1.3 Caso Practico

Caso
Materiales Especializados, S.A

Es una compañía que produce un tipo de material laminado con
diferentes aplicaciones en la fabrica de componentes electrónicos.
 De acuerdo con las estimaciones del Departamento de
MKT, las ventas pronosticadas para el primer trimestre
del año son:
Enero 30,000 m2
Febrero 29,000 m2
Marzo 32,000 m2
Asimismo, la compañía tiene como política mantener al

final del mes un inventario de productos terminados
equivalentes a 15% de las ventas en unidades del mes en
curso
 El inventario al 31 de diciembre del año anterior fue de 4,000 m2,
con un valor total de $296,000
 El precio por m2 es de $100
 Para producir cada m2 . Materiales especializados requiere los

siguientes materiales:
Alfa 2 kg $9
Beta 1 kg $10
Gamma 3 kg $2
 La compañía tiene como política mantener como inventario
final 10% del material que se necesita para la producción del
mes en curso.
 Se espera que la empresa comience el año con 250 Kg de Alfa,

120 de Beta y 200 de Gama
 Materiales especializados paga a los empleados de la línea de

forma mensual, y el total de salarios presupuestados es de
$320,000 al mes ($200,000 para los empleados de turno
diurno, y $120 para los empleados del vespertino).
 Estos costos se aplican a la producción utilizando una

capacidad normal de 32,000 Hrs. De mano de obra, y el
estándar es de 1 hra de mano de obra por m2
 Se espera que los gastos indirectos de fabricación fijos no
varíen en los 3 meses del próximo año, y se aplican a la
producción en función de una capacidad normal mensual de
60,000 horas-máquina, considerando que el estándar es de dos
horas-máquina por unidad.
 El desglose de los GIF mensuales es:
Gasto mensual presupuestado

Depreciación $110,000
Supervisión $250,000 La tasa por horas-
máquina es de $2.50
Seguro $200,000
Mantenimiento $60,000
Accesorios $30,000
Servicio $100,000
Total de GIF fijo $750,000
Gastos de Administración y ventas
Gasto mensual presupuestado

Sueldos $72,000
Publicidad $180,000
Accesorios $30,000
Depreciación $50,000
Varios $30,000
Total $362,000
 La comisión a vendedores se paga de forma mensual, y equivale a 5%

de las ventas.
Secuencia para llevar a cabo el
presupuesto de ventas
 Determinar objetivos
 Realizar un estudio del futuro de la demanda
 Elaboración del presupuesto de ventas
Materiales Especializados, S.A.
Presupuesto de Ventas
Primer trimestre (mensual)
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRAL
Pronostico de
ventas
Precio unitario
Ventas
presupuestadas
Presupuesto de producción
Primer trimestre (mensual en unidades)
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRAL
Pronostico de ventas
(+)Inventario final deseado
de producto terminado
(-)Inventario inicial de
producto terminado
(=)Producción requerida
Beneficios de este presupuesto
 Índica las necesidades de materia prima de determinado

periodo presupuestal.
 Genera información para compras
 Determina niveles adecuados de inventarios de cada tipo

de materia prima
 Ejerce control administrativo

Presupuesto de necesidades de MP y compras
Primer trimestre (mensual en unidades y en pesos)
ENERO
Alfa Beta Gama Total
Producción requerida
(x) Materia prima por
unidad
Materia prima para la
producción
de MP (10% de la
producción de ese mes)
(-)Inventario inicial de MP
(=)Materias primas
requeridas
ENERO
Continuación….
(x)Costo de materias
primas
(=)compras presupuestadas
(=)inventario inicial de MP
(=)inventario final de MP
FEBRERO
unidad
producción
de MP (10% de la
(=)Materias primas
requeridas
FEBRERO
Continuación….
primas
MARZO
unidad
producción
de MP (10% de la
(=)Materias primas
requeridas
MARZO
Continuación….
primas
Presupuesto de GIF
ENERO FEBRERO MARZO
GIF fijos:
Depreciación
Supervisión
Seguro
Mantenimiento
Accesorios
servicio
Total de GIF fijos
Continua…..
….continuación

Presupuesto de GIF
ENERO FEBRERO MARZO
GIF variables:
Horas-máquina por unidad
Horas-máquina para la
producción
(x)Tasa de GIF variables
(=)GIF variables
Total de GIF
Materiales especializados ha presupuestado que sus gastos de
operación fijos permanecerán constantes de un mes a otro;
asimismo los gastos de operación variable equivalen a 5% de sus
ventas.
Presupuesto de Gastos de operación
ENERO FEBRERO MARZO
Gastos de
operación fijos:
Sueldos
Publicidad
Accesorios
depreciación
Varios
Total
Presupuesto de Gastos de operación
ENERO FEBRERO MARZO
Gastos de operación
variables:
Ventas
(x)Porcentaje sobre vts
Gastos variables
operación
Gastos de operación
presupuestados
Costo de ventas se basa:
 Las ventas esperadas durante el período presupuestal
 La política de inventarios de materia prima
 El costo de mano de obra directa
 Los gastos indirectos de fabricación
 La política de inventario de productos terminados
 El costo por unidad asignado al producto

CALCULO DEL COSTO POR UNIDAD
Calculo de la tasa de MOD y Tasa de GIF
Capacidad de 32,000 Hrs. De MOD, y el estándar 1hra MO por m2

Capacidad normal mensual 60,000 Hrs.-máquina
COSTO POR UNIDAD
Materia prima Alfa 2Kg. a un costo $9
Materia prima Beta 1Kg. a un costo de $10
Materia prima Gamma 3kg, a un costo de $2

MOD 1 hra. MOD a una tasa
$10/hra. MOD
GIF Fijos 2 hras. MOD a una tasa de
$12.50 hra.-máquina
GIF variables 2 hras. MOD a una tasa de
$2.50 hra-máquina
Costo por unidad
Presupuesto de Costos de producción y venta (Enero)
Inventario inicial de MP Presupuesto MP
(+)Compras de materias
Presupuesto MP
primas
(-)Inventario final de Presupuesto MP
materias primas
(=)MP utilizada
(+) MOD Presupuesto MOD
(+)GIF Presupuesto GIF
(=)costo total de
manufactura
(+)Inv. Inicial de productos
terminados
(=)mercancía disponible
para la vta.
(-)Inv. Final de productos Ced. Producción x costo
terminados por unidad
(=)costo de vts.
Enero Febrero Marzo Trimestral
Inventario inicial de
MP
(+)Compras de
materias primas
(-)Inventario final de
materias primas
(=)MP utilizada
(+) MOD
(+)GIF
(=)costo total de
manufactura
(+)Inv. Inicial de
productos terminados
(=)mercancía
disponible para la vta.
(-)Inv. Final de
productos terminados
(=)costo de vts.
El Sr. González comentó lo siguiente:
En promedio, 60% de las ventas son al contado y el resto
pagadero en un mes.
Todas las compras de la materia prima Alfa se pagan en

efectivo, y las de Beta y Gama con un mes de crédito.
Cada mes se realiza una amortización de la hipoteca. El

pago mensual es de $20,000 de los cuales $14,000, $13,500
y $13,000 serán gasto por interés de los meses de enero,
febrero y marzo, respectivamente.
Todos los costos de producción y los gastos de operación
se pagan en el mismo mes en el que se incurrieron.
Cada mes se genera un impuesto equivalente a 40% de la

utilidad antes de impuestos, el cual se paga en el mes
siguiente al que fue incurrido
Edo. Resultados Especializado
Primer trimestre 2013 (mensual)
Enero Febrero Marzo Trimestral

Ventas
Costo Vts
Utilidad Bruta
Gts. De operación
Utilidad de
operación
Gts. financieros
UAI
Impuesto
Utilidad Neta
Edo. Situación financiera
Al 31 de diciembre del año 2012
Activo
Activo circulante
Efectivo $400,000
Cuentas por cobrar $420,000
Inventario MP $3,850
Inventario Prod.Terminado $296,000
Total de activo circulante $1´119,850
Fijo
Terrenos $500,000
Planta y equipo $9´800,000
Depreciación acum. De plante y equipo -$5´800,000
Equipo de oficina $4´000,000
Depreciación acum. De equipo de oficina -$2´000,000
Total de activo fijo 6´500,000
Pasivo
Pasivo circulante
Cuentas por pagar $300,000
Impuestos por pagar $25,000
Total de pasivo circulante $325,000
Pasivo a largo plazo

Hipoteca por pagar $800,000
Total de pasivo a largo plazo $800,000
Total de Pasivo $1´125,000
Capital contable
Capital social $1´000,000
Utilidades retenidas $5´494, 850
Total de capital contable $6´494,850
Total Pasivo + Capital contable $7´619, 850
Pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que diagnóstica los faltantes o
sobrantes futuros.
Objetivos del presupuesto del Edo. Flujo
de efectivo
1. Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de

efectivo a través del periodo de que se trate.
2. Detectar en qué períodos habrá faltantes y sobrantes de
efectivo
3. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las
óptimas.
4. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en
efectivo a fin de detectar si existe sobre o sub inversión
5. Fijar las políticas de dividendos de la empresa
6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables
Cedula de cobranza
¿Cuándo se cobrará?
Enero Febrero marzo
¿Cuándo se Diciembre $420,000

realizó la
venta?
Enero
Febrero
Marzo
Cobranza
mensual
Cedula de pago a proveedores
¿Cuándo se Pagará?
Enero Febrero marzo
¿Cuándo se Diciembre
realizó la
compra?
Enero
Febrero
Marzo
Pagos mensuales
Edo. De flujo de efectivo (Enero)
A)Saldo inicial Saldo al 31 de diciembre
Entadas de efectivo
Cobranza Ced. De cobranza
B)Total de entradas en efectivo
Salidas de efectivo
Pago a proveedores Ced. De pagos
Pago a salarios Presupuesto MOD
Pago de gastos de fabricación Presupuesto GIF
Pago de gastos de operación Presupuesto Gastos de

operación
Pago de impuestos Al 31 de diciembre
Pago de préstamo Información proporcionada

por el Sr. González
C)Total de salidas de efectivo
D)Flujo de efectivo (B-C)
(=)Saldo final (A+D)
Edo. De flujo de efectivo (Febrero)
A)Saldo inicial
Entadas de efectivo
Cobranza
Salidas de efectivo
Pago a proveedores
Pago a salarios
Pago de gastos de fabricación
Pago de gastos de operación
Pago de impuestos
Pago de préstamo

Edo. De flujo de efectivo (Marzo)
A)Saldo inicial
Entadas de efectivo
Cobranza
Salidas de efectivo
Pago a proveedores
Pago a salarios
Pago de gastos de fabricación
Pago de gastos de operación
Pago de impuestos
Pago de préstamo

Activo
Activo circulante
Efectivo
Cuantas por cobrar
Inventario MP
Inventario Prod.Terminado
Total de activo circulante
Fijo
Terrenos
Planta y equipo
Depreciación acum. De plante y equipo
Equipo de oficina
Depreciación acum. De equipo de oficina
Total de activo fijo
Pasivo
Pasivo circulante
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar
Total de pasivo circulante
Pasivo a largo plazo

Hipoteca por pagar
Total de pasivo a largo plazo
Total de pasivo
Capital contable
Capital social
Utilidades retenidas
Total de capital contable
Total pasivo+ capital contable

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Asimismo, la compañía tiene como política mantener al

 El precio por m2 es de $100

 Para producir cada m2 . Materiales especializados requiere los

 Se espera que la empresa comience el año con 250 Kg de Alfa,

 Materiales especializados paga a los empleados de la línea de

 Estos costos se aplican a la producción utilizando una

Gasto mensual presupuestado

Gasto mensual presupuestado

 La comisión a vendedores se paga de forma mensual, y equivale a 5%

 Índica las necesidades de materia prima de determinado

 Genera información para compras

 Determina niveles adecuados de inventarios de cada tipo

 Ejerce control administrativo

Materiales Especializados, S.A.

(x)Porcentaje sobre vts

 Las ventas esperadas durante el período presupuestal

 La política de inventarios de materia prima

 El costo de mano de obra directa

 Los gastos indirectos de fabricación

 La política de inventario de productos terminados

 El costo por unidad asignado al producto

Capacidad de 32,000 Hrs. De MOD, y el estándar 1hra MO por m2

Materia prima Alfa 2Kg. a un costo $9

Materia prima Beta 1Kg. a un costo de $10

Materia prima Gamma 3kg, a un costo de $2

Todas las compras de la materia prima Alfa se pagan en

Cada mes se realiza una amortización de la hipoteca. El

Cada mes se genera un impuesto equivalente a 40% de la

Enero Febrero Marzo Trimestral

Pasivo a largo plazo

Total de Pasivo $1´125,000

1. Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de

Enero Febrero marzo

¿Cuándo se Diciembre $420,000

Enero Febrero marzo

Pago de gastos de operación Presupuesto Gastos de

Pago de préstamo Información proporcionada

Pago de gastos de operación

C)Total de salidas de efectivo

Pago de gastos de operación

C)Total de salidas de efectivo

Pasivo a largo plazo

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