NIC 39

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y

MEDICIÓN
Definiciones:
Instrumentos financieros
• Efectivo.
Activo financiero • Un instrumento patrimonial de otra entidad.
• Un derecho contractual.

• Una obligación contractual.

Pasivo financiero

Instrumento • Cualquier contrato que evidencie un interés

residual en los activos de una entidad.
patrimonial
• Es el importe por el cual puede ser intercambiado
Valor razonable un activo, o cancelado un pasivo.

• Es un instrumento financiero u otro contrato

Derivado dentro del alcance de la norma.

• Es calculado utilizando la tasa de interés efctiva.

Costo amortizado
Objetivo:

 Establecimiento de principios para el reconocimiento y la

medición de los activos financieros y pasivos financieros, así
como de algunos contratos de compra o venta de partidas no
financieras.
Exclusiones de alcance

Derechos y obligaciones
de contratos leasing
Contratos de seguros
definición de la NIIF 4
Beneficios a los
empleados Valorizaciones posteriores al
reconocimiento inicial de los
contratos de garantía
Contratos y obligaciones
financiera
derivados de
transacciones pagos
basados en acciones Contratos entre un vendedor
y un comprador de una
Contrato sobre pagos de combinación de negocios
carácter contingente de
una combinación de
negocios
Categorías de activos financieros
A) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
• Son activos financieros no derivados , con
pagos fijos o determinables y vencimientos,
para los cuales una entidad tiene la intención
positiva y la condición de mantener hasta su
vencimiento.
B) Préstamos y partidas por cobrar
• Son activos financieros no derivados con pagos
fijo o determinables, que no tengan referencia
de precio en un mercado activo.
C) Activos financieros disponibles para la venta
• Son activos financieros no derivados que son
destinados como disponibles para la venta
Reconocimiento y medición
Una entidad reconocerá un activo o un pasivo financiero en su Estado de
Situación Financiera cuando, y solo cuando, se convierta en parte obligada,
según las clausulas contractuales del instrumento en cuestión.

 Medición inicial de activos y pasivos financieros

Al reconocer inicialmente un activo o pasivo financiero, la entidad lo medirá por
su valor razonable más, en el caso de un activo o un pasivo financiero que no se
contabilice al valor razonable con cambios en resultado, los costos de
transacción que sean directamente atribuibles a la compra o emisión del mismo.
- Medición inicial de activos y pasivos financieros
Reconocimiento subsiguiente
Baja de activos y pasivos
financieros
 Bajaen las cuentas de un pasivo
financiero

Una entidad eliminara de su Estado de Situación

Financiera un pasivo financiero (o una parte del
mismo) cuando, y solo cuando, se haya
extinguido, esto es, cuando la obligación
especifica en el correspondiente contrato haya
sido pagado o cancelado, o bien haya expirado.
Baja de activos y
pasivos financieros
 Bajaen las cuentas de un
activo financiero
Contabilidad de cobertura
Contabilidad de cobertura
Definición y tratamientos
relativos a derivados
Definición y tratamientos relativos
a derivados
Categorías de los activos financieros según la NIC 39
4.9.2. Préstamos y partidas por
cobrar
4.9.3. Mantenidos hasta el
vencimiento
4.9.4. Disponibles para la venta
Patrimonio
 Caso práctico
- Medición inicial y posterior en compra de acciones al valor razonable.

La empresa Abracol SA adquirió acciones mantenidas para negociación según los siguientes
detalles:
 Fecha: 30-10-2016
 Número de acciones: 10,000
 Valor unitario: S/. 30.00/acción
 Comisión bancaria de gestión de compra: S/ 1,150.00
1. Al 31-12-2016, el valor de cotización de las acciones disminuye hasta S/.26.50 por acción.
2. Al 31-12-2016, el valor de cotización de las acciones disminuye hasta S/.33.00 por acción.
Se pide:
Calcular la medición inicial y posterior al (31-12-16) y efectuar los asientos contables
oportunos en dos supuestos.
Solución:
1. Medición inicial (30-10-16): 10,000 acciones x S/. 30/acción = S/.300,000

2. Medición posterior (31-12-16), cuando la cotización es de S/.26.50 por acción.

3. Medición posterior (31-12-16), cuando la cotización es de
S/.33.00 por acción.