LA POTESTAD TRIBUTARIA

Mg. John Rodrigo Carrasco

Rodrigo_johnwil2@hotmail.com
ULADECH CATÓLICA
Junio 2019
 DERECHO TRIBUTARIO

Derecho.- Se puede entender como la regulación

de la vida social del hombre para alcanzar la justicia.

Derecho Administrativo.- Conjunto de normas

que regulan la relación jurídica entre la Administración
y el Administrado.

Dentro del Derecho Administrativo se encuentra el

Derecho Tributario, cuya norma básica es el Código
Tributario.
 DERECHO TRIBUTARIO

Constitución.-

Norma suprema del Estado, Disciplina el ejercicio

del poder limitándolo.
Fuente por excelencia de Derecho Tributario

Principios Tributarios.-

Parámetros para el ejercicio del poder tributario.

Garantía de los contribuyentes frente al Estado, al
limitar sus capacidad para crear tributos.
CÓDIGO TRIBUTARIO: ASPECTOS GENERALES

Es un conjunto orgánico y sistemático

de disposiciones que regulan la
materia tributaria general

Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

 CÓDIGO TRIBUTARIO

Estructura.-

1) Título Preliminar
2) Libro Primero.- La Obligación Tributaria
3) Libro Segundo.-La Administración Tributaria y
los Administrados.
4) Libro Tercero.- Procedimientos Tributarios
5) Libro Cuarto.- Infracciones, Sanciones y
Delitos.
 TÍTULO PRELIMINAR
Norma I: Contenido.- El Código establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario.
Norma II: Ámbito de Aplicación.- Rige las relaciones
jurídicas originadas por los tributos.
1)Impuesto.- Su cumplimiento no origina contraprestación
directa.
2)Contribución.- Su obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de realización de obras
públicas o actividades estatales.
3)Tasas.- Su obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el estado de un servicio público
individualizado.
 Norma III – Fuentes del Derecho Tributario:
Son los medios o vehículos generadores a través de los cuales se pueden insertar
normas jurídicas en el sistema tributario

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
FUENTES DEL DERECHO d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la SUNAT; y,
h) La doctrina jurídica.

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO DE a) La doctrina; y,
REFERENCIA b) Jurisprudencia no emitida con carácter de observancia obligatoria

BASE LEGAL: Norma III del Título Preliminar del Código Tributario
 LA POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado en expresión de soberanía se encuentra habilitado para
crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se
encuentran bajo su jurisdicción (competencia legislativa en
materia tributaria)
 FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA:
CASO PERUANO
Potestad Tributaria originaria.- Referida a la facultad que
tiene el poder legislativo para crear, modificar y derogar
Leyes. En el caso de los Gobiernos Municipales se legisla
mediante Ordenanzas Municipales.

Potestad Tributaria derivada.- Por delegación expresa de

facultades es ejercida por el Poder Ejecutivo, otorgada para
legislar en materia tributaria, con cargo a rendir cuentas al
Congreso de la República, respecto a las normas legales
emitidas.

BASE LEGAL: Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario

Norma IV - LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Son mandatos prescriptivos que se constituyen como límites
objetivos de la Potestad Tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS - Reserva de ley,

RECOGIDOS EN EL - Legalidad tributaria,
ORDENAMIENTO - Igualdad,
NACIONAL - Respeto a los derechos fundamentales de la persona y
- No confiscatoriedad.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS - Seguridad jurídica
EXPRESAMENTE - Capacidad contributiva
EN EL ORDENAMIENTO - Beneficio y costo del servicio
NACIONAL

Artículo 74°de la Constitución Política del Perú, Normas IV y IX del Título Preliminar del Código Tributario
 LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
1) Principio de Reserva de Ley.- Solo por Ley o Decreto
Legislativo (en caso de delegación), se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos, señalar el hecho
generador, base para el calculo y la alícuota; acreedor
y deudor tributario, agente de retención ó percepción.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios.
c) Normar procedimientos jurisdiccionales y
administrativos.
d) Definir infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la
deuda tributaria.
f) Normar las formas de extinción de la obligación.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
2) Legalidad.- Los tributos se crean, modifican o
derogan por Ley o Decreto Legislativo, salvo los
aranceles y tasas.
3) Igualdad.- Implica igualdad de tratamiento tributario
frente a iguales situaciones.
4) Respeto a los derechos de la persona.- Al
aplicarse los procedimientos tributarios se deberán
respetar los derechos fundamentales de la persona,
según el Art. 2° de la Constitución Política del Perú.
5) No Confiscatoriedad.- Garantía derecho de
propiedad. Tributo es confiscatorio cuando grava mas
de la capacidad contributiva.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA
plano legal CONSECUENCIA:
HIPÓTESIS:
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
HECHO IMPONIBLE plano real

Hipótesis de Incidencia: Ej: IGV.

Aspecto Material: ¿Qué? La venta de bienes muebles.
Aspecto Subjetivo: ¿Quién? Acreedor y deudor tributario.
Contribuyente y agentes responsables.
Aspecto Espacial: ¿Dónde? Ubicación de los bienes en Perú
Aspecto Temporal: ¿Cuándo nace? Con la entrega del bien o
emisión del comprobante de pago, lo que ocurra primero.
Aspecto Cuantitativo: ¿Cuánto? 18% sobre el valor de venta
 EXCENCIÓN TRIBUTARIA

 INMUNIDAD: Inafectación de rango constitucional;

sustracción de potestad tributaria. Universidades Públicas.

 INAFECTACIÓN: Exclusión del campo de aplicación del

impuesto. (Sinónimo de No sujeción)

 EXONERACIÓN: Dispensa de pago. (Sinónimo de

Exención)

 BENEFICIOS TRIBUTARIOS: Tratamiento tributario

ventajoso, incluida la exoneración, fraccionamiento,
aplazamiento, etc. No comprende la inmunidad ni la
inafectación.
 INTERPRETACION DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS

• Las normas tributarias se deben interpretar con

arreglo a todos los métodos admitidos por el
Derecho Común.

• La analogía es procedimiento admisible para

llenar los vacíos legales pero en virtud de ella,
No puede crearse tributos ni exenciones.
 PROHIBICIÓN DE ANALOGÍA

“En vía de interpretación no podrá crearse tributos,

sanciones, exoneraciones, ni extenderse las
disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos
de los señalados en la ley”.

Ej.: exoneración de transporte terrestre (no incluye el

aéreo ni marítimo, fluvial o lacustre).
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

• Literal: letra de la ley.

• Lógico: reglas lógicas y de interpretación.
• Teleológico: ratio legis, finalidad del legislador.
• Histórico: circunstancias de lugar y tiempo en
que se dictó la norma y génesis de su
elaboración.
• Sistemático por ubicación: ubicación de la
norma.
• Sistemático por comparación: relación con
otras normas.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es el vínculo entre el acreedor y deudor tributario,

establecido por Ley. Tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria (pago del tributo), siendo exigible
coactivamente.
Nace cuando se realiza el hecho generador de la
obligación tributaria.
Es trasmisible a los herederos hasta el monto de
bienes y derechos recibidos.
Se extingue por: pago, compensación, condonación,
consolidación, Resoluciones de la SUNAT (por cobranza
dudosa o recuperación onerosa) y otras que se
establezcan por leyes especiales.
 CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Establecida por ley

Es de derecho público
CARACTERÍSTICAS
Es exigible coercitivamente

Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes:

Sujeto activo – acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
público
Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo
CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1) Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”.
Consistente en la relación jurídica tributaria principal.

2) Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”.

Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria

.
Entre ellas:
• Declaraciones y comunicaciones
• Inscripción al RUC
• Llevar libros y registros contables
• Permitir el control de la Administración Tributaria

NOTA: Debe precisarse que esta clasificación no es recogida expresamente por el Código
Tributario Peruano.
RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL:

En el caso de la relación jurídica tributaria

la prestación que debe cumplirse es de dar
 RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

ESTADO CONTRIBUYENTE

OTRAS PRESTACIONES

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

PRESTACIÓN TRIBUTARIA

TRIBUTOS
 SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que

SUJETO ACTIVO detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

CATEGORÍAS:
Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria T1) contribuyente
SUJETO PASIVO frente al acreedor tributario – Deudor Tributario 2) responsable
 ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario

 DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento

de la prestación tributaria como contribuyente o responsable

Aquél que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho

CONTRIBUYENTE generador de la obligación tributaria

Aquél que sin tener la condición de contribuyente, debe

RESPONSABLE cumplir la obligación atribuida a éste.

BASE LEGAL: Artículo s 7°, 8°y 9°del Código Tributario

 LA OBLIGACION TRIBUTARIA: MAPA CONCEPTUAL
Respetando
Principios Tributarios
Creado por Potestad Tributaria Fuentes de la Potestad
del Estado Tributaria
TRIBUTO
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

Sujetos de obligaciones y derechos,
A D entre otras:
C E CONTRIBUYENTE Inscribirse al RUC
R RESPONSABLE Otorgar los comprobantes de pago
U AGENTE DE RETENCIÓN
E Determinar y declarar tributos
D AGENTE DE PERCEPCIÓN Solicitar devolución de pagos
E OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
D
O indebidos o en exceso
R Solicitar fraccionamiento de deudas
O
R
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES da lugar a que surjan una serie
A LA ADMINISTRACIÓN de procedimientos administrativos:
TRIBUTARIA
ESTADO Determinación de la deuda
Recaudación, Determinación
Exigibilidad de la deuda
Fiscalización, Sancionadora
Cobranza Coactiva
Detección de infracciones
 NORMA XVI (ANTES VIII)
RTF 5732-1-2005.-
Para deducir gastos, no basta con acreditar que se cuenta
con CP que respalden las operaciones realizadas, ni con
el registro contable de las mismas, sino que se deba
demostrar que, en efecto, estas se hayan realizado.

A tal efecto, para observar la fehaciencia de las

operaciones, la AT debe investigar todas las
circunstancias del caso, actuando los medios probatorios
pertinentes y sucedáneos siempre que sean permitidos
por el ordenamiento tributario, valorándose en forma
conjunta y con apreciación razonada.
 EL TRIBUTO Y SUS FUNCIONES
En las sociedades modernas tiene características:
-Pago en dinero (excepcionalmente en especie).
-Se crea exclusivamente por ley.
-Pago obligatorio por el poder que tiene el estado.
Pueden ser cobrados por la fuerza.
-El estado lo utiliza para cumplir sus funciones.
1)Fiscal.- Busca dotar de ingresos al Estado para
financiar el gasto público.
2)Económica.- Permite orientar la economía en un
sentido determinado. Ej. Para proteger la industria
nacional, elevan los aranceles para encarecer las
importaciones y evitar q’ compitan con Empresas
Nacionales.
3)Social.- Cumplen un rol redistributivo del ingreso.
 COMPONENTES DEL TRIBUTO
1) Hecho Generador.- Acción o situación
determinada en forma expresa por la ley, cuya
realización da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria.
2) Contribuyente.- Persona Natural ó Jurídica que
realiza una actividad ó posee un patrimonio que de
acuerdo a ley constituye hecho generador.
3) Base Imponible.- Cantidad sobre la cual se calcula
el impuesto.
4) Tasa ó Alícuota.- Valor porcentual establecido por
ley que se aplica a la base imponible para determinar
el monto del tributo.
 CLASIFICACIÓN TRIPÁRTITA - ADOPTADA POR EL
CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO:

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.

CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene

TRIBUTO como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES.
IMPUESTOS

Características: Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el

Estado desarrolla con su producto.

Clasificación: Impuestos permanentes y transitorios

Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos
TASAS
Características: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada con el
obligado al pago.

Clasificación: Derechos
Arbitrios
Licencias
IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES.

CONTRIBUCIONES

Características: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar

no sólo de la realización de una obra pública sino de especiales
actividades del Estado.

Contribuciones en el país:
Essalud
ONP
Sencico
Senati
 Gracias por vuestra atención!!!

rodrigo_johnwil2@hotmail.com

ULADECH CATÓLICA
Junio 2019