FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.P CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

LA PERICIA
CONTABLE

CPCC . Mg Yeni Norma CARHUAPOMA SANCHEZ

Perito Contable Judicial – REPEJ Huancavelica
 CONCEPTO
Es la labor de investigación desarrollada
por un contador público colegiado,
certificado en un proceso judicial,
administrativo o arbitral contando con la
información del expediente, los libros y
registros de contabilidad, la información de
las partes y de terceros; realizando la
aplicación de métodos y procedimientos
que le permiten esclarecer los hechos
puestos a su consideración.
 CARACTERÍSTICAS
Han sido establecidas mediante la resolución No.
26 del X Congreso Nacional de Contadores
Públicos del Perú realizado en Lima,
contemplando las siguientes características:
Es un instrumento de prueba
- Científico
- Objetivo
- -Razonado
- -Imparcial.
-Concluyente.
 FUNCIÓN PRIVATIVA
El artículo 5º. del Decreto Supremo No.
28 (Reglamento de la Ley) establece
que la auditoria y la pericia contable
son dos de las funciones privativas del
contador público, esto quiere decir que
estas dos actividades sólo pueden ser
ejercidas por los profesionales
contables.
 NORMAS
1. La pericia contable debe estar
debidamente programada.
2.Debe ser ejecutada por el o los
peritos nombrados quien o quienes no
pueden delegar su responsabilidad a
terceras personas. Esto no impide la
utilización de personal de apoyo
siempre que estén efectivamente
supervisado por el o los peritos
responsables.
3. Debe ser ejercida con el debido
celo y diligencia profesional.

4. Debe ser lo mas completa y

amplia posible, objetiva y referida
exclusivamente al mandato
emanado por el juzgado o a los
puntos o cuestiones emanadas de la
lectura del expediente, libros y/o
documentos.
5. Debe ejecutarse científica,
técnicamente y se basara en
hechos ciertos que conduzcan a
la verdad. Se efectuara de forma
tal que permita llegar a
conclusiones determinantes.
 DIFERENCIAS CON LA AUDITORIA
La pericia contable es solicitada por
el administrador de justicia para
investigar hechos concretos
relacionados con un proceso judicial.

La auditoria es solicitada y contratada

por una empresa para que se emita
opinión sobre sus estados financieros,
la eficiencia de su operatividad o el
cumplimento de sus obligaciones
formales con el Estado.
En la pericia contable los
papeles de trabajo son de uso
exclusivo del perito.

En la auditoria los papeles de

trabajo deben ser presentados al
órgano supervisor (Contraloría
General de la República ) para la
verificación de la labor efectuada.
La pericia contable se realiza teniendo
como medios: el expediente judicial, los
libros de contabilidad, y la información de
las partes y de terceros.

La auditoria se realiza basándose en los

Estados Financieros preparados por la
empresa.
En la pericia contable la investigación
es total es decir, abarca la totalidad de
los hechos relacionados con el proceso.
En la auditoria el trabajo del auditor se
sustenta en pruebas selectivas, es decir
en la comprobación de parte de las
operaciones de la empresa.
En la pericia contable la opinión del
perito esta reflejada en sus conclusiones
las que son precisas, categóricas y
sustentadas.

En la Auditoria, la opinión del auditor

puede ser emitida con salvedades y
hasta puede abstenerse de expresarla.
 CAMPOS DE APLICACIÓN
En el proceso civil:
a. Beneficio de Inventarios.
b. Liquidación de sociedades
c. División y Partición de bienes
d. Rendición de cuentas
e. Quiebra. f. Ejecución de Garantías
g. Valorización de la participación patrimonial
h. Obligación de dar.
i. Obligaciones de Hacer
j. Alimentos
k. Indemnización de daños y perjuicios
L. Demandas laborales (rem, isolutas benef.
Sociales y otros)
 CAMPOS DE APLICACIÓN
En el proceso penal
A. Delitos Contra el Patrimonio
a.1. Hurto
a.2. Robo
a.3. Apropiación Ilícita
a.4. Receptación
a.5. Estafa y Otras Defraudaciones
a.6. Fraude en la Administración de
Personas Jurídicas
B. Delitos contra la confianza y la
buena fe en los negocios
b.1. Atentados contra el Sistema
Crediticio
b.2. Usura
b.3. Libramiento Indebidos
C. Delitos contra el orden
financiero y monetario
c.1. Delito financiero
c.2. Delito monetario
D. Delitos tributarios.
d.1. Defraudación tributaria

E. Delitos aduaneros.
e.1. Contrabando
e.2. Defraudación de rentas de aduana
e.3. Receptación aduanera
e.4. Financiamiento
e.5. Tráfico de mercancías prohibidas o
restringidas
F. Delitos contra la administración
publica.
f.1. Concusión
f.2. Peculado
f.3. Corrupción de funcionarios
G. Delito de Enriquecimiento Ilícito
H. Delitos Informáticos
h1.Beneficios económicos
h2.Alteración, daño y destrucción en
Computadoras.
 MEDIOS DE INVESTIGACION

El Expediente Judicial
Los libros y Registros Contables
La información de las partes.
La información de terceros
EL EXPEDIENTE JUDICIAL
Según la Ley Orgánica del Poder
Judicial, el expediente judicial es el
legajo o archivo que contiene las
piezas escritas del proceso,
agregadas sucesivamente y en
orden de presentación, con las que
se forma un solo cuerpo foliado con
números y letras.
El Expediente Judicial
El Código Procesal Civil en su Art. 136
establece que son los auxiliares
jurisdiccionales (Secretarios) los
responsables de la formación, conservación
y seguridad de los expedientes.

Cuidan, además, la numeración correlativa y

que las actas que contienen actuaciones
judiciales sean suscritas por el Juez y por
los que intervengan en ellas, dando fe de la
veracidad de su contenido
EL EXPEDIENTE JUDICIAL

Lleva una carátula de cartulina que contiene

la siguiente información:
El número y la denominación del juzgado
(civil, penal, laboral, o, de menores )
El número del expediente. En los
expedientes antiguos esta conformado por el
numero del registro y el año en que se inicio.
En los nuevos expedientes, a través del
sistema mecanizado, el número está
conformado por 16 caracteres:
El Expediente Judicial
Los dos primeros corresponden al año judicial.
Los cuatro siguientes al número correlativo.
Los dos siguientes al distrito judicial
Los 4 siguientes al código provincial dentro del
distrito judicial.
El siguiente al órgano jurisdiccional ( J = juzgado
S = Sala ).
El siguiente al tipo de especialidad ( C = civil, P =
penal, A = agrario, L = laboral ).
Los dos últimos al número de Juzgado o Sala.
•Nombre de los litigantes ( Demandante,
• Demandado, Inculpado, Agraviado)
•Tipo de juicio o delito.
•Nombre del juez especializado.
•Nombre del secretario.
•Nombre del fiscal.
•Fecha de inicio y fecha de término.
TECNICAS
Rastreo ó Seguimiento, que consiste en
examinar en forma secuencial y parte por parte.

Análisis, que es la descomposición de una

cuenta en las partes que la integran.

Comparación, acción de comparar dos

elementos de datos y proporciona una indicación
de acuerdo o desacuerdo.

Comprobación, proceso para determinar la

exactitud.
TECNICAS
Inspección, examen de registros, documentos o
activos tangibles.
Cálculo, verificación de la exactitud aritmética de
los documentos fuente y de los registros contables
o de la ejecución de los cálculos independientes.
Observación, acción de presenciar el proceso o
procedimiento que realizan terceros.
Confirmación, medio de tomar información
suficiente mediante una solicitud y acuse de recibo.
TECNICAS
Indagación, búsqueda de la información
apropiada que se solicita a personas
conocedoras de dentro o fuera de la entidad.

Conciliación, determinación de las partidas

necesarias para que los saldos de dos o más
cuentas relacionadas, o estados concuerden
entre si.

Revisión, examen crítico de cualquier

operación procedimiento, estado, evento, o
una serie de transacciones.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son aquellas cédulas,
análisis, transcripciones, elaboradas por el
perito contable durante la ejecución de la
labor pericial.
- Papeles de trabajo sobre el expediente
judicial.
- Papeles de trabajo sobre los libros y
registros contables y sociales.
- Papeles de trabajo sobre la información de
las partes y de terceros.
Papeles de trabajo sobre el
expediente judicial.
Son los primeros papeles de trabajo
elaborados por el perito. Tienen por
finalidad extraer del expediente los
datos básicos, la ubicación de los
documentos más importantes, y el
conocimiento del contenido de los
mismos.
Papeles de trabajo sobre el expediente
judicial.
Datos Generales del Expediente.
Es el primer papel de trabajo que elabora el perito
y en él se detallan quienes son los participantes en
el proceso, (magistrados del Poder judicial, del
Ministerio Público, litigantes etc.) información que
se obtiene en su mayoría de la carátula del
expediente judicial, y de otros documentos que se
encuentran insertos en él.
Este papel de trabajo lo utilizará el perito para
tener el conocimiento preciso de quiénes son los
litigantes, las autoridades y los otros participantes
en el proceso judicial.
  DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE
 EXPEDIENTE No. :
 JUZGADO :
 JUEZ :
 SECRETARIO :
 FISCAL :
 DEMANDANTE :
 DIRECCION :
 ABOGADO : DIRECCION
 DEMANDADO :
 DIRECCION :
 ABOGADO : DIRECCION
 JUICIO :
 NOMBRAMIENTO:
 JURAMENTACION:
 HONORARIOS ROPUESTOS
 Papel de trabajo No.
Elaborado por
Papeles de trabajo sobre el
expediente judicial
Índice del Expediente
Es el segundo papel de trabajo y en él se
detalla la ubicación de los documentos que
a criterio del perito tiene importancia para
la realización de la investigación pericial.
Para elaborar este papel de trabajo, el
perito deberá revisar en su totalidad el
expediente, señalando los documentos que
va a relacionar. Indicará el numero de foja
en que se encuentra, su denominación, y si
ha sido presentado en original o en copia
fotostática.
 INDICE DEL EXPEDIENTE
 EXPEDIENTE N°…………………….
SECRETARIO : ………………………..
 DOC U M E NTO
 FOTOCOPIA DEL AL
 FOJAS

 Papel de trabajo N°
Elaborado por
Fecha
Papeles de trabajoPERICIA
sobre el expediente
CONTABLE judicial
Análisis o Estudio del Expediente.
 Este tercer papel de trabajo resume el contenido de los
principales documentos del expediente y para elaborarlo el
perito tiene que leer con detenimiento la mayoría de los
considerados en el indice del expediente y efectuar un resumen
de cada uno, teniendo cuidado de no contemplar el aspecto de
derecho
 El resumen de los documentos en un proceso civil serán sobre
la demanda, la contestación de la demanda, la presentación de
pruebas, la resolución de fallo, la resolución de nombramiento
etc.
 En el proceso penal estarán referidos a la denuncia del
agraviado, el atestado policial, la denuncia del fiscal, la
resolución de apertura de instrucción, la declaración preventiva,
la declaración instructiva, etc.