OTRAS FORMAS DE

EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Docente: JUAN MANUEL
QUISPE LINGAN
OBJETIVOS DEL TEMA

 Analizar otras figuras de la Extinción de la

obligación tributaria relacionada al pago.
 Analizar la prescripción tributaria
FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o
fraccionamiento
FACILIDADES DE PAGO
Aplazamiento:
Fraccionamiento:

NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden

acogerse a ningún tipo de facilidad de pago.

BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario

 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE CARÁCTER
PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
Fraccionamiento = 72 meses
Aplazamiento = 3 meses
Aplazamiento y Fraccionamiento = 6 y 66 meses respectivamente.

REQUISITOS

Que las deudas estén suficientemente garantizadas por

carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantia a juicio
de la Administración Tributaria

Que las deudas tributarias no hayan sido materia de

aplazamiento y/o fraccionamiento.

Excepción: Mediante Decreto Supremo se puede

estalecer los casos en los cuales puedan fraccionarse
deudas antes fraccionadas.
BASE LEGAL: Artículo 36° del Código Tributario
Tercera Disposición Complementaria Final del Dec. Legislativo N°
981
 CUOTA DE ACOGIMIENTO

Fraccionamiento

Cuota
Monto de la Deuda Plazo (meses) de acogimiento
Hasta 12 0%
De 13 a 24 6%
De 25 a 36 8%
Hasta 3 U.I.T
De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%
Hasta 24 6%
De 25 a 36 8%
Mayor a 3 U.I.T De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%

BASE LEGAL: R.S 161-2015 5

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE CARÁCTER
PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO

Cuando de ofrecerse garantías:

- Persona natural con proceso penal por delito tributario o
sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada.
- Sea persona jurídica y su representante tenga proceso penal
por delito tributario o sentencia condenatoria consentida o
ejecutoriada.
- Deuda a fraccionar menos cuota de acogimiento sea mayor a
100 U.I.T
Clases de garantías:
- Carta fianza
- Hipoteca de primer rango

BASE LEGAL: R.S 161-2015 6

LA COMPENSACIÓN: Concepto

BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN: LA
COMPENSACIÓN
REQUISITOS:

1.- Contra tributos, sanciones e intereses

2.- Correspondan a periodos no prescritos
3.- Administradas por el mismo órgano
administrador.
4.- Cuya recaudación constituya ingreso de la
misma entidad

BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN: LA
COMPENSACIÓN

CLASES:

 Oficio:

 Solicitud de Parte

BASE LEGAL: Artículo 40° del Código Tributario

 LA CONDONACIÓN: Concepto

Deuda tributaria sólo podrá ser

condonada por norma expresa
con rango de ley

GOBIERNOS LOCALES:
1) Pueden condonar con carácter general.
2) Interés moratorio y sanciones respecto de los impuestos que administra.
3) Pueden condonar el tributo en el caso de contribuciones y tasas.

BASE LEGAL: Artículo 41° del Código Tributario

LA CONSOLIDACIÓN: Concepto

BASE LEGAL: Artículo 42° del Código Tributario

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 DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA: Concepto

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 074-2000

 RECUPERACIÓN ONEROSA
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA:

Siempre que al 31.12 del año anterior a la emisión de la Resolución, hubiera

transcurrido más de 4 años de la notificación de la orden de pago, resolución de
Determinación, Resolución de Multa u otra resolución que contenga deuda tribu
Cumplan con las siguientes condiciones:

1) Para valores cuyo acto de notificación tenga más de 4 y hasta 8

- Que el saldo de la deuda tributaria pendiente por cada valor no sea mayor
U.I.T = s/. 5,510.00
- Que la totalidad de la deuda tributaria pendiente de pago por deudor tribu
dichos valores no sea mayor a 5 U.I.T = 19,000

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 047-2014

FORMAS DE EXTINCIÓN: COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIÓN ONEROSA
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA:

2) Para valores cuyo acto de notificación tenga más de 8 años

- Que el saldo de la deuda tributaria pendiente por cada valor no sea mayor de 2.10
U.I.T = S/. 7,980
- Que la totalidad de la deuda tributaria pendiente de pago por deudor tributario de
dichos valores no sea mayor a 10 U.I.T = 38,000
3) Cuando el deudor tributario tenga deuda tributaria comprendida en los supuestos
1) y 2) y en el primer inciso, la totalidad de la deuda tributaria no debe exceder las
10 U.I.T
4) No tenga valores que contengan deuda exigible hasta 4 años de notificada.

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 047-2014

 FORMAS DE EXTINCIÓN: COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIÓN ONEROSA
DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA:

Excepciones

- No se aplica a valores por deudas tributarias de ESSALUD, ONP y NRUS.

- No se aplica a valores por deudas tributarias comprendidas parcial o totalmente en
procesos penales por delito tributario o aduanero, o cuyo proceso hubiera concluido
con sentencia condenatoria o terminación anticipada.
- No se aplica a valores por deudas tributarias comprendidas en proceso concursal
- No se aplica a valores por deudas tributarias comprendidas en aplazamiento y/o
fraccionamiento.

BASE LEGAL: Artículo 27° del Código Tributario – R.S 047-2014

 PRESCRIPCIÓN

Concepto

Fundamento

Clases

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario

 PRESCRIPCIÓN

CARACTERÍSTICAS

- En el ámbito tributario, aparte del paso del tiempo se requiere la inacción d

acreedor. (interrupción y suspensión)

- Se declara a pedido de parte (ART. 47) y no de oficio. Puede ser opuesto e

cualquier momento.

- Extingue la acción pero no el derecho. Pago voluntario???

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario

 PRESCRIPCIÓN

La Administración Tributaria tiene 4 acciones sujetas a prescripción:

1) Determinar la obligación tributaria.

2) Exigir el pago.
3) Aplicar sanciones
4) Efectuar compensaciones y devoluciones.

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario

 PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN
Presento declaración.
A LOS CUATRO AÑOS

A LOS SEIS AÑOS No presentó declaración

En el caso de tributos retenidos o

A LOS DIEZ AÑOS percibidos no pagados en el plazo
establecido.

BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario

 CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
1.- TRIBUTOS POR LOS QUE SE DEBE HACER DECLARACIÓN ANUAL

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo

para la presentación de la declaración anual.

Ej: Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2012 tiene como plazo de
vencimiento abril del 2012, por lo que el plazo se inicia el 01.01.2014.

Ojo, a los pagos a cuenta se les aplica este plazo.

2.- TRIBUTOS POR LOS QUE SE DEBE HACER DECLARACIÓN EN PERIODOS

DIFERENTES AL ANUAL

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea

exigible.

Ej: Impuesto General a las Ventas del periodo 08-2012 su obligación es

exigible al mes siguiente, por lo que el plazo se inicia el 01.01.2013.
BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario
 CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
3.- TRIBUTOS POR LOS CUALES NO DEBE PRESENTARSE
DECLARACIÓN

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha del

nacimiento de la obligación

Ej: Contribución a ESSALUD

4.- INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que se

cometió la infracción o en la fecha en que se detecto

Ej: Si no presentas la declaración del Impuesto General a las

Ventas del periodo 08-2012 el plazo se inicia el 01.01.2013.

BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario

 CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
5.- PAGOS EN EXCESO O INDEBIDO (Compensación o devolución)

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que se

efectuó el pago indebido o en exceso, o en que devino en tal.

6.- CRÉDITOS DISTINTOS A LOS PAGOS EN EXCESO O INDEBIDO

Desde el 01 de enero del año siguiente a la fecha en que nace.

Ej: Saldo a favor del exportador

7.- NOTIFICACIÓN DE RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN O DE

MULTA

Desde el día siguiente tratándose de la acción de exigir el pago..

BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario
 INTERRUPCIÓN DE PRESCRIPCIÓN
Concepto

EJEM:

Impuesto General a las Ventas del periodo 08-2012 su obligación

es exigible al mes siguiente, por lo que el plazo se inicia el
01.01.2013 y vence el 01.01.2019. Sin embargo con fecha
02.08.2016 la Administración Tributaria le notifica un acto por el
cual solicita reconocer la obligación tributaria, por lo que el
plazo comienza a contarse nuevamente a partir del día
siguiente de la notificación, es decir el 03.08.2016.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario

SUSPENSIÓN DE PRESCRIPCIÓN
Se fundamenta en la imposibilidad jurídica o de hecho para
ejercitar el derecho.

Detiene el tiempo y a diferencia de la prescripción no elimina el

tiempo ganado.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario