Aspectos Generales

del Proceso Auditor

Buen uso de los recursos públicos

Mejoramiento continuo de las entidades del Estado
 Control Fiscal y Gestión Fiscal
• El Control Fiscal es • Gestión Fiscal es el conjunto de actividades
una función pública, económicas, jurídicas y tecnológicas, que
ejercida por los realizan los servidores públicos y las personas
órganos de control de derecho privado que manejen o administren
recursos o fondos públicos, tendientes a la
fiscal, la cual vigila la
adecuada y correcta adquisición, planeación,
“Gestión Fiscal” de conservación, administración, custodia,
la administración y de explotación, enajenación, consumo,
los particulares o adjudicación, gasto, inversión y disposición de
entidades que los bienes públicos, así como a la recaudación,
manejen fondos o manejo e inversión de sus rentas en orden a
cumplir los fines esenciales del Estado, con
bienes públicos.
sujeción a los principios de legalidad, eficiencia,
• Se ejerce en forma economía, eficacia, equidad, imparcialidad,
Posterior y Selectiva. moralidad, transparencia, publicidad y valoración
de los costos ambientales.
 Competencias en el Control Fiscal

Contralorías Contralorías
CGR
Deptales Mpales – Dist.
Entidades de Entidades de Entidades de
Orden Nacional Orden Deptal. Orden Mpal. – Distrit.

Entidades con Entidades con Entidades con

Participación Nación Participación Depto. Participación Mpio.
Particulares Particulares Particulares
Manejen Fondos o Manejen Fondos o Manejen Fondos o
Bienes Nales. Bienes Depto. Bienes Mpio.
 Competencias de la CGR
DIRECTA PREVALENTE CONCURRENTE EXCEPCIONAL FUNCIÓN
(C.N. 267, 268 (C.N. 267, 268 (C.N. 267, 268 Ley (C.N 267, 268 – ADVERTC
Ley 42/93–L Ley 42/93–L 610/ 42/93–L 610/ 00
00 Ley 42/93, Art. 26 – (D.L 267/ 2000,
610/ 00 D 267/00)
D 267/00) D 267/00) Ley 850/03, Art. 16) Num. 7, Art. 5)

Recursos Recursos Deptales – - Exclusiva

Entidades Recursos Nales.
Nacionales Solicitud Congreso, CGR –
Orden / Con Contraloría
Transferidos Asamblea - Concejo Advertir
Nacional Deptal
Depto. – Org. Civiles sobre
Entidades Recursos Recursos Mples – operacion
Recursos Nales.
con Nacionales Solicitud Congreso es en
/ Con Contraloría
Participación Transferidos Asamblea - Concejo ejecución
Mpal.
Nación Mpio. – Org. Civiles que
puedan
Particulares Recursos
Recursos Distritos – compro-
Manejen Nacionales Recursos Nales.
Solicitud Congreso - meter el
Fondos o Manejados / Con Contraloría
Asamblea - Concejo patrimonio
Bienes Particulares Distrital
– Org. Civiles público
Nales. Depto - Mpio
Sistema de Calidad de la CGR
S IS T E M A D E G E S T IÓ N D E C A L ID A D - S G C

C e r t if i c a d o p o r N o r m a I S O 2 0 0 0
F ir m a : B u r o V e r it a s

M anual P o lí t ic a s d e M a n u a le s d e P r o c e s o s :
d e C a lid a d C a lid a d G u í a d e A u d it o r í a , E t c .
 Procesos en la CGR
Resp. Fiscal
MACRO MICRO Jurisd. Coactiva

Evalúa Evalúa la Gestión Determina

Políticas de las Entidades y Resp. Fiscal y
Públicas Particulares Cobra
 Macroprocesos CGR
PROCESOS

Resp.
Micro: Fiscal y
Macro: Audita
Evalúa
Jurisd.
Gestión Fiscal
Políticas de Entidades y Coactiva:
Públicas Particulares Establece
Resp. Fiscal
y Cobra
 AUDITORÍA
Es la evaluación que se hace sobre la administración, manejo y
rendimientos de fondos, bienes y/o recursos asignados a una
entidad y los resultados en el cumplimiento del mandato que le
ha sido conferido. Con el fin de determinar sí el Sistema de
Control Interno de las entidades auditadas es efectivo y
confiable; los recursos humanos, físicos, financieros y
tecnológicos puestos a disposición se han manejado de forma
eficiente; la información administrativa y financiera que produce
y divulga la entidad es confiable, útil y oportuna para la toma de
decisiones; qué áreas o funciones de la entidad, no desarrollan
o no apoyan el cumplimiento de propósitos; comunicar, tanto a
la administración como a la comunidad, los riesgos y
deficiencias detectadas durante el proceso de evaluación, para
la adopción de correctivos.
 Auditoría Gubernamental
con Enfoque Integral
“Es un proceso sistemático que mide y evalúa, acorde
con las Normas de Auditoria Gubernamental
Colombianas prescritas por la CGR, la gestión o
actividades de una organización, mediante la aplicación
articulada y simultánea de los diferentes controles,
con el fin de determinar, con conocimiento y certeza
razonable, el nivel de eficiencia en la administración de
los recursos públicos, la eficacia con que logra los
resultados y su correspondencia entre las estrategias,
operaciones y propósitos de los Sujetos de Control, de
manera que le permitan fundamentar sus opiniones y
conceptos”.
 Propósitos
1. Evaluar la Gestión de las
organizaciones.
2. Promover el mejoramiento
continuo de las organizaciones.
3. Promover la transparencia y buen
uso de los recursos.
4. Apoyar al Congreso de la
República.
5. Informar a la comunidad y
vincularla al Control Fiscal.
RESULTADOS ESPERADOS
 Plan General de Auditoria - PGA
DEFINICIÓN
El PGA, es la programación anual del control fiscal micro. Tiene
como propósito articular y armonizar la vigilancia de la gestión
fiscal a través de la aplicación de la Auditoría Gubernamental con
Enfoque Integral.
INSUMOS
• Las políticas macro sobre el control fiscal establecidas por el Contralor
General de la República.
• Los sujetos y puntos de control constituidos por las diferentes
entidades estatales.
• El Sistema de Riesgo Institucional - SIRI (Mapa de Riesgo).
• Quejas, reclamos y denuncias presentadas por la Comunidad.
• El conocimiento de los sectores y subsectores de la economía.
 Modalidades
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
CON ENFOQUE
INTEGRAL

De
Regular Abreviada De la
Especial Segui-
Cuenta
miento
 Proceso de Control Fiscal Micro

PGA

Seguimiento

CLIENTES
ón
Memorando

ón
ci

e
ci
de Encargo
ea

m
u

r
an

ec

fo
Ej

In
Pl
ETAPAS DE LA AUDITORIA

PLANEACION

EJECUCION

INFORME

SEGUIMIENTO
 Contenido del Memorando de Encargo
• I. ANTECEDENTES
• 1. Síntesis del diagnóstico del sector y subsector
• 2. Temas del subsector de interés para la auditoria
• 3. Temas de la entidad examinada de interés para la auditoria.
• 4. Hechos relevantes de las últimas auditorias
• II. OBJETIVO SUBSECTORIAL
• III. LINEAS Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• 1. Objetivos generales
• 2. Objetivos específicos
• IV. TERMINOS DE REFERENCIA
• Cubrimiento, duración (término para validación del encargo,
administración del trabajo).
• V. FIRMA
 Fase de Planeación
Inicio

Estudio
preliminar Control
ciudadano
Consulta y análisis
de antecedentes

Validación Estudio
del Encargo complementario
Memorando
Evaluación del SCI
de
Evaluación de Planeación
mecanismos de
detección de
riesgos
Fase de Ejecución
 • ETAPAS DE LA AUDITORIA
• FASE DE EJECUCION
Se aplican los programas de auditoría para las áreas y
operaciones de la entidad sujeto de control.
Comprende entre otras:

Elaboración Aplicación Realización

Programas de Procedimientos Pruebas
Auditoría auditoría auditoría

Verificación Elaboración Papeles

Obtención de
de de
Evidencia
Cumplimiento Trabajo
 • ETAPAS DE LA AUDITORIA

FASE DEL INFORME

En esta fase se consolidan y formalizan los

resultados del trabajo, obteniendo como
producto final el informe de auditoría, para
comunicar a la administración y a los usuarios
en general, los hechos importantes
determinados en el proceso auditor.
 DESTINATARIO

PARRAFO INTRODUCTORIO
Informe Integral
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

PARRAFO DE ALCANCE

DICTAMEN PARRAFOS INTERMEDIOS

Hallazgos por grupo de cuenta
Evaluacion de C.I, y Ges tion.

PARRAFO DE LA OPINION

FIRMA DEL CONTRALOR Y FECHA

Informe de
Auditoria

INTRODUCCION

ESTADOS
FINANCIEROS

FUNDAMENTOS
DEL ANALISIS SECTORIAL - Vision General
DICTAMEN

ANALISIS POR ENTIDADES

- Vision Hallazgos - Control de
gestion. Mision. - Control Interno. -
Indicadores

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

TODO BAJO CONTROL

 Características Informe Auditoría
Oportuno

Soportado

Objetivo

Conciso

Preciso
 • ETAPAS DE LA AUDITORIA

SEGUIMIENTO
Comprende la verificación de medidas
adoptadas por las entidades para efectos de
corregir los errores e irregularidades
evidenciadas en la auditoría o para fortalecer
las acciones positivas.

Compromisos -
Labor de Informe de PLAN DE
seguimiento Seguimiento MEJORMIENTO
Trabajo en Equipo - Reglas de juego

Respeto
Conocimiento funciones

Liderazgo compartido
Apoyo mutuo

Exigencia Comunicación

Mejoramiento
Crecimiento

Compromiso
 Mesas de Trabajo

• Las “Mesas de Trabajo” son

espacios conversacionales
que se dan durante todo el
proceso auditor, es una
herramienta fundamental
para el desarrollo de la
Auditoría Gubernamental Su propósito es lograr que el
con Enfoque Integral, equipo de auditores
puesto que se constituye en interactúe
elemento integrador del permanentemente, comparta
proceso. conocimientos, técnicas de
auditoria, resultados y
posibilite una comunicación
efectiva.
 Mesas de Trabajo
Características:

• Da integralidad a la
auditoria.
• Actores participativos
• Documentada (ayudas de
memoria)
• Seguimiento a temas
tratados
• Comunicación de
resultados
• Frecuencia semanal
Integrantes de la mesa de trabajo
• El equipo de auditores.
• El Coordinador de Gestión Departamental
• El Gerente Departamental hará parte de la mesa
cuando lo estimen conveniente o cuando se
requiera su presencia por parte del equipo auditor.
• También podrán asistir como invitados especiales:
– Funcionarios de la CGR
– Especialistas
– Representantes de gremios, sindicatos o
particulares, como parte del programa de
control ciudadano.
Metodología de la mesa de trabajo
Un orden para el desarrollo
de las mesas de trabajo
puede ser:
• Presentación y
sustentación de temas por
parte de sus integrantes.
• Discusión del tema entre
todos los integrantes.
• Redacción en consenso de
las conclusiones de
acuerdo con el tema
tratado.
Metodología de la mesa de trabajo
Sus integrantes deberán:
• Aclarar el objetivo de las reuniones y definir una
agenda en forma concertada.
• Estimular y permitir la expresión de los diferentes
puntos de vista de los integrantes del equipo.
• Separar generación de ideas y propuestas, de la
evaluación de las mismas.
• Motivar y estimular actitudes constructivas de
mejoramiento.
• Expresar ideas, puntos de vista y aportes de manera
concisa, coherente y ordenada.
• Propiciar un clima de cordialidad, buscando la
permanente integración.
 Ayuda memoria
• El desarrollo de temas tratados y las conclusiones
de las mesas de trabajo, se registran en un
documento denominado ayuda memoria.

• La ayuda memoria debe ser firmada por los

integrantes del equipo auditor que participaron en
la mesa y no requiere aprobación formal en sesión
de la misma o de otra instancia. Este documento
formará parte de los papeles de trabajo y su
conservación y archivo estará a cargo del líder de
equipo.
 Al concluir, el equipo deberá:

• Evaluar en términos cualitativos y cuantitativos el

comportamiento de sus integrantes, su rendimiento
y progreso para generar factores de motivación
entre los mismos.

• Asignar y distribuir actividades y compromisos a

cada uno de los integrantes para la siguiente
sesión.