3er Objetivo

3er.
OBJETIVO: MEDICIÓN DEL

COMPORTAMIENTO: INDICADORES, HALLAZGOS,
MATRIZ DE HALLAZGOS, SUMARIA.
MEDICIÓN DEL COMPORTAMIENTO
Consiste en la asignación de valores a resultados, permitiendo

que las variables de un suceso puedan medirse, ordenarse,
clasificarse, encuestarse, estimarse; pudiendo obtener respuestas,
es por ello su importancia en los procesos de investigación.
Cualquier variable puede adoptar más de un a valor y puede
medirse. (Manríquez Vélez, 2010)
INDICADORES
El indicador es una visión de la realidad que se quiere transformar,
consecuentemente los indicadores permiten valorar las modificaciones
(variaciones, dinámicas) de las características de la unidad de análisis
establecida, es decir de los objetivos institucionales y programáticos. En la
práctica, los indicadores permiten a la Gerencia evaluar las estrategias,
proceso y logros de la acción institucional. Si la Gerencia no encuentra en los
bancos de indicadores el o los indicadores que le permitan valorar los avances
y logros de la acción institucional, necesaria construir su propio indicador o
indicadores.
(Manual General de Auditoría Gubernamental-Cap. VI)

INDICADORES
Eficiencia Economía
Conocidos también bajo otras denominaciones como de: La economía, consiste en reducir al mínimo el
seguimiento, de control, de monitoreo, de administración, de costo de los recursos utilizados para realizar
actividades, de tareas, de metas intermedias, de adelantos, de un sistema, un programa, un proyecto, un
avances, de progresos, de procesos, indicadores internos.
proceso o una actividad, con la calidad
Permiten la valoración de la “Eficiencia” en la utilización de los
recursos durante el tiempo que se adelante el plan, programa o requerida; mide si los resultados se están
proyecto. obteniendo a los costos más bajos posibles o
Tienen como misión valorar el rendimiento (productividad física) de planificados; se determina, comparando el
insumos, recursos y esfuerzos dedicados a obtener ciertos objetivos costo real de las actividades realizadas frente
con unos tiempos y costos registrados y analizados, además al costo establecido presupuestariamente.
permiten la valoración de al menos los siguientes elementos: Desde el punto de vista de la auditoría de
- Utilización de los recursos humanos, físicos y financieros. gestión, el desarrollo de las operaciones
- El tiempo.
tendientes a alcanzar objetivos, metas o
- El cumplimiento de actividades, tareas o metas intermedias.
- El rendimiento físico promedio (productividad) medido éste como resultados se debe lograr al costo mínimo
la relación que existe entre los logros y los recursos utilizados. posible; por lo tanto, la economía debe
- El costo promedio, costo/efectividad o mejor, esfuerzo/resultado visualizarse en función de dichos objetivos o
o costo/beneficio. metas.
OBJETIVO ESPECÍFICO 3:
MEDIR EL GRADO DE EFICIENCIA Y ECONOMÍA EN LA CONCESIÓN

DE CUENTAS EN EL BANECUADOR, MEDIANTE APLICACIÓN DE
INDICADORES.
OBTENCIÓN DE LA MUESTRA
Procedimiento del Muestreo
La aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría
en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el
auditor del muestreo estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los
resultados de la muestra.
La decisión sobre la utilización de un tipo de muestreo estadístico o no
estadístico es una cuestión de juicio del auditor.
Diseño de la Muestra para la aplicación
Muestreo Estadístico:
Los elementos de la muestra se seleccionan de modo
Encuesta
que cada unidad de muestreo tenga una probabilidad
conocida de ser seleccionada
Norma Internacional de Auditoría 530: Muestreo de la Auditoría y Otros Medios de Pruebas.

CASO PRÁCTICO MATRIZ DE ENCUESTA
7MO CPA “B” & ASOCIADOS Universidad Técnica Estatal de Quevedo 7MO CPA “B” & ASOCIADOS Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Responsabilidad & Eficiencia Telf.: 0991844761 / 532145672 Responsabilidad & Eficiencia Telf.: 0991844761 / 532145672
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Quevedo - Los Ríos - Ecuador Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: BanEcuador Elab. por: Superv. por: Razón social: BanEcuador Elab. por: Superv. por:
RUC: 1768183520001 Equipo 4 C.P.A. M.N.R.C P.A RUC: 1768183520001 Equipo 4 C.P.A. M.N.R.C P.A
Dirección: Quevedo, Av. 7 de Octubre, 216 e Fecha: Fecha: 1/4 Dirección: Quevedo, Av. 7 de Octubre, 216 e Fecha: Fecha: 1/4
intersección Quinta. 10/06/19 24/06/19 intersección Quinta. 10/06/19 24/06/19
MATRIZ DE ENCUESTA MATRIZ DE ENCUESTA
1 ¿Cómo califica el servicio de cuentas corrientes y de ahorro? 7 ¿Ha tenido inconvenientes al momento en realizar depósitos o retiros de dinero en el servicio de cuentas
corrientes?
Bueno 19
Si 8
Regular 2 No 13
Malo 4 Talvez 4
2 ¿Cómo califica usted el tiempo de espera para su atención? 8 ¿Ha tenido inconveniente con aperturas de cuentas de ahorro futuro sin su autorización?
Bueno 15 Si 15 H1
Regular 7 No 8
Malo 3 Talvez 2
9 ¿Cree usted que el banco tomó la decisión correcta de reemplazar las papeletas de depósitos y retiros por el
3 ¿Conoce usted para que sirve una cuenta corriente y ahorro?
nuevo método?
Si 22 Si 17
No 2 No 5
Poco 1 Talvez 3
4 ¿Presentó algún inconveniente con los requisitos solicitados para realizar la apertura de la cuenta? 10 ¿El Balcón de servicio brinda la suficiente información a los clientes con temas de cuentas?
Si 2 Si 15
No 23 No 8
Talvez 2
5 ¿Al momento de una apertura de cuenta de ahorro, usted recibo un mal de instrucciones?
11 ¿Cree usted que el Banco BanEcuador tomo la correcta decisión de no ofrece las libretas de ahorro?
Si 24
Si 6
No 1
No 17
6 ¿Cree usted que la seguridad que brinda la institución financiera es adecuada?
Talvez 2
Si 20
12 ¿Cree usted que es seguro y confiable realizar transferencias web de las cuentas de ahorro?
No 2 Si 16
Pocas ocasiones 3 No 8
Poco 1
MEDICIÓN DE LOS INDICADORES DE EFICIENCIA Y
ECONOMIA
MEDICIÓN DE LOS INDICADORES DE EFICIENCIA Y ECONOMIA MEDICIÓN DE LOS INDICADORES DE EFICIENCIA Y ECONOMIA
Objetivo: Medir el grado de eficiencia y economía en la concesión de cuentas en el BanEcuador, mediante aplicación
Objetivo: Medir el grado de eficiencia y economía en la concesión de cuentas en el BanEcuador, mediante aplicación
de indicadores.
de indicadores.
1. ¿Cómo califica el servicio de cuentas corrientes y ahorros? 1. ¿Cómo califica usted el tiempo de espera para su atención?
Total
Respuesta
Total Cantidad Porcentaje
Respuesta
Cantidad Porcentaje Bueno 15 60
Bueno 19 76 Malo 7 28
Malo 2 8 Regular 3 12
Regular 4 16
TOTAL 25 personas 100%
TOTAL 25 personas 100%
Análisis: De 25 usuarios que utilizan los servicios del BanEcuador se obtuvieron los siguientes datos
del 100% de la población está dividida en diferentes opiniones; encontrando que un 60% dicen que
Análisis: De 25 usuarios que utilizan los servicios del BanEcuador se obtuvieron los siguientes datos
del 100% de la población está dividida en criterios distintos; existe un 76% que dicen que les parece
su atención es BUENA en base al servicio brindado a través de esta institución financiera mientras
BUENO el servicio brindado a través de esta institución financiera, mientras que un 8% dice que el que un 28% dice que el tiempo de espera muy lento considerado como MALO, sin embargo, existe
desempeño es poco favorable por lo cual es considerado MALO, sin embargo existe un 16% que les un 12% que les parece que este servicio es REGULAR que esta en límite de su tiempo máximo de
parece que este servicio es REGULAR por la atención un poco demorada y poca ágil por parte del
personal que labora en el área examinada. espera.
CRITERIO PERSONAL
El indicador es una visión de la realidad que se quiere transformar. Para

trabajar con los indicadores debe establecerse todo un sistema que vaya
desde la correcta comprensión del hecho o de las características hasta la
de toma de decisiones acertadas para mantener, mejorar e innovar el
proceso del cual dan cuenta. Al principio su utilización fue orientada más
como herramientas de control de los procesos operativos que como
instrumentos de gestión que apoyaran la toma de decisiones. En
consecuencia, establecer un sistema de indicadores debe involucrar tanto
los procesos operativos como los administrativos en una organización, y
derivarse de acuerdos de desempeño basados en la Misión y los
Objetivos Estratégicos.(Cristina Loor)
HALLAZGOS
El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno

detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras
informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los
funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman
la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la
entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían
afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar información confiable y consistente, en relación
con las aseveraciones efectuadas por la administración.
(Manual General de Auditoría Gubernamental)

Universidad Técnica Estatal de Quevedo Universidad Técnica Estatal de Quevedo
7MO CPA “B” & ASOCIADOS Telf.: 0991844761 / 532145672
7MO CPA “B” & ASOCIADOS Telf.: 0991844761 / 532145672 Responsabilidad & Eficiencia uteq7mob@hotmail.com
Responsabilidad & Eficiencia uteq7mob@hotmail.com Telf.: 0989989976 Quevedo - Los Ríos - Ecuador
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Razón social: BanEcuador Elab. por: Superv. por:
RUC: 1768183520001 Equipo 4 C.P.A. M.N.R.C C.E.C.I.
Razón social: BanEcuador Elab. por: Superv. por: Dirección: Quevedo, Av. 7 de Octubre, 216 e Fecha: Fecha: 1/10
RUC: 1768183520001 Equipo 4 C.P.A. M.N.R.C C.E.C.I. intersección Quinta. 10/06/19 24/06/19
Dirección: Quevedo, Av. 7 de Octubre, 216 e Fecha: Fecha: 1/10 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
intersección Quinta. 10/06/19 24/06/19 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ALTERNATIVAS
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO N.
PREGUNTAS CALIF. POND. ARGUMENTACIÓN
EVAUACIÓN DE RIESGO º SI NO
ALTERNATIVAS ¿Se mantienen La información está
N.º PREGUNTAS CALIF. POND. ARGUMENTACIÓN controles a la debidamente respaldada
SI NO 1 información de la
X 5 4 en sistemas
entidad? computarizados y en la
¿La entidad Presenta ciertas red.
presenta algún debilidades en el área de
¿El balcón de servicio Ofrece la información al
1 riesgo relevante en 5 5 apertura de cuenta que cuenta ofrece
X cliente debe estar
relación al podría llevar a un riesgo a información necesaria a
informado de todos los
cumplimiento de futuro. los usuarios de las
5 3 H2 procedimientos que se
2 cuentas corrientes y X
sus objetivos? debe llevar a cabo sobre
ahorro a cerca de los
A través de sus debidos tipos de comisiones que algún tipo de comisión
¿La entidad cuenta controles y la cobra la entidad que le cobre la entidad.
con un plan de 5 5 implementación de el plan financiera?
2 X ¿La entidad toma en
mitigación de de mitigación lograra cuenta las quejas y
riesgos? reducirlos riesgos. sugerencias que Todas las inquietudes o
presentan los clientes sugerencias de los clientes
3 dueños de cuentas X 5 3 H3 son tomadas en cuenta en
¿La entidad cuenta el balcón de servicios para
corrientes y ahorros
con suficiente acerca del servicio una mejor satisfacción.
espacio físico para Tiene un lugar poco
brindado en el balcón
que los clientes no pequeño que provoca que de servicios cuenta?
3 X 5 3 H1
tengan riesgos al los clientes esperen afuera A través de la calificación
de la entidad. ¿Se ejecutan que efectuase el usuario
momento de seguimientos de en ventanilla o los
permanecer en la 4 comunicación en 5 5 respectivos medios
X
entidad? cuanto a la calidad del electrónicos se busca el
servicio? mejoramiento y
Se utiliza la reducción
¿Qué modelo de supervisión del mismo
utilizando técnicas y
4 respuesta al riesgo X 5 5
métodos para el control de ¿El personal a cargo del Se realizan capacitaciones
utiliza? las mismas. manejo de la a todo el personal para el
5 X 5 5
información está debido manejo de la
capacitado? información
TOTAL 20 18
TOTAL 25 20
Matriz de Hallazgo
Permite: COMPONENTES
Son parámetros de
• La descripción de Situación actual comparación o las
los hallazgos o Condición encontrada por el Criterio
normas aplicables a la
aspectos auditor. situación
trascendentales
encontrados en la Es el resultado
ejecución de la Es la razón
adverso, que se
auditoría Causa fundamental por la cual
Efecto produce de la se originó la desviación
Se debe evitar: comparación entre la
condición y el criterio
• La transcripción de respectivo.
Son sugerencias que
comunicaciones u
permiten mejorar las
oficios que tengan
Son juicios operaciones o actividades
relación con los
profesionales con la finalidad de
hallazgos
conseguir mayor
• Citar los nombres de Conclusiones del auditor Recomendaciones
basados en los eficiencia, efectividad y
los funcionarios
hallazgos luego eficacia, en el
relacionados con los
de evaluar los cumplimiento de sus
hechos comentados
atributos metas y objetivos
institucionales.
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
EJEMPLO DE MATRIZ DE HALLAZGOS
MATRIZ DE HALLAZGO DE LA ENCUESTA MATRIZ DE HALLAZGO DE LA ENCUESTA
HALLAZGO 1: INCONFORMIDAD DE LOS CLIENTES POR LA APERTURA DE CUENTAS DE HALLAZGO 2: INCONFORMIDAD DE LOS USUARIOS AL NO RECIBIR LA LIBRETA DE
AHORRO FUTURO SIN AUTORIZACIÓN. AHORRO DE MANERA FÍSICA.
OBJETIVO: La medición de los indicadores de eficiencia y economía del balcón de servicios de Apertura
de Cuenta permiten conocer su rendimiento hacia sus clientes. OBJETIVO: Medir el grado de, eficiencia y economia en la concesión de cuentas en el BanEcuador,
CONDICIÓN: mediante aplicación de indicadores.
Molestias de los clientes al retirar dinero que se encuentran sin fondo por el motivo que es debitada de su
cuenta principal y es transferida a la cuenta de ahorro futuro.
CONDICIÓN: Insatisfacción y quejas por parte de los clientes al no poder tener constatar su transacción
CRITERIO: realizadas.
La Norma Ecuatoriana de Auditoria Gubernamental (NEAG):
Apartado 8.2 Eficacia:
“Permite la valoración de la Eficacia de los planes, programas, actividades de la institución, entre otros para CRITERIO:
resolver los problemas y necesidades del grupo y la región con quien se adelanta los logros y metas previstas.”. La Norma Ecuatoriana de Auditoria Gubernamental (NEAG):
Apartado 8.1 Eficiencia:
CAUSA: “Medir el desempeño en la utilización de los recursos durante el tiempo específico a través de un plan,
No toma en cuenta la opinión del cliente en base a la autorización de apertura de una cuenta de ahorro futuro. programa o proyecto; valora el rendimiento de los recursos, la información esfuerzos y operaciones”.
EFECTO:
Incumplimiento de los programas, quebrantamiento de las políticas y objetivos por parte de los empleados al CAUSA: Falta de voluntad por parte de los clientes al no querer adaptarse al nuevo servicio electrónico.
no considerar lo que el cliente requiere, por tal motivo el usuario decide hacer usos de otras entidades
financieras. EFECTO: Uso ineficiente de los materiales por motivo de ahorro de dinero por parte de la institución
financiera, al no brindar la cartilla del cliente.
CONCLUSIÓN:
Molestias de los clientes al retirar dinero que se encuentran sin fondo por el motivo que es debitada de su
cuenta principal y es transferida a la cuenta de ahorro futuros, no se está dando en su totalidad con la Norma CONCLUSIÓN: Insatisfacción y quejas por parte de los clientes al no poder tener constatar su transacción
(NEAG): Apartado 8.2 Eficacia, indicando que no se toma en cuenta la opinión del cliente en base a la realizadas. Según La Norma Ecuatoriana de Auditoria Gubernamental (NEAG): Apartado 8.1 Eficiencia, esto
autorización de apertura de una cuenta de ahorro futuro, teniendo como efecto el incumplimiento de los provoca una falta de voluntad por parte de los clientes al no querer adaptarse al nuevo servicio electrónico,
programas, quebrantamiento de las políticas y objetivos por parte de los empleados al no considerar lo que el generando que la institución financiera use ineficientemente los recursos materiales por motivo de ahorro de
cliente requiere, por tal motivo el usuario decide hacer usos de otras entidades financieras. dinero al no brindar la cartilla del cliente.
RECOMENDACIÓN:
Brindar información necesaria de la apertura de las cuentas de ahorros a los clientes, de tal manera tendrá el RECOMENDACIÓN: Volver a generar las cartillas para los clientes que tengan dificultad en el uso de los
conocimiento necesario y sus beneficios que esta ofrece, esto permitirá tener satisfacción del servicio y medios electrónicos, especialmente a los clientes con déficit de conocimientos tecnológicos, de esta manera
evitaran las quejas o molestias del servicio. la institución brindara un mejor servicio y aumentara el grado de satisfacción de los clientes.
CRITERIO PERSONAL
Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se

refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.
El hallazgo, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que
merece ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización
auditada y a otras personas interesadas. Se denomina hallazgo de auditoría
resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación
actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad
u operación. En la matriz de hallazgos, se aplicará los instrumentos de
recolección del cuestionario para luego proceder a analizar la información
obtenida e identificar hechos importantes que inciden negativamente en la
gestión de la entidad, identificando la causa, efecto para posteriormente dar
la respectiva conclusión y recomendación de acuerdo al criterio del auditor.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la
atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad,
ya que representan deficiencias. (Cristina Loor)
Papeles de Trabajo
Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados y

obtenidos por el auditor durante el curso de la auditoría. Estos
sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y
pertinente el trabajo realizado por los auditores
gubernamentales y respaldar sus opiniones, los hallazgos, las
conclusiones y las recomendaciones presentadas en los Manual General de Auditoría Gubernamental
informes; así como todos aquellos documentos que respaldan
al informe del auditor, recibidos de terceros ajenos a la entidad,
de la propia entidad y los elaborados por el auditor en el
transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe.
La aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoría se

plasma en cédulas y documentos denominados papeles de trabajo
Manual de Auditoria de Gestión
y son base de las observaciones, conclusiones y recomendaciones
del trabajo realizado.
SUMARIAS
Cedulas sumarias o de resumen Cédulas analíticas

Son un resumen de los procedimientos aplicados a un Además de contener la segregación o análisis de
grupo homogéneo de conceptos o datos que están un saldo, concepto, cifra operación o movimiento
analizados en otras cédulas. del área por revisar, en las cedulas se detallan la
Es conveniente que estas cédulas contengan los información obtenida, las pruebas realizadas y los
principales indicadores contables o estadísticos de la resultados obtenidos. Es conveniente que la
operación, así como su comparación con los estándares información recabada se agrupe o clasifique de tal
del periodo anterior, con el propósito de que se detecten forma que permita detectar fácilmente
desde ese momento desviaciones importantes que desviaciones o aspectos sobresalientes de las
requieran explicación, aclaración o ampliación de algún operaciones, y que a ella se agreguen los
procedimiento, antes de concluir con la revisión. comentarios o aclaraciones que se requieran para
su debida interpretación.

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Responsabilidad & Eficiencia Telf.: 0991844761 / 532145672
Telf.: 0989989976 uteq7mob@hotmail.com
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Razón social: BanEcuador Elab. por: Superv. por:
RUC: 1768183520001 Equipo 4 C.P.A. M.N.R.C P.A
Dirección: Quevedo, Av. 7 de Octubre, 216 e Fecha: Fecha: 1/4
intersección Quinta. 10/06/19 24/06/19
CÉDULA SUMARIA DE LA EVALUACIÓN
OBJETIVO 3
Medir los indicadores eficiencia y economía del balcón de servicios: Apertura de cuenta para la correcta toma de
decisiones.
EJEMPLO DE SUMARIA PROCEDIMIENTO CRITERIO CONCLUSIÓN

La Norma Ecuatoriana Mediante la encuesta realizada a los clientes
de Auditoria del BanEcuador basadas en la eficiencia y
 Realizar la
Gubernamental economía de la entidad según estipulado en la
encuesta.
(NEAG): Norma Ecuatoriana de Auditoria
 Medir los
Apartado 8.1 Gubernamental se pudo conocer la opinión de
resultados.
Eficiencia: estos, donde mencionan la inconformidad
 Determinar los “Medir el desempeño en cuando les aperturas cuentas de ahorro futuro
Hallazgos. la utilización de los sin la autorización pertinentes o cuando no
 Presentar las recursos durante el reciben las libretas de ahorro de manera física,
pruebas. tiempo específico a también se pudo saber que algunos
través de un plan, desconocen sobre los procesos de retiros de
programa o proyecto; fondos cuando el titular de la cuenta fallece
valora el rendimiento de
los recursos, la
información esfuerzos y
operaciones”.
CRITERIO PERSONAL
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información
obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
Los papeles de trabajo están constituidos por la documentación en la cual el auditor asienta la
información obtenida en la revisión, así como por la que le fue proporcionada por el sujeto
fiscalizado (fotocopias o copias certificadas), que en conjunto proporcionan la evidencia de los
resultados obtenidos en la auditoría. Según el caso, dicha información estará contenida en
medios físicos y archivos electrónicos. Uno de los aspectos que distingue a la auditoria de
cualquier otra forma de control es el hecho de crear precedente o dejar constancia de sus
hallazgos por medio de la elaboración y conservación de los papeles de trabajo, ya que éstos
constituyen el sustento de la opinión que emite el auditor. Su importancia se deriva de la
información que puedan contener, de la interpretación que de ella se realice; del grado de
calidad con que se planeen, preparen, revisen y conserven dichos papeles; y de la accesibilidad
que ofrezcan para ejercer la supervisión de las auditorías.(Cristina Loor)

3er Objetivo

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OBJETIVO: MEDICIÓN DEL

Consiste en la asignación de valores a resultados, permitiendo

(Manual General de Auditoría Gubernamental-Cap. VI)

MEDIR EL GRADO DE EFICIENCIA Y ECONOMÍA EN LA CONCESIÓN

Diseño de la Muestra para la aplicación

Norma Internacional de Auditoría 530: Muestreo de la Auditoría y Otros Medios de Pruebas.

El indicador es una visión de la realidad que se quiere transformar. Para

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno

(Manual General de Auditoría Gubernamental)

Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se

Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados y

La aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoría se

Cedulas sumarias o de resumen Cédulas analíticas

(Manual General de Auditoría Gubernamental-Cap. VI)

EJEMPLO DE SUMARIA PROCEDIMIENTO CRITERIO CONCLUSIÓN

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