ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)

ALUMNO : OSCCO MEJIA , Roger Alex

CODIGO : 161262
 ÓRGANOS DE LA
2 ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT

•CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
•TASAS
•ARANCELES
•IMPUESTOS
(asignados por ley)

Art. 50º C.T Art. 52º C.T

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
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TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última
Instancia
administrat.

SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PUBLICO

1ra
-Tasas
instancia - Imp. a la Renta - Contribución
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI -Derechos
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por
SUNAT
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
4 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?

• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una

Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas.

• Tiene personería jurídica de Derecho Público.

• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y

financiera.

• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por

absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en
la SUNAT, la cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le
correspondían a ADUANAS.

Art. 50 del C.T.

•Ley N° 24829
•Decreto Legislativo Nº 501
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FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA
Art. 55 y ss del C.T.

Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

NINGÚN OTRO ORGANO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA POSEE TODAS ESTAS FACULTADES
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria
cobrar o percibir los tributos.
 Puede efectuarlo en forma:
 Directa: La propia A.T.
 Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Recaudación Bancaria, mediante el cual los
VOLUNTARIAS

Bancos reciben la declaración y pago de las

deudas tributarias (convenios celebrados con
entidades bancarias)
 Puede, además, contratar otras entidades.
 Facilidades de pago: aplazamiento,
fraccionamiento.
 Da inicio al Procedimiento de Cobranza
FORZOSAS,
COACTIVAS

Coactiva ante la falta de pago.

 Puede interponer medidas cautelares previas.

Art. 55 C.T.
7 Medidas cautelares previas

Art. 56 del CºT.

La AT, antes del procedimiento de Cobranza
Coactiva, podrá trabar medidas cautelares:

- Por el comportamiento del deudor.

- Presunción de que la cobranza sea infructuosa
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAC. TRIB.
Por la determinación se declara la realización del hecho generador
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(an debeatur), se señala la base imponible y la cuantía (quantum
debeatur) del Tributo.
Puede realizarse de la sgts. maneras:
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)
- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la
base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos
y virtuales
- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador,
identifica al deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

 El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el
importe es el órgano fiscal.
 ¿Quién determina la obligación
9 tributaria?.
Art. 60 CT.
Sujeta a
- EL DEUDOR fiscalización o
- Por acto o declaración (PDT, formularios físicos). verificación de la
AT.
- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

- De forma Mixta.
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40
 11 DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGAIÓN TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en

cuenta elementos Supuestos para aplicar
existentes que permitan
conocer en forma determinación sobre
directa el hecho base presunta (Art. 64 CT)
generador de la
obligación tributaria y la
cuantía del mismo.

2. BASE PREUNTA. Hechos y

circunstancias que, por
relación normal con el Presunciones aplicables
hecho generador (Art. 65 CT)
permite establecer la
existencia y cuantía de
la obligación.
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 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
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 Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso de sujetos que gozan de inafectación,
exoneraciones o beneficios tributarios.
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)

FISCALIZACIÓN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte la

información contable del contribuyente
VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los libros. Ej.
Compras y ventas
Art. 62 C.T.
Art. IV del TP del CT (Último párrafo)
 FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
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NORMA IV y Art. 62 del C°T

 Exigir la exhibición/presentación de registros y

documentos contables.
 Requerir a terceros información y/o presentación de
libros y documentos.
 Solicitar la comparecencia del deudor y/o de terceros.
 Efectuar toma de inventarios.
 Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
 Requerir auxilio de la fuerza pública.
 Solicitar información al sistema financiero sobre las
operaciones pasivas.
 Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria
 Plazos y conclusión de la fiscalización
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Art. 62° y 75 del CT.

 1 año.
Plazo ordinario  no aplicable para precios de
transferencias - Complejidad de la fiscalización.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
indicios de evasión fiscal.

Plazo excepcional  prorrogable - El deudor tributario forma parte de un

grupo empresarial, contrato de
1 año más colaboración empresarial u otra forma
asociativa.

La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.
PROCESO DE
FISCALIZACIÓN … sus conclusiones, observaciones, - Resolución de Multa.
para que el contribuyente presente
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
 DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
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Art. 59 y 60 del C.T.

 La Administración Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
 Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Resolución de Determinación: Orden de Pago:
• Es la liquidación e imputación de una • Es el requerimiento de pago de una deuda
deuda tributaria, la cual puede ser discutida existente. (Art. 78 del CT)
en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
• No necesita Res. De Determinación previa
• No es mandatoria: es reclamable dentro de
los 20 d. • Es mandatoria: pago previo para reclamar.

¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.
77º del C.T.
FACULTAD SANCIONADORA
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La Administración Tributaria tiene la
facultad discrecional de determinar
sancionar administrativamente las
infracciones derivadas del
incumplimiento de las siguientes
obligaciones tributarias formales:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones y comunicac.
 Permitir el control de la Adm. Trib.
 Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
Art. 82 y 172 C.T.
FACULTAD RESOLUTORIA
• La Administración Tributaria
tiene la facultad de resolver los
litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los
actos administrativos de sí
misma.
Por ej. Los procedimientos de
reclamación contra órdenes de
pago, procesos no
contenciosos, etc.
Art. 129°,142 del C.T.
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
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OBLIGACIONES DE HACER Art. 83 y ss C.T.
• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento
activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
19 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA
 ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.

 REGLAMENTACIÓN: proyectos,
directivas, circulares.

 RESERVA TRIBUTARIA.

 PRINCIPIO DE LEGALIDAD. ¿control

difuso de la Constitución?
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RESERVA TRIBUTARIA
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• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del
Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado

Art. 85º CT. Tendrá carácter de información reservada y

únicamente podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios:
La cuantía.
La fuente de las rentas
Los gastos.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRADOS EN MATERIA
TRIBUTARIA
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 Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la AT.
 Art. 88 CT. La declaración tributaria.
 Art. 89 CT. Cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las PJ
OTROS:
 Inscribirse.
 Emitir/otorgar comprobantes de pago.
 Llevar y conservar registros y libros
contables.
 Permitir el control de la AT
 Otorgar información requerida..
 Guardar reserva de información a
terceros.
 Presentar DDJJ