AUDITORIA

CONCEPTO DE AUDITORIA

 Analizando alguna de las definiciones de los diferentes tratadistas de

Auditoría que se encuentran en la literatura profesional contable:

William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditoría como el examen de la

información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con
la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este
examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario..
[Porter,1983]

Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que

la Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los
documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos."
[Holmes,1984]
 El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene como definición de
Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar una
opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por
otra entidad para su presentación al Público o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]

Una Auditoría es el examen independiente de la información de cualquier entidad, ya

sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva
a cabo con objeto de expresar una opinión sobre dicha información.
El cumplimiento de los principios básicos requiere la aplicación de procedimientos de
auditoría y pronunciamientos sobre dictamen, adecuados a las circunstancias
particulares.

Utilizando las anteriores definiciones, la auditoría puede conceptualizarse entonces como:

El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del

sistema de información de una empresa o parte de ella, realizado por un experto
con independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir
una opinión profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de
decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un
diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas
decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.

En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir objetivos congruentes cuya
cobertura encamine las tareas hacia resultados específicos. Entre los criterios más sobresalientes para
lograrlo se pueden mencionar:

a. De control Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoría y evaluar el

comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.
b. De productividad Encauzan las acciones de la auditoría para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.
c. De organización Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz de la delegación de autoridad y el
trabajo en equipo.
d. De servicio Representan la manera en que la auditoría puede constatar que la organización está
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfacción de sus clientes.
e. De calidad Disponen que la auditoría tienda a elevar los niveles de actuación de la organización
en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
f. De cambio Transforman la auditoría en un instrumento que hace más permeable
y receptiva a la organización.
g. De aprendizaje Permiten que la auditoría se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias
y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
h. De toma de decisiones Traducen la puesta en práctica y los resultados de la
auditoría en un sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la
organización.
i. De interacción Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la
estrategia para relacionar a la organización con los competidores reales y
potenciales, así como con los proveedores y clientes.
j. De vinculación Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la
organización y un contexto globalizado.
 ALCANCE DE LA AUDITORÍA
El área de influencia que abarca la auditoría administrativa comprende la totalidad de una
organización en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación. Esta
connotación incluye aspectos tales como:

• Naturaleza jurídica • Relaciones de coordinación

• Criterios de funcionamiento
• Estilo de administración
• Enfoque estratégico
• Sector de actividad
• Giro industrial
• Ámbito de operación
• Tamaño de la empresa
• Número de empleados
• Desarrollo tecnológico
• Sistemas de comunicación e información
• Nivel de desempeño
• Trato a clientes (internos y externos)
• Entorno
• Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento
• Sistemas de calidad
 EL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIA
La auditoría utiliza el método deductivo- inductivo, pues realiza el examen y evaluación
de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de
los mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor
aproximación a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis
emitir una opinión profesional. Todo este proceso requiere de que el auditor utilice una
serie de pasos realizados en forma sistemática, ordenada y lógica que permita luego
realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada.

MÉTODO DEDUCTIVO
El método deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes axiomas, teorías, normas
etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo específico o particular.

Para aplicar el método deductivo a la auditoría se necesita:

 Formulación de objetivos generales o específicos del examen a realizar

 Una declaración de las normas de auditoria generalmente aceptadas y principios de contabilidad de
general aceptación.
 Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen
 Aplicación de normas generales a situaciones específicas
 Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto
 MÉTODO INDUCTIVO
El método inductivo al contrario del deductivo se parte de fenómenos particulares con incidencia
tal que constituyen un axioma, ley, norma, teoría, es decir parte de lo particular y va hacia lo
universal.

Desde el punto de vista de la auditoría, se descompone el sistema a estudiar en las mínimas

unidades de estudio, efectuándose el examen de estas partes mínimas (particulares) para luego
mediante un proceso de síntesis se recompone el todo descompuesto y se emite una opinión
sobre el sistema tomado en conjunto.

Estos dos métodos se combinan en forma armónica no excluyente. De esta manera, en forma
esquemática se pueden plantear así las fases generales a seguir en una auditoría:

 Conocimiento general de la organización

 Establecimiento de los objetivos generales del examen
 Evaluación del Control Interno
 Determinación de las áreas sujetas a examen
 Conocimiento específico de cada área a examinar
 Determinación de los objetivos específicos del examen de cada área
 Determinación de los procedimientos de auditoría
 Elaboración de papeles de trabajo
 Obtención y análisis de evidencias
 Informe de auditoría y recomendaciones
TAREA 1:

 1. Investigue el concepto de Auditoría de tres autores diferentes a los

citados en la Unidad
 2. Elabore un concepto propio de Auditoría en el cual integre los
conceptos investigados.
 Los CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

De acuerdo a la conceptualización moderna construida en la Unidad anterior, se puede

llegar a afirmar que la auditoría es una sola y que esta puede clasificarse teniendo como
referencia la manera de ejercerla y el área o sistema de información sujeta a examen.

1. CLASIFICACIÓN POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIA

Esta puede clasificarse en Externa e Interna.

2. CLASIFICACIÓN POR EL ÁREA OBJETO DE EXAMEN

De acuerdo al área o sistema de información objeto del examen de auditoría, esta se puede
clasificar tomando el nombre del área específica o sistema de información examinado. Es así
como se tienen Auditoría Financiera, Auditoría Administrativa, Auditoría Operacional,
Auditoría Informática, Auditoría Gubernamental, entre las más conocidas en nuestro país.
Pero teniendo en cuenta el desarrollo y evolución de la Auditoría, se puede hablar de otras
clases, tales como Auditoría Social, Auditoría Ambiental, Auditoría del Recurso Humano,
Auditoría de Mercadeo, Auditoría Médica, etc.
TAREA 2:

 GRUPO 1: EXPONER
 Auditoria Externa, Auditoría Financiera, Auditoría Administrativa, Auditoría
Operacional, Auditoría Informática, Auditoría Gubernamental.

 GRUPO 2: EXPONER
 Auditoria Interna, Auditoría Social, Auditoría Ambiental, Auditoría del Recurso
Humano, Auditoría de Mercadeo, Auditoría Médica
 AUDITOR O AUDITORA
 Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos países de
América Latina) a la persona capacitada y
experimentada que se designa por una autoridad
competente o por una empresa de consultoría, para
revisar, examinar y evaluar con coherencia los
resultados de la gestión administrativa y financiera de
una dependencia (institución gubernamental) o
entidad (empresa o sociedad) con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para
mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
Originalmente la palabra significa "oidor" u "oyente"
FUNCIONES DEL AUDITOR DE UNA EMPRESA

El auditor es un profesional que debería ceñirse, en todo momento, a

códigos de ética y de conducta

 Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información

relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a
conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. A partir de los
métodos, políticas, procesos, etc. instalados en la empresa, se trata de
proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para corregir
posibles ineficiencias en el sistema.
 Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la
mejora de la productividad en los procesos internos de la empresa, el
auditor, con la Dirección General como máximo responsable, impulsa
acciones para optimizar la actividad en busca de un producto o servicio
competitivo y eficiente (en cuanto al uso de recursos, incluidas también las
personas y el tiempo disponible).
 Establecer políticas y procedimientos. Estas acciones deben encuadrarse
en un marco regulado dentro de la organización. Esto conlleva establecer
procedimientos, protocolos o políticas internas, dentro de la normativa y
legalidad vigente del país, bajo un criterio objetivo, a la vez que aprobado
por la Dirección General o Financiera.

 Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisión y responsabilidad

directa de la Dirección General o Financiera, supervisa la implementación
de estas políticas y procedimientos. De este modo, identifica, en un
proceso de evaluación y de mejora continua, los posibles errores y malas
prácticas, para actualizar y renovar acciones de mejora.

 Dotar de visión. El auditor, una vez evaluados los resultados de las políticas,
procedimientos y acciones propuestas por él mismo, facilita a la Dirección
alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos estratégicos de
la organización.
 HABILIDADES Y DESTREZAS

• Actitud positiva. • Estabilidad emocional.

• Capacidad de análisis. • Facilidad para trabajar en equipo.
• Capacidad de negociación. • Imaginación.
• Capacidad de observación. • Iniciativa.
• Objetividad.
• Claridad en la comunicación oral y
escrita. • Respeto a las ideas de los demás.
• Sentido institucional.
• Comportamiento ético.
• Saber escuchar.
• Concentración.
• Conciencia de los valores propios y
de su entorno.
• Creatividad.
• Discreción.
TAREA 3:

 CUALES SON LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS PARA UNA AUDITORIA