisis e investigar los asientos importantes o no usuales, o los
aumentos o disminuciones significativas al cierre del ejercicio.
 Seleccionar de los registros de compras, todas las facturas superiores a un determinado importe, examinar y
revisar la documentación de soporte correspondiente cruzando con cuentas por pagar.
Divulgación Obligatoria
Identificación de cuentas con vencimiento mayor a un año.
PASIVOS A LARGO PLAZO

Objetivos

 Cerciórese que todas las obligaciones contraídas por vencimiento de más de un año a la fecha del
balance, estén registradas en la cuenta de pasivo de largo plazo y presentadas como tales en el balance
general.
 Comprobar que los saldos de las cuentas de pasivo a largo plazo, correspondan a obligaciones reales y
pendientes de pago.
 Determinar la correcta clasificación de las obligaciones segregando la porción corriente de las deudas de
largo plazo.
 Comprobar el cálculo de interés, primas y otros.
Pruebas de Cumplimiento

 Verificar la existencia de una adecuada segregación de las funciones de autorización, aprobación y

registro de los contratos de préstamos y obligaciones a largo plazo.
 Cerciorarse de la existencia de canales de comunicación oportuna de contratos y obligaciones de
pago a largo plazo al departamento correspondiente.
 Observar la vigencia de niveles de autorización para contraer pasivos, gravar activos y constituir
garantías a largo plazo.
 Asegurar que la entidad efectúa comparaciones periódicas de los saldos de los auxiliares de cuentas
colectivas, contra las cuentas de control.
 Evaluar la suficiencia de las estimaciones para cubrir las obligaciones legales y contractuales a largo
plazo.
 Verificar el cumplimiento de políticas sobre revelación del diferencial cambiario a través de una nota
aclaratoria a los estados financieros.
Pruebas Sustantivas

 Obtener un detalle de los pasivos al cierre del ejercicio, señalando:

 Descripción e importe, incluyendo los saldos al principio y final del período.
 Los incrementos y disminuciones durante el período.
 Las fechas de origen y de vencimiento.
 Los intereses pagados y acumulados, así como las condiciones y fechas de pago según el contrato.
 Las garantías otorgadas.
 Cualquier otra información relevante.
 Revisar la documentación de soporte de las partidas importantes.
 Seleccionar incrementos durante el período y verificarlas contra:
 Los contratos de préstamos u otra evidencia externa.
 Considerar particularmente los detalles de las transacciones.
 La recepción de fondos.
 ASERCIONES

PLANIFICADAS

REVELACIÓN

OBLIGACION
DERECHOS Y
INTEGRIDAD

PRESENTACI
OCURRENCI

VALUACIÓN
EXISTENCIA
EXACTITUD
HORAS
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

ÓN Y

ES
A
Obtener una lista de las cuentas por cobrar por períodos y
1. Sustantiva M.F 2h. X X
conciliar con mayores
1.1. Obtener análisis de documentos por cobrar
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X X X
2.1. Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la correcta.
Determinar si la provisión de cuentas incobrables es la
3. Sustantiva M.F 2h. X X
adecuada
Evaluar estado de clientes crédito que se encuentren en
4. Control M.F 5h. X X X
trámite legal por falta de pago
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeño de las
5. Control M.F 12h. X X X X
diversas funciones
Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y
6. examinarlas en busca de evidencia de revisión por una Control M.F 3h. X
segunda persona
Realizar indagaciones sobre las políticas de crédito,
7. seleccionar una muestra de las transacciones de ventas y Control M.F 10h. X X
examinar evidencia de aprobación de crédito
Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y conciliar los
8. listados seleccionados con los registros contables y con el Control M.F 7h. X X X X
banco
Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento sobre
9. Control M.F 2h. X X X X
variaciones
Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisión de las
10. Control M.F 1h. X
clasificaciones de las cuentas
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN