REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios,

entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que
opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Actividades comprendidas
 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos van de 300 a 500 UIT ,llevara Registro de Compras,
Registro de ventas, Libro diario y Libro Mayor. De 500 a 1700 UIT se adicionara Libro de
Inventario y Balance. De 1700 UIT a mas se llevara contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets,
liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la
Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT)
que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el
impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
Cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán deducibles de la
regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas
existentes:
a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se
calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto
calculado el año anterior:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año anterior
b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia
actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 1.5% sobre sus Ingresos Netos
mensuales.
REGIMEN GENERAL CARACTERISTICAS
Es el régimen tributario más completo que existe actualmente.
Puede acogerse a ella todo tipo de persona Natural o Jurídica.
No tiene límite de ingresos al año
No tiene límite de Compras al año
Puede emitir todos los comprobantes y documentos existentes autorizados
Está obligado de hacer Declaración Jurada Anual de Renta
Sin límite por valor de Activos Fijos
Sin límite por número de trabajadores
Requiere hacer pagos a cuenta mensuales, sobre el IR anual
No tiene restricción por tipo de actividad alguna
Tiene la posibilidad de deducir gastos
Solo requiere la declaración mensual para acogerse al RG
Medios de declaración FV 1621/ FV Simplificado 1621/ PDT 621
Código de Tributo mensual 3031
TASAS PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Hasta el 2014 30%
2015 – 2016 28%
2017 en adelante 29.5%
Base Legal: Artículo 55 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Ejemplo Renta Anual

Ventas netas: 50,000
Costo neto: 20,000
Utilidad bruta: 30,000
(-) Gastos: 5,000
Renta neta: 25,000
I. a la renta 29.5 %: 7,375
(-) Pagos a cuenta mensuales: (6,000)

Saldo a pagar: 1,375

- Saldo se pagaría en la Declaración Jurada Anual, dentro del plazo establecido en el cronograma de
vencimientos y pagos emitido por SUNAT.
 EJEMPLO BASICO PAGO IGV Y RENTA MENSUAL

VENTAS 4237 763 5000 /1.18=4237

COMPRAS 3390 610 4000
18% IGV A PAGAR 153
I.RENTA 1.50% 4237 64
TOTAL 216
 Ejemplo de Calculo a cuenta de IR mensual con coeficiente variable según ejercicios
tributarios anteriores.

Pagos a cuenta Enero y Febrero 2019

Impuesto Calculado 2018 s/.185, 000
Ingresos Netos 2018 s/.15, 320,000
Dividiendo: I Neto / I Calculado = 0.0121 = 1.21 %
 Este porcentaje se compara con el 1.5 % y se aplica este último porque el
coeficiente resultante es menor, así entonces para los periodos de Enero y
Febrero 2019 se declarara con la tasa del 1.5%.
Para los meses de Enero y Febrero se utiliza los cálculos del ejercicio anterior.
 Para los meses siguientes se utilizan los cálculos del ejercicio precedente al
anterior.
Pagos a cuenta Marzo a Diciembre 2019
Impuesto calculado 2017 S/.320, 000
Ingresos Netos 2017 S/.19, 750,000
Dividiendo el I Neto / I Calculado 0.0162 = 1.62 %

 Este porcentaje se compara con el 1.5 % y se aplica el primero porque el

coeficiente resultante es mayor, así entonces para los periodos de Marzo a
Diciembre 2019 se declarara con la tasa del 1.62 %.
Base Legal: Art.85 incisos a) y b) del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta.
Ejemplo de Adiciones y Deducciones
Utilidad Balance Contable 120000

(+) Adiciones 25800

Detalle Adiciones
1.- Gastos ajenos al negocio 4800

2.- Gastos recreativos del personal 456

3.- Gastos por viáticos al interior del país 4744

4.- Rentas de 4ta categoría no pagadas 3200

5.- Exceso de gastos sustentadas con boletas de ventas 7600

6.- Exceso de remuneraciones pagadas al directorio 0

7.- Adquisición a proveedores en condición de no habidos 2400

8.- Impuestos de Terceros asumidos por la empresa 2600

Utilidades antes de participaciones e Impuestos s/.145800

(- ) Deducciones Intereses exonerados por depósitos a plazo fijo 0

(-)Participación de los trabajadores 10% 14580

Utilidad Tributaria (Base Imponible) s/.131220

Impuesto a la Renta 29.5% 38710

Utilidad Neta 92510