RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste en

detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo.
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo por medio del cual se
facilita, acelera y asegura el recaudo del tributo.

¿COMO SE ORIGINO LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

En principio la retención en la fuente se origino como un mecanismo de recaudo del

impuesto sobre la renta causados por los dividendos. Mediante el decreto
extraordinario 1651 1961 art. 99.
CUAL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude, en lo posible o
en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
CUALES SON LOS ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN DE LA FUENTE

Para que surja legalmente la retención de la fuente, debe existir los siguientes elementos:
1. Agente retenedor: es la persono o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar
los pagos o abonos en cuentas señalados en la Ley.
2. Sujeto pasivo: es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retención.
3. Pagos o abonos en cuenta: determina el momento en que se entienda causada e la
retención.
4. Base de retención: es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener.
5. Tarifa: es el factor aritmético: que aplicado a la base determina el momento o valor a
retener.

Todos los elementos mencionados son esenciales; si falta alguno de ellos, no

habrá lugar a practicar la retención.
 QUE ES LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA , UVT 33.156 PARA 2018

Con la entrada en vigencia de la ley 1111 del 2006, se estableció la unidad de valor
tributaria UVT, que permite ajustar anualmente los valores a os impuesto y obligaciones.

Ejemplo para la liquidación de sanciones art. 640

Ejemplo 1. presentación extemporánea de la declaración.

La sociedad XYZ. Presentó la declaración de retención correspondiente al mes cde enero

del 2017 el día 21 de julio del mismo año. Teniendo en los siguientes datos. Cual es la
sanción por la extemporaneidad? Art. 641
 DESCRIPCIÓN FECHA DE LIQUIDACIÓN VALOR
a) Total retención del periodo 90.000.000
b) Fecha de vencimiento para 14- feb- 2017
declarar
c) Fecha de la presentación de la 21- julio- 2017
declaración
d) Número de meses de 6 meses
extemporaneidad
e) Sanción por extemporaneidad 90.000.000x5%x6 27.000.000
117.000.000

Recordemos que es este caso la sanción máxima por extemporaneidad no debe

exceder al 100% del valor de la retención sanción mínimas 10 uvt. Art. 639 E,T
En la declaraciones los valores deben aproximarse al múltiplo de mil mas secano.
Ejemplo 2. Presentación de la declaración con posterioridad al emplazamiento

La sociedad XYZ presentó la declaración de retención en la fuente correspondiente al mes

de enero del 2017, el 21 de julio del mismo año, luego que la Dian le notifico un
emplazamiento para declarar. Teniendo en cuenta los siguientes datos cual es la sanción
por extemporaneidad
DESCRIPCIÓN FECHA DE LIQUIDACIÓN VALOR
a) Total retención del periodo 90.000.000
b) Fecha de vencimiento para 14- feb- 2017
declarar
c) Fecha de la presentación de la 21- julio- 2017
declaración
d) Número de meses de 6 meses
extemporaneidad
e) Sanción por extemporaneidad 90.000.000x10%x6 54.000.000
Total de la sanción 144.000.000
Recordemos que la sanción por extemporaneidad para este caso no puede exceder al
200% del valor del impuesto.art. 715 E.T
 Ejemplo 3. Sanción por Corrección. Art. 644 E.T UVT 31.859 PARA 2017 s. m 319.000
a) La sociedad XYZ, presentó la declaración de retención en la fuente del mes de marzo del
2017 el día11 de abril del mismo año. Teniendo en cuenta los siguientes datos, ¿cuál es la
sanción por corrección?
DESCRIPCIÓN At. 644 E.T VALOR
a) Total de la declaraciones del periodo (declaración 13.452.000
inicial)
b) Total de la retención del periodo ( declaración de la 15.856.000
corrección
Mayor valor a Pagar 2.404.000
c) Sanción por corrección calculada 10% 240.000
d) Sanción mínima por corrección a pagar 319.000
Total sanción más corrección 2.723.000

Recuerde que si producto del calculo de la sanción se obtiene un valor inferior a la sanción
mínima debe pagarse la sanción mínima.
b) La sociedad XYZ, presentó la declaración de retención en la fuente del mes de marzo del
2017 el día11 de abril del mismo año. El día 3 de agosto la administración de impuesto le
envía un emplazamiento para corregir y el día 24 de agosto corrige la declaración. Teniendo
en cuenta los siguientes datos, ¿cuál es la sanción por corrección?

DESCRIPCIÓN At. 644 E.T VALOR

a) Total de la declaraciones del periodo (declaración 13.452.000
inicial)
b) Total de la retención del periodo ( declaración de la 15.856.000
corrección
Mayor valor a Pagar 2.404.000
c) Sanción por corrección calculada 20% 481.000
d) Sanción mínima por corrección a pagar 319.000
Total sanción más corrección 2.885.000

Recordemos que no hay lugar para dos sanciones en este caso 481.000
c) ) La sociedad XYZ, presentó la declaración de retención en la fuente del mes de marzo del
2017 el día 2 de agosto del mismo año, la correspondiente sanción de extemporaneidad, el
vencimiento del plazo para declarar fue el 11 de abril del 2017; el día 9 de noviembre
corrige la declaración. Teniendo en cuenta los siguientes datos, ¿cuál es la sanción por
corrección?
DESCRIPCIÓN At. 644 E.T VALOR
a) Total de la declaraciones del periodo (declaración 13.452.00
inicial) 0
b) Total de la retención del periodo ( declaración de la 15.856.00
corrección 0
Mayor valor a Pagar 2.404.000
c) Sanción por corrección calculada 10% 240.400
d) Más incremento por sanción por extemporaneidad ( 5% 480.800
2404.000x5% x4 meses
Total sanción ajustadas a miles 721.000
Total sanción corrección 3.125.000
 TERCER ENCUENTRO TUTORIA

DESCRIPCIÓN FECHA DE LIQUIDACIÓN VALOR

a)
b)
c)
d)
e)
Total de la sanción