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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


Escuela de Contabilidad
Maestría de Contabilidad Tributaria
(UASD- SAN JUAN)

PROPUESTA de Reforma Fiscal Integral


Asignatura : LEGISLACION TRIBUTARIA
Maestra : LICDO.FRANKLIN FERNANDEZ
Maestrantes
Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON
Licda. ARGENTINA E. VICIOSO DE LOS SANTO
Licda. MERCEDES L. JIMENEZ
Licdo. CARLOS DAVID MEJIA

Licda. PIERA GARCIA


Licdo. ISMAEL LORENZO
Licda. WENDY YOSAHARA VIDAL M.
Licda. MARINA MOLINA
 Los Impuestos, en la República Dominicana tienen
un antes y un después, en el año 1992 con la
creación del código tributario se organiza de manera
legal los impuestos en varios títulos.

A partir del año 2000 se dieron reformas fiscales que


consideramos parches donde en total han sido 10 a la
fecha, que todavía hoy duelen, las mismas fueron
transitorias.
 como consecuencia de ese desorden del
sistema tributario también se han distorsionado
las actividades económicas, elevando el costo
de cumplir con las leyes impositivas de tal
manera que se ha promovido la informalidad, la
evasión y la elusión fiscal, factores que se han
combinado afectando significativamente la
creación de empleo formal, la movilidad
socioeconómica, la sana competencia entre los
agentes económicos, la competitividad
empresarial y, de igual modo, las propias
recaudaciones fiscales
En enero 2012, se creó la ley 1-12, Estrategia
Nacional para el Desarrollo 2030, donde se
estableció junto a la CEPAL, los documentos que
contienen los pactos que consignan la necesidad de
que las fuerzas políticas, económicas y sociales
arriben a un pacto fiscal orientado a financiar el
desarrollo sostenible y garantizar la sostenibilidad
fiscal a largo plazo, mediante el apoyo sostenido a
un proceso de reestructuración fiscal integral, de la
cual la República Dominicana forma parte.
•Ley 01-‐12 de Estrategia Nacional de Desarrollo:
Articulo 36. Reforma Fiscal.-‐ Se consigna la necesidad de
que las fuerzas políticas, económicas y sociales arriben a un
pacto fiscal orientado a financiar el desarrollo sostenible y
garantizar la sostenibilidad fiscal a largo plazo, mediante el
apoyo sostenido a un proceso de reestructuración fiscal
integral y el marco de una ley de responsabilidad fiscal que
establezca normas y penalidades para garantizar su
cumplimiento.

•CREES y FINJUS redactaron proyecto de Ley de


Responsabilidad y Transparencia Fiscal

•Pendiente una reestructuración fiscal integral que revise y


modifique el Código Tributario vigente
Licdo. Francisco Canahuate Disla

El Centro Regional de Estrategias Económicas Sostenibles


(CREES) es una respuesta a la necesidad que tiene la sociedad
dominicana de procurar políticas que propendan a un desarrollo
económico sostenible en un clima de libertades individuales.
Dr. Servio Tulio Castaños Guzmán

La Fundación Institucionalidad y Justicia (FINJUS) es el resultado


de una visión de la sociedad dominicana que comparten los sectores
sociales comprometidos con el ideal de una sociedad democrática,
quienes, preocupados por la debilidad institucional y poco respeto al
Estado de Derecho, decidieron aunar esfuerzos para lograr una
sociedad más justa y democrática.
Ambas se unieron para la presentación del anteproyecto de
ley de reforma integral al Código Tributario que contempla,
entre otras cosas, con análisis e investigaciones profundas para
realizar propuestas concretas. En este sentido, hemos
presentado a la sociedad dominicana dos anteproyectos de ley
que serían los fundamentos del Pacto Fiscal contenido en la
Ley 01-12 de Estrategia Nacional de Desarrollo:

1. Anteproyecto de Ley de Responsabilidad y Transparencia


Fiscal, que presentamos junto con la Fundación
Institucionalidad y Justicia (FINJUS); y,

2. Anteproyecto de Ley de Reforma Integral al Código


Tributario, que presentamos junto con Don Francisco
Canahuate, experto en la materia y promotor del Código
Tributario original (1992).
La propuesta de reforma integral al código tiene como
propósito:

•Propiciar el incremento de la capacidad productiva del


país para generar mas y mejores empleos formales. De
manera que todos tengamos la misma capacidad de
producir para que en igual medida podamos pagar.

•Reducir los incentivos al realizar transacciones al


margen de la ley , reduciendo así la evasión y la elusión
fiscal.

•Incremtar las recaudaciones fiscales por mayor


actividad productiva y ampliación de la base imponible.
CUADROS COMPARATIVOS
SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL VS
PROPUESTA CREES
ISR empresas ISR personas -sicas

Actual Propuesto Actual Propuesto, CREES


Tasa de 27% Tasa de 20% Tasas de: 0% Tasas de: 0%
15% 10%
20% 15%
-‐Exenciones permanecen hasta 25% 20%
Múltiples agotar período de vigencia de cada
exenciones, ley o contrato -‐Mínimo exento
exoneraciones y del ISR: RD$
degrevaciones -‐Solo aplicarán sobre las rentas 400,000
reducen base originadas en su propia explotación anual (RD$33,333
impositiva o negocio mensual)

-‐Fijación monto
-‐Podrán mantenerse mínimo exento por
exoneraciones y desgravaciones 3 años
por tres años, tributando a la tasa -‐Nueva escala a
vigente antes de aprobar esta ley. partir del tercer
año:
-‐Reducción a 15% en tercer año
0%
10%
15%
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
Intereses bancarios: • Altas distorsiones por efecto Pago de dividendos e Pago de dividendos e
doble tributación intereses bancarios: intereses bancarios:
Tasa 10%, definitivo • Desincentiva el ahorro, fuente
de inversiones Tasa de 5% •Se reduce efecto doble
tributación
Pago dividendos: • Desincetivan la inversión de Se eliminan al tercer
capital y generación de año • Promoción inversiones
Tasa de 10% empleos de capital

• Más y mejores empleos


consecuencia
inversiones de más
Actual Propuesta CREES
Tasas ITBIS: Tasa IVA:
0% 10.0%
13%
18%

Exenciones: Exenciones:
Múltiples bienes y servicios
• Plantas y animales vivos
• Internación temporal, diplomáticos, mudanzas
de
regreso y otros específicos
• Servicios financieros
• Planes de pensiones y jubilaciones
• Transporte terrestre de personas
• Electricidad, agua, alcantarillado y recogida
basura
• Alquiler de viviendas
• Solares urbanos yermos y terrenos rurales
• Educación y cultura
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
• Altos impuestos selectivos al • Reducción impuestos
Ad-‐Valorem: 16% y 6.5% consumo y fijación márgenes por Impuesto Selectivo al reduce costos en la
(Avtur) del PPI el gobierno implican altos Consumo (ISC) por galón economía
precios (indexado por la • Incremento ingresos
Específicos: desde RD$6.23 • Precios 40%-‐50% mayores que inflasión): disponibles de
(Avtur) a RD en Centroamérica y EEUU ciudadanos
$71.10 (Gasolina • Gran distorsión por dispersión Gasolinas: RD$50 Gasoil: • Mejora
Premium), dependiendo de de tasas de impuestos selectivos RD$25 competitividad empresas
combustibles • Exenciones generan distorsiones Fuel oil y Kerosene: • Se incorpora a la base
en mercado combustibles; RD$15 del IVA
Exenciones: Gas natural, fomenta corrupción y Avtur y GLP: RD$5 Gas • Se establece
gasoil para generación y competencia desleal Natural: Exento mecanismo de reembolso de
transporte, y Fuel-‐oil para impuestos (drawback) a
generación. 10% Impuesto al Valor generadoras de
Agregado (IVA) electricidad
Actual Propuesta CREES
Impuesto Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
ISC Bebidas • Altos impuestos • Escala impositiva
Alcohólicas incentivan el propuesta reduce
contrabando, la incentivo al
Ad-‐valorem: 10% falsificación y las 10% contrabando,
transacciones falsificación y
Específicos: RD$498.4 (destilados) y informales RD$395.0 (destilados) y transacciones
RD$540.0 (cervezas y RD$395.0 (cervezas y informales
fermentados) ajustable por • Efectos secundarios fermentados) ajustable
inflación cada año. no deseados sobre por inflación cada año
salud de ciudadanos

ISC Cigarrillos • Altos impuestos • Escala impositiva


incentivan el propuesta reduce
Ad-‐valorem: 20% contrabando, la 20% incentivo al
falsificación, las contrabando,
Específico: RD$ 45.0 transacciones RD$35.0 falsificación y
(cajetilla 20 cigarrillos) informales (cajetilla 20 cigarrillos) transacciones
informales
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
• ISC Telecomunicaciones limita • Se incorpora a
potencial de cantidad y calidad la base del IVA
18% de ITBIS de servicios disponibles a 10% Impuesto al
consumidores Valor Agregado • Puede ser
10% selectivo al • Eleva los costos de la economía (IVA) compensado en
consumo dado que es un servicio el pago final del
transversal a todos los sectores IVA
• Alto nivel de desarrollo de
telecomunicaciones en RD no
justifican impuestos elevados
• ISC Telecomunicaciones se
estableció para fines
recaudatorios sin fundamento
económico
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
• Fomentan la
discrecionalidad, la
Tasas entre 10% y 130% corrupción y el Se derogan
contrabando

Múltiples bienes • Eleva los costos de la


afectados (articulos economía afectando el
del hogar, equipos y presupuesto de los
electrodomésticos, hogares
entre otros)
• Gravan bienes
necesarios para los
hogares
• Base arbitraria, sin
fundamentos
económicos
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
• Impuesto selectivo al • Precio de vehículos
Selectivo Ad-‐Valorem: consumo encarece costo más acequible para
17% de precio CIF vehículos niveles de ingresos
matriculación (primera 15%
promedios
placa) • Naturaleza totalmente
fiscalista y neutralizó • Se reducirán costos
beneficios DR-‐CAFTA en la economía

Actos Traslativos • Aumento


(Traspaso Vehículos de •Impuesto fiscalista en la productividad
Motor): 2% de valor medida de que estas factores dado que
de adquisición transacciones se gravan con Se deroga vehículos son
el ITBIS bienes de capital
Emisiones de CO2 • Incremento en
•Se recoge en selectivos a los competitividad
combustibles que son los Se deroga
contaminantes ambientales
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
• Encarece la • Puede ser
transferencia de riesgos compensado en el
16% selectivo al a agentes económicos 10% Impuesto al Valor pago final del IVA
consumo especializados Agregado (IVA)
(compañías de seguros), • Se incorpora a la
función crítica en una base del IVA,
economía de mercado como en el
pasado

• Se implantó como un
impuesto selectivo al
consumo con fines
recaudatorios, sin
fundamentos
económicos
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
• Agentes económicos
asumen costos adicionales
1.5 por mil por hacer uso de servicios Se deroga
financieros
• Incentiva el uso de efectivo
(desintermediación
financiera) y la
informalidad por los
agentes económicos
• Impone mayor costo a
intermediarios financieros
por manejo de efectivo, lo
que se traduce en mayores
tasas de interés
Actual Propuesta CREES

Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios

• Desincentiva y penaliza • Sustituye otros


la inversión de capital Se deroga y se sustituye impuestos:
• Desincentiva -‐ IPI-‐IVSS para personas
1% a los activos generación empleos por impuesto de lsicas (1%)
de personas • No toma en cuenta 1% sobre patrimonio -‐ Transferencia de
jurídicas desempeño financiero de vehículos de motor
las empresas Exención de (2%)
• Hace más RD$10,000,000 para -‐ Transferencia de
pronunciados los personas lsicas inmuebles (3%)
ciclos económicos del -‐ Gravamen a las
país y/o de las hipotecas (2%)
empresas

•No grava los pasivos


usados para financiar la
actividad económica
• Deducible como gasto
del ISR
Actual Propuesta CREES

Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios

• Representa barrera a la • Reduce costos de


formalización y creación de incorporación
1 % del Capital Social Autorizado nuevas sociedades 0.5% del Capital Social
Autorizado • Incentiva la formalidad
• Desincentivo a la inversión
en el país
Actual Propuesta CREES
Gravamen Comentarios Gravamen Comentarios
• Dificulta • Deroga Ley 2569
Sucesiones: 3% de la masa que data de
planificación en Sucesiones: 3% de la masa 1950
sucesoral neta vida del legado o sucesoral neta
herencia por alta • Consolida y
Donaciones de padres a tasa impositiva Donaciones de padres a
unifica la tasa
hijos: tasa corporativa hijos: tasa de 3% para evitar
(27%) • Promueve litigios distorsiones,
entre familiares evasión y
Donaciones a terceros: : Donaciones a terceros: tasa
al momento de elusión
tasa corporativa ISR (27%) corporativa ISR
la muerte de los
progenitores Exención: R$1,000,000
Exención: RD$500
• Promueve
evasión
y elusión de
impuestos
 La Reforma Fiscal Integral en la República Dominicana, debe
entrar en vigencia de una vez y por todas, no creando nuevos
impuestos, si no, eliminando las exenciones a todos los
sectores privilegiados del país.

 Las propuestas de CREES son importantes porque cambiaría


la relación entre el Estado y la sociedad en la medida que
facilita el pago de impuestos y se establecen reglas en el
gasto y endeudamiento públicos para evitar episodios de
crisis y deterioro de la calidad de vida de los dominicanos.

 Esto implica que la clase política debe asumir compromisos


de largo plazo con una visión de desarrollo de la sociedad
misma en base a reglas de juego poco onerosas y facilitando
las iniciativas de los propios ciudadanos.