Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Lector,
Serju Dumitrescu
11. OUG nr. 88/2013 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru
îndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaționale;
12. Derogare de la art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii,
republicată;
D. OUG 114/2018
continuare Cap. III
13. Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
Excepția:
În perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, cota
contribuției asiguratorii pentru muncă se reduce la nivelul cotei
care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creanțelor
salariale constituit în baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea
și utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanțelor
salariale, cu modificările ulterioare, în cazul angajatorilor care
desfășoară activități în sectorul construcții și care se încadrează în
condițiile prevăzute la art. 60 pct. 5.
art.220^6 alin.(4) Cod fiscal
Livrare de bunuri
Prestare de servicii
cota TVA 9% de restaurant sau
catering
Ce reprezintă serviciile de restaurant
și catering?
constau în furnizarea de produse alimentare şi/sau de băutură, preparate sau
nepreparate, pentru consumul uman, însoţită de servicii conexe suficiente care
să permită consumul imediat al acestora.
[art. 2 alin.(3)]
Elemente de prestare de servicii care pot conduce
la încadrarea operațiunii drept prestare de servicii
furnizarea unui cadru adecvat care permite consumul alimentelor;
servirea alimentelor;
furnizarea/punerea la dispoziție de personal de servire, de bucătari sau
de personal pentru curățenie;
punerea la dispoziție a veselei sau a tacâmurilor;
punerea la dispoziție a unui mobilier adecvat consumului alimentelor,
cum sunt mesele și scaunele, curățarea sau debarasarea meselor;
consultanță individuală privind alegerea alimentelor;
consilierea clienților cu privire la compoziția și cantitatea mâncării
pentru anumite evenimente. [art. 2 alin.(8)]
Prestare de servicii
de restaurant sau
Livrare de bunuri catering cotă TVA 5%
2. HG 937/2018
Regulă generală începând cu 01.01.2019
CAS
- art. 136 lit.a), art. 137 al.(1) lit.a), art. 138 lit.a), art. 138^1 alin.(1)-
(3), art.139 al.(1) lit.a), art.142 lit.r) din Codul fiscal;
CASS
- art.153 al.(1), art. 154 alin.(1) lit.r), art.155 al.(1) lit.a), art.156,
art.157 al.(1), (2), art.168 al.(1), (3),(5), art. 169 al.(1) din Codul fiscal;
CAM
- art. 220^1 lit.a), art.220^2, art.220^3 alin.(1)-(2), art.220^4 al.(1)
lit.a), alin (2), art. 220^6 alin.(1)-(4^1) din Codul fiscal;
Calcul efectiv activitatea construcții
Venit salarial = 3.000 lei;
Venituri asimilate salariilor= 15* 21= 315 lei;
Venit brut = Venit salarial + Venit asimilat salariilor = 3.000+ 315= 3.315 lei;
CAS= (21,25/100)* 3.000 = 638 lei;
Venit net = Venit brut – Contribuții = 3.315- 638 =2.677 lei
Cotizatie sindicat= 3.000 *(1/100)= 30 lei;
Salariu net = 3.000- 638- 30 = 2.332 lei; Tichete masă = 315 lei;
CAM = 3.000 * ( 0,3375/100) = 10 lei;
Recapitulație:
CAS= 638, CASS= 0, Sindicat= 30, Impozit= 0; Total rețineri= 668 lei;
Calcul efectiv fără aplicarea scutirilor
Venit salarial = 3.000 lei;
Venituri asimilate salariilor= 15* 21= 315 lei;
Venit brut = Venit salarial + Venit asimilat salariilor = 3.000+ 315= 3.315 lei;
CAS= (25/100)* 3.000 = 750 lei;
CASS= (10/100)* 3.000= 300 lei;
Venit net = Venit brut – Contributii= 3.315- 1.050 =2.265 lei
Deducere personala=90;
Cotizatie sindicat= 3.000 *(1/100)= 30 lei;
Baza calcul impozit = Venit net- Ded.pers- Cotizatie sindicat= 2.265-90- 30 = 2.145 lei:
Impozit pe venit= Baza calcul * 10/100= 2.145 * 10/100 = rotunjire 215 lei;
Salariu net = 3.000- 1.050- 30- 215 = 1.705 lei; Tichete masă = 315 lei;
CAM = 3.000* ( 2,25/100) = 68 lei.
Recapitulație:
CAS= 750, CASS= 300, Sindicat= 30, Impozit= 215; Total retineri= 1.295 lei
Studiu de caz 4
O societate comercială din România derulează în perioada
18.12.2018-14.01.2019 o ofertă de emitere de obligațiuni cu o
valoare nominală de 100 Euro şi o rată anuală fixă a dobânzii de
12%/an. Datele de plată ale dobânzii sunt 15.01, 15.04, 15.07, 15.10
ale fiecărui an. Scadenţa obligaţiunilor este data de 15.01.2024.
Domnul Luigi, rezident italian, a subscris 500 obligaţiuni în data
de 20.12.2018.
Ce sume ar trebui să se regăsească în situaţiile financiare ale
societăţii pe anul 2018 și în ce conturi?
Ce sumă i se cuvine cu titlu de dobândă pentru anul 2018
domnului Luigi?
Există vreo diferență de tratament contabil și fiscal dacă
emitentul obligațiunilor este societate cu răspundere limitată sau
societate pe acţiuni?
Argumentare legislativă- Studiul de caz 4
- art. 167-176, art. 180 din Legea 31/1990;
-art. 200 din Legea 31/1990 rep.;
- punctele 314, 317, 319, 322, 325, 364-366 din OMFP 1802/2014;
- funcţionarea conturilor 161, 168, 461, 665, 666, 805 din OMFP 1802/2014;
- art. 61 lit.d) din CF;
- art. 91 lit.b) din CF, coroborat cu pct. 22 alin.(1) lit.a) din Normele de aprobare
a CF;
- art. 97 alin.(3) din CF;
- art. 120 alin.(1) din CF;
- art. 174 alin.(1) din CF;
-art.221, art.222 şi 223 alin.(1) lit.b), art. 224, art. 230, art. 231 din CF;
Mod calcul-Studiul de caz 4
Nr. Denumire Data intrarii Valoare Amor Data Amortizare Amortizare Cheltuiala Cheltuiala
inv. imobilizar intrare tizare inmatricular totala inregistrata nedeductibil privind
e lunar ii la SC inregistrata pana la data a cu valoarea
a Gama SRL pana la inmatriculari amortizarea ramasa
31.12.2018 i la Gama
3 FORD 20.01.2016 12,698 265 16.02.2017 9,259 3,439 5,820 3,439
4 VOLVO 01.02.2016 38,323 798 16.02.2017 27,145 9,581 17,565 11,178
Total general 51,021 1,063 36,404 13,020 23,385 14,617
681 = 281 5. 820 681 = 281 17.565
Teren Teren
Teren
78.000 Euro 29.000 Euro
89.000 Euro
Constructie
Constructie
Constructie 1.000 Euro
92.000 Euro
110.000 Euro TVA
5.700 Euro= 25.502 lei
TVA
1.047 Euro= 4.871,02 lei
% = 404 202.661,55
4093 197.790,53
4426 4. 871,02
-pct. 1 lit.a) Capitolul I, pct.1 Capitolul II, pct.1-4 Capitolul III, Capitolul
V-Secţiunea a 2-a “Registrul jurnal de încasări şi plăţi” din anexa nr.1
la OMFP 170/2015;
2. Reglementarea fiscală:
[Sursa: https://www.onrc.ro/index.php/ro/legea-182-2016]
Argumentare legislativă
- art. 24 alin.(1), art. II alin.(1)-(6), art. III din Legea 182/2016;
- art. 59, art. 336 alin.(1) lit.h), alin.(2) lit.c) din CPF;
- răspuns la întrebarea nr. 27- sesiunea de asistență din data de
03.10.2018
(https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Faceboo
k/FB_03_10_2018.pdf);
- anexa nr.2, pct. 6 alin.(1), pct. 8 alin.(3) din OPANAF 4156/2017,
modificat și completat prin OPANAF nr.857/2019;
- art. 68 alin.(2) lit.c) din CF;
- pct. 7 alin.(1)-(2) din Norme , referitor la aplicarea art. 68 din CF;
Vă mulțumesc pentru
atenție!