Taller Unidad Auditoría Directores y Jefes PCC

Instituto Autónomo del Sistema Integrado de Emergencias, Desastres y Apoyo a la Gestión de Riesgos
Dar a conocer la capacidad auditora

de las Unidades de Auditorías
Internas, hasta el grado en que se
pueda obtener un conocimiento
global de las normas,
procedimientos y técnicas.
Que son aplicables durante todo el proceso de la
auditoría, que coadyuve a la efectividad del
control interno y garantizar la transparencia en
el manejo de los recursos públicos, y por ende, a
mejorar la gestión de los órganos y entes sujetos
a control.
MÓDULO I
CONTROL Y UNIDADES
DE AUDITORÍA
INTERNA
MÓDULO II
PROCESO DE
AUDITORÍA
MÓDULO III
POTESTAD
INVESTIGATIVA Y
DETERMINACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
CONTROL
(Artículo 3 NGCI)
es un
que se realiza
con la finalidad
para
TIPOS DE CONTROL
Controles
Preventivos
Previenen las desviaciones
No es tan costoso para
Controles
Controles La organización Correctivos
Detectivos Corregir las desviaciones
Soluciona los problemas
Hechos indeseables De manera inmediata
Aíslan los riesgos Es muy costoso
Es costoso.
Controles
TIPOS DE CONTROL
CONTROL EXTERNO
El control externo comprende la
vigilancia, inspección y fiscalización
ejercida por los órganos competentes del
control fiscal externo sobre las
operaciones de las entidades a que se
refieren el artículo 9, numerales 1 al 11
de la L.O.C.G.R.SN.C.F.
Artículo 42 L.O.C.G.R.S.N.C.F..
TIPOS DE CONTROL
Son órganos competentes para ejercer el

CONTROL EXTERNO
control fiscal externo de conformidad con
la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, las Leyes y las
ordenanzas aplicables:
1. La Contraloría General de la República.
2. Las Contralorías de los Estados.
3. Las Contralorías de los Municipios.
4. Las Contralorías de los Distritos y
Distritos Metropolitanos.
Artículo 43. L.O.C.G.R.S.N.C.F.
TIPOS DE CONTROL
Control Control
Político Legislativo
AN-CL-CM AN-CL-CM
Control Control
Jurisdiccional Moral
TSJ CGR-MP-DP
Control Externo
CGR
CE
CDM
CM
CONTROL SOCIAL
LOS CIUDADANOS Y CIUDADANAS
(Consejos Comunales-Contraloría Social)
TIPOS DE CONTROL
CONTROL INTERNO
El Control Interno es un Sistema que

comprende el plan de organización, las
políticas, normas, así como los métodos y
procedimientos adoptados dentro de un
ente u organismo, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad
de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia,
economía y calidad en sus operaciones,
estimular la observancia de las políticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su
misión, objetivos y metas. Artículo 35.
LOCGRSNCF
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
DE LA DEFINICIÓN
ES UN PROCESO LO LLEVAN A CABO

LAS PERSONAS
FACILITA LA CONSECUCIÓN
DE LOS OBJETIVOS
SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO

RAZONABLE DE SEGURIDAD
TIPOS DE CONTROL
Control de Control
Tutela Funcional
Organismos AC dentro SUNAI
de los poderes ONAPRE-ONAP
N-E-M
Control Unidades de
Jerárquico Auditoría
(Máximas Autoridades)
Interna
Control Interno
CONTROL INTERNO
CONTROL
ADMINISTRATIVO
Toda Actividad Dirigida
Cumplimento de
Planes
Programas
Políticas
Normas y
Procedimientos
Detectar Realizar
Desviaciones Correctivos
CONTROL INTERNO
Confiabilidad de los Registros
CONTROL CONTABLE Operaciones Presupuestarias Presupuesto

PROYECTOS
Operaciones Financieras
TIPOS DE CONTROL
CONTROL DE GESTION
EVALUACION PERMANENTE
Programas Proyectos
Actividades
Eficiencia-Eficacia-Economía- Impacto
Objetivos y Metas
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

(Artículo 4 NGCI)
De Legalidad Acatar las Leyes, Normas y Procedimientos
De salvaguarda Recursos y Bienes

Útil
De Información Confiable
Oportuna
Operacional Promoción de eficiencia, economía y
calidad de las operaciones
La misión, objetivos y metas
De cumplimiento organizacionales.
De las políticas prescritas.
¿A QUIÉN COMPETE EL
CONTROL INTERNO?
ESTABLECE POLITICAS
Nivel Estratégico RESPONSABLE DEL CONTROL
VIABILIZA POLITICAS IMPLANTA

PROCESOS GESTIONA EL CONTROL
Nivel Gerencial ANALIZA INFORMACIÓN
SIGUE POLITICAS OPERA

Nivel Operacional
PROCESOS GENERA DATOS
Artículo 36 Y 89 de la LOCGRSNCF Y Artículo 133 de L.O.A.F.S.P.

GARANTIA DEL CONTROL INTERNO
PODEMOS CONCLUIR
 Garantía “Razonable” y No “Absoluta”
Las fallas relacionadas a la forma como se

diseña y ejecuta el control interno, puede
producir errores de juicio, descuido,
desinterés, y otras características que
acompañan al factor humano, lo que
permite concluir que el sistema de control
interno dará garantía “razonable” y no
absoluta.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA INTERNA
Es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemático

y profesional de las actividades administrativas y
financieras de cada ente u órgano, realizado con el fin de
evaluarlas, verificarlas y elaborar el informe contentivo
de las observaciones, conclusiones recomendaciones y el
correspondiente dictamen, cuyo personal, funciones y
actividades deben estar desvinculadas de las operaciones
sujetas a su control- (LOAFSP ART. 137 G.6.154 Ext.)
BASAMENTO LEGAL
-Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
-Ley Orgánica de la Contraloría General de la República

y del Sistema Nacional de Control Fiscal y su
Reglamento.
-Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector

Público
-Reglamento sobre los concursos públicos…..de las

UAI….
-Normas Generales de Control Interno.
-Normas Generales de Auditoria de Estado.
-Lineamientos para la Organización y Funcionamiento

de las UAI.
DEPENDENCIAS SUJETAS A CONTROL
ESTRUCTURA BASICA
JUNTA DIRECTIVA
PRESIDENCIA
AUDITOR
INTERNO
Control Posterior Determinación de

Responsabilidades
Artículos 6 y 19 del Reglamento de la LOCGRSNCF y Capítulo II

lineamientos
ESTRUCTURA FUNCIONAL
AUDITOR INTERNO
Determinación de
Control Posterior
Responsabilidades
Funciones: Funciones:
-Auditorias -Declaratoria de
-Evaluaciones Responsabilidad
-Exámenes Administrativa
-Inspecciones -Imposición de
-Potestad Multas
Investigativa -Formulación de
Reparos
ESTRUCTURA DE CARGOS
PRESIDENCIA
AUDITOR
INTERNO
1 Asistente
Administrativo B3
Jefe
Jefe Determinación de
Control Posterior Responsabilidades
2 Auditores P1
1 Abogado P1



CAPACITACION DEL PERSONAL
¿CÓMO NOS VEN NUESTROS

COMPAÑEROS?


Formación Profesional
Conocimiento del Ente Conocimiento de
Capacidad Técnica
a auditar normas, criterios,
Y Experiencia
Art. 14 NGAE Procesos
Art. 6 NGAE
Art. 14 NGAE
INTUICIÓN
NIVEL DE COMPROMISO
OLFATO SEGURIDAD
OBJETIVIDAD
DILIGENCIA IMPARCIALIDAD
PROFESIONAL Art. 7 NGAE
Art. 8 NGAE Art. 8 LOCGRSNCF
NO ENTRABAMIENTO DE
LA GESTIÓN
LABOR EDUCATIVA
ADMINISTRATIVA
DE ORIENTACIÓN
Art. 12 NGAE
Art. 4 LOCGRSNCF
Art. 25 LOCGRSNCF
ACTITUD RESERVADA RESPETO, CORTESÍA

ÉTICA
Art. 10 NGAE FIRMEZA, SERIEDAD
PROFESIONAL
Art. 9 NGAE
Art. 11 NGAE

COMPETENCIAS DE LA UAI.
Auditorias Fiscalizaciones
Inspecciones Exámenes
Análisis, estudios e investigaciones
Verificar: Legalidad, exactitud, sinceridad y Corrección

de las operaciones
Evaluar: Cumplimiento y resultado de los planes y

acciones administrativas, eficacia, efectividad, economía,
calidad e impacto de la gestión. Art. 41 LOCGRSNCF

FUNCIONES DE CONTROL POSTERIOR
(Capítulo VI LOFUAI)
Evaluar el Sistema Examinar los Realizar el Tramitar

de Control interno, registros y examen posterior denuncias o
incluyendo el estados de los programas, solicitudes que
grado de financieros, para proyectos u formule cualquier
operatividad y determinar su operaciones, para órgano o ente o
eficacia de los pertinencia y determinar el empleado
sistemas que lo confiabilidad cumplimiento de público.
integran objetivos y metas.
Realizar el examen Efectuar estudios

selectivo o ex- organizativos,
Verificar las Utilizar los
haustivo, así como estadísticos,
cauciones métodos de
la calificación y económicos y
presentadas por control perceptivo
declaratoria de financieros,
los funcionarios posterior que
fenecimiento de análisis e
sean necesarios
las cuentas de investigaciones de
ingresos, gastos y cualquier
bienes públicos. naturaleza

FUNCIONES DE CONTROL POSTERIOR
Verificar la sinceridad y Realizar seguimiento al

exactitud de las actas de plan de acciones
entrega por parte de las correctivas
máximas autoridades implementado por el Ejercer las actividades
jerárquicas y demás órgano o ente sujeto a inherentes a la potestad
gerentes, jefes o su control, con la investigativa
autoridades finalidad de que se
administrativas de cada cumplan las
depto. recomendaciones
contenidas en los
informes de auditorías
FUNCIONES DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES

Valorar el Informe Iniciar, sustanciar Notificar a los Elaborar
de resultados a y decidir los interesados, comunicación a
que se refiere el procedimientos según lo previsto fin de que el
art. 81 de administrativos en la Ley auditor interno
LOCGRSNCF para la Orgánica de remita a la CGR
determinación de Procedimientos copia certificada
responsabilidades Administrativos , de la decisión y
de la apertura del auto donde se
procedimiento. declara firme
Elaborar Comunicación a fin de

que el auditor interno remita a
la CGR, o a las Contralorías de
los Estados, Municipios, según Dictar autos para mejor
su competencia, expediente de proveer a que hubiere lugar
investigación o actuación de
control (funcionarios alto nivel)
SEGÚN LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA DE

ESTADO EMANADAS DE LA C.G.R.
DE LA TOTALIDAD O PARTE DE
ES UN EXAMEN POSTERIOR
LAS OPERACIONES FINANCIERAS,
PROFESIONAL ADMINISTRATIVAS Y TÉCNICAS
OBJETIVO EFECTUADAS POR LOS
ORGANISMOS Y ENTIDADES
SISTEMÁTICO
SUJETOS A CONTROL

Establecer si se han Promover el

cumplido las disposiciones fortalecimiento del
legales y reglamentarias en sistema de control interno
el manejo del Patrimonio del organismo o
Público dependencia auditada
Determinar el grado en que

se han alcanzado los Conocer el grado de
objetivos previstos con eficiencia, efectividad y
relación a las metas economía de la gestión
programadas pública
Determinar la razonabilidad y exactitud de la

información financiera, la aplicación
consistente de las Normas Generales de
Contabilidad del Sector Público dictadas por
la CGR, y de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
FASE 1 FASE 2 FASE 3

FASE DE PLANIFICACIÓN Y FASE DE FASE DE
ESTUDIO PRELIMINAR EJECUCIÓN RESULTADOS
RECOLECCIÓN
DE INFORMACIÓN REVISION
PRELIMINAR
CONTROL PLAN Y
PROGRAMA
HALLAZGOS
EVIDENCIAS
PAPELES DE INFORME
TRABAJO PRELIMINAR
INFORME
DEFINITIVO
FASE 4
PLAN
2 SEGUIMIENTO
1
0
POTESTAD SANCIONATORIA
APLICADA POR LAS UNIDADES
DE AUDITORÍA INTERNA
POTESTAD INVESTIGATIVA
Remisión a la
Contraloría General
Art. 66 Reg.
Auto de Archivo
Valoración
jurídica de FISCALÍA
los
resultados Formación Participación Notificación a
Auto de
de la del del inicio de los
proceder para
expediente la Potestad a interesados
actuación de el ejercicio de
Art. 81 Ley y la Contraloría legítimos .
control la potestad
Art. 74 Reg. General Art. 79 Ley
investigativa
Art. 64 Reg. Art. 76 Reg.
Art. 73 Reg.
Elaboración del
Lapso Informe de
Resultados y
Probatorio
Remisión del
Ultimo
Expediente a la
Aparte Art. Dirección de
76 Reg. Determinación de
Responsabilidades
Art. 81 Ley Art. 77 46
DETERMINACION DE RESPONSABILIDADES
ARCHIVO
SOLICITUD DE
NOTIFICACIÓN A LOS LAPSO PROBATORIO ACTO ORAL
ACTUACIONES
VALORACIÓN INTERESADOS (INDICACIÓN Y EVACUACION) Y PÚBLICO
COMPLEMENTARIAS
DEL ART. 98 LEY ART. 99 LEY y 91 REG FIJACIÓN ART. 101
ART. 87 REG
EXPEDIENTE ART. 90 REG DEL ACTO ORAL Y PÚBLICO LEY ART 92
ART. 86 REG FISCALÍA ART 101 LEY AL 96 REG
ART. 82 y
111 LEY
AUTO DE APERTURA AUTO PARA MEJOR PROVEER

ART. 98 LEY ART. 103 LEY
ART. 86 REG.
NULIDAD
D ABSOLUCIÓN
E
C SOBRESEIMIENTO ART. FIRME EN SEDE Con lugar FIN
I ADMINISTRATIVA Sin lugar
99 REG
S
I
Ó RESPONSABILIDAD RECONSIDERACIÓN
N ADMINISTRATIVA RECURSOS:
ART 103 LEY MULTA ART. 107 al 110 LEY
ART. 97 REG REPARO ART. 100 REG
ART. 105 LEY NULIDAD
FIRME EN SEDE
ADMINISTRATIVA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
1. INOBSERVANCIA DE LA LEY 2. OMISIÓN,

DE CONTRATACIONES RETARDO,NEGLIGENCIA O
10. FALTA DE PLANIFICACIÓN
(bienes, obras o servicios) IMPRUDENCIA EN LA
E INCUMPLIMIENTO DE
PRESERVACION DEL
METAS
PATRIMONIO PÚBLICO
9. OMISIÓN DEL 3. NO EXIGIR

CONTROL GARANTIAS
PREVIO: ANTES
DE ADQUIRIR
COMPROMISOS, Y
ANTES DE PAGAR
ART 91 4. CELEBRACIÓN DE
CONTRATOS
DIRECTAMENTE O POR
PERSONAS INTERPUESTAS
8. OPERACIONES DE
CREDITO PÚBLICO A
ESPALDAS DE LA 5. UTILIZACIÓN DE BIENES
NORMATIVA LEGAL O TRABAJADORES
PÚBLICOS PARA FINES
PERSONALES
7. ORDENACIÓN DE PAGOS
POR: BIENES O SERVICIOS
NO SUMINISTRADOS, O
POR OTROS CONCEPTOS
6. EXPEDICIÒN ILEGAL DE
DOCUMENTOS
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
20. EL CONCIERTO CON
LOS INTERESADOS, 11. AFECTACIÓN DE INGRESOS
MANIOBRAS O SIN LIQUIDARLOS O 12 . COMPROMISOS SIN
ARTIFICIOS DEL ENTERARLOS AL TESORO AUTORIZACIÓN
FUNCIONARIO EN LEGAL O
LOS CONTRATOS PRESUPUESTARIA,
SALVO EMERGENCIA
19. NEGLIGENCIA
EN EL 13. APERTURAR
EJERCICIO DE CUENTAS A
LAS ACCIONES NOMBRE
O DERECHOS PROPIO O DE UN
ART 91 TERCERO
14 . ILEGAL
18. CELEBRACIONES Y DISPOSICIÓN DE
AGASAJOS LOS FONDOS O
INNECESARIOS BIENES PÚBLICOS
17. ADQUISICIÓN DE
BIENES, OBRAS Y 15. APROBACIÓN DE PAGOS
SERVICIOS SUNTUARIOS ILEGALES POR LOS
MIEMBROS DE
16. OCULTAMIENTO Y CUERPOS COLEGIADOS
ACAPARAMIENTO
DE PLANILLAS Y
FORMULARIOS
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
21. ACTUACIONES SIMULADAS O

29. ACTOS FRAUDULENTAS 22. EMPLEO DE FONDOS
CONTRARIOS EN FINALIDADES
A UNA DIFERENTES A LAS
NORMA O DESTINADAS
SISTEMA DEL
CONTROL
INTERNO
23. EJECUCIÓN DE
CONTRATOS EN
28. RETARDO CONTRAVENCIÓN
INJUSTIFICADO ART 91 DE UNA NORMA
EN LOS PAGOS
24. IMPEDIR LA
FIACALIZACIÓN DE
27. DESIGNACIÓN DE LOS ORGANOS DE
FUNCIONARIOS CONTROL FISCAL
INHABILITADOS POR
LA CGR
25. NO RENDIR CUENTA

26. INCUMPLIMIENTO
DE DISPOSICIONES
DE CONTROL
DICTADAS POR LA
CGR
Artículo 137 CRBV- Atribuciones

de los Órganos que ejercen el
Poder Público.
Sentencia Nº 488 / Expediente.

021957 del 30-03-2004.
Pruebas
•Soporte que evidencie que el

acto, hecho u omisión, es
contrario a una norma legal o
sublegal, al plan de organización,
las políticas, normativa interna,
los manuales de normas y
procedimientos que comprenden
el control interno.
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
NO DICTAR NORMAS Y
MANUALES DE
PROCEDIMIENTO
NO IMPLANTAR EL
ART 92 SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
MAXIMAS
AUTORIDADES
NO ACATAR LAS
RECOMENDACIONES DE
LOS ORGANOS DE
CONTROL FISCAL ART. 48
NO REVOCAR
DESIGNACIONES.
ART 32
52
SANCIONES
ART. 93 y 94
1. Quienes entraben o impidan el
ejercicio de las funciones de control
Fiscal.
2. Quienes incurran reiteradamente en
errores u omisiones
3. Quienes sin motivo justificado, no

comparecieren cuando hayan sido
citados por los órganos de control
MULTA fiscal.
ART. 94
4. Quienes estando obligados a enviar a
los órganos de control fiscal informes,
libros y documentos no lo hicieren
oportunamente.
5. Quienes estando obligados a ello, no

envíen o exhiban, los informes, libros y
documentos se le requieran.
6. Quienes designen a los titulares de

los órganos del control fiscal al margen
de la Ley.
SANCIONES ACCESORIAS
FIRME EN SEDE IMPOSICIÓN DE SANCIONES

ADMINISTRATIVA ACCESORIAS
ART. 105
NULIDAD
FIRME EN SEDE
SUSPENSIÓN DEL CARGO SIN N Sin lugar Con lugar FIN
ADMINISTRATIVA
GOCE DE SUELDO HASTA POR O
24 MESES T
I RECONSIDERACIÓN
F
DESTITUCIÓN RECURSOS:
I
C
A NULIDAD
INHABILITACIÓN PARA EL C
EJERCICIO DE CARGOS PÚBLICOS I
HASTA POR 15 AÑOS O FIRME EN SEDE
N ADMINISTRATIVA
EJECUCIÓN DE LA
SANCIÓN
?
?
SUPERVISIÓN EFECTIVA
TRABAJAR EN EQUIPO
COMPROMISO
Nivel de
Frecuencia Nivel de
(Dedicación, Energía
interés, (Perseverancia,
Oportunidad, actitud,
tesón, motivación,
Interacción)
Sobreesfuerzo)
¿Estoy
realmente
en esto ?
Nivel de
(Responsabilidad
(asumir retos,
seguridad,
Autoestima)
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Dar a conocer la capacidad auditora

Son órganos competentes para ejercer el

El Control Interno es un Sistema que

ES UN PROCESO LO LLEVAN A CABO

SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO

Toda Actividad Dirigida

Confiabilidad de los Registros

CONTROL CONTABLE Operaciones Presupuestarias Presupuesto

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

De Legalidad Acatar las Leyes, Normas y Procedimientos

De salvaguarda Recursos y Bienes

VIABILIZA POLITICAS IMPLANTA

SIGUE POLITICAS OPERA

Artículo 36 Y 89 de la LOCGRSNCF Y Artículo 133 de L.O.A.F.S.P.

GARANTIA DEL CONTROL INTERNO

 Garantía “Razonable” y No “Absoluta”

Las fallas relacionadas a la forma como se

Es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemático

-Ley Orgánica de la Contraloría General de la República

-Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector

-Reglamento sobre los concursos públicos…..de las

-Normas Generales de Control Interno.

-Normas Generales de Auditoria de Estado.

-Lineamientos para la Organización y Funcionamiento

Control Posterior Determinación de

Artículos 6 y 19 del Reglamento de la LOCGRSNCF y Capítulo II

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

¿CÓMO NOS VEN NUESTROS

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

ACTITUD RESERVADA RESPETO, CORTESÍA

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Análisis, estudios e investigaciones

Verificar: Legalidad, exactitud, sinceridad y Corrección

Evaluar: Cumplimiento y resultado de los planes y

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Evaluar el Sistema Examinar los Realizar el Tramitar

Realizar el examen Efectuar estudios

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Verificar la sinceridad y Realizar seguimiento al

FUNCIONES DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES

Elaborar Comunicación a fin de

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

SEGÚN LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA DE

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Establecer si se han Promover el

Determinar el grado en que

Determinar la razonabilidad y exactitud de la

FASE 1 FASE 2 FASE 3

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

AUTO DE APERTURA AUTO PARA MEJOR PROVEER

1. INOBSERVANCIA DE LA LEY 2. OMISIÓN,

9. OMISIÓN DEL 3. NO EXIGIR

21. ACTUACIONES SIMULADAS O

25. NO RENDIR CUENTA

Artículo 137 CRBV- Atribuciones

Sentencia Nº 488 / Expediente.

•Soporte que evidencie que el

3. Quienes sin motivo justificado, no

5. Quienes estando obligados a ello, no