L'élaboration des budgets

opérationnels et
d'investissement
Processus 8 & 9 Chapitre 6
Les objectifs et la typologie des budgets

Objectifs Typologie

- Outils de pilotage - Budget

de l’entreprise opérationnels (cycle
d’exploitation)
- Outils de
communication, de - Budget des
responsabilisation et investissements
de motivation (cycle long : plan
d’investissement et
- Outils de contrôle de financement)

- Budgets généraux
La gestion budgétaire est un mode de gestion (équilibre de la
consistant à traduire en programmes d’actions trésorerie, compte
chiffrés, les décisions prises par la direction avec la de résultat et bilan
participation des responsables prévisionnel)
Procédure budgétaire

Diffusion stratégique
Prévision stratégique à moyen terme

Cadre budgétaire annuel

Objectifs partiels par centre de

responsabilité

Navette
budgétaire Construction des plans d'action

Procédure budgétaire
Elaboration des programmes et des budgets

Consolidation des budgets et arbitrage de la

direction

Budgets définitifs et ventilation par période

 La hiérarchie des budgets

Prévision des
Plan stratégique
investissements

Programme des
Plan opérationnel investissements
(glissant à 3 ans) Plan de
financement

Budget des
Budget de Budget des Budgets des
Budget des ventes autres
production approvisionnements investissements
charges

Budget généraux
Compte de résultat
Budget de trésorerie
prévisionnel Bilan prévisionnel
 Le budget des ventes

Programme des ventes

(analyse des séries
Prévision des prix
chronologiques,
(étude économique)
désaisonnalisation,
etc.)

Budget des ventes

Par produit
Par région ou Par type de Par
ou famille
pays clientèle représentant
de produits
 Le budget des ventes : Situation professionnelle

Produits J F M A M J Total
L1 900 1 000 1 100 1 000 1 000 1 000 6 000
L2 1 200 1 300 1 500 1 400 1 300 1 300 8 000

Prix de vente
prévisionnels L1 120 Augmentation prévus fin mars 5%
L2 105

Produits J F M A M J
Q CA Q CA Q CA Q CA Q CA Q CA
L1 900 108 000 1 000 120 000 1 100 132 000 1 000 126 000 1 000 126 000 1 000 126 000
L2 1 200 126 000 1 300 136 500 1 500 157 500 1 400 147 000 1 300 136 500 1 300 136 500
Total 2 100 234 000 2 300 256 500 2 600 289 500 2 400 273 000 2 300 262 500 2 300 262 500

Exemple du budget de vente d'un

vendeur

Produits J F M
Q CA Q CA Q CA
L1 200 24 000 250 30 000 300 36 000
L2 300 31 500 350 36 750 750 78 750
Total 500 55 500 600 66 750 1 050 114 750
Le budget des charges de commercialisation : Situation
professionnelle

Charges J F M
CF
- fixe des représentants 4 800 4 800 4 800
- loyers 4 000 4 000 4 000
CV
- commissions 7 020 7 695 8 685
- frais de transport 4 680 5 130 5 790
Total 20 500 21 625 23 275
Le budget de production

Itération Programme des ventes

Contraintes du
Politique de
système productif
stockage (définition
(capacités, goulets
d'un optimum)
d'étranglement …)
Programme de
production
Standards de
production
Coûts préétablis
(gammes, Ventilation par centre de
nomenclatures) production

Budgets des charges de

Itération
production
Le budget de production : Situation professionnelle

Sous Sous Sous

ensembles X ensembles Y ensembles Z
L1 2 unités 2 unités
L2 3 unités 1 unité
Prix unitaire
14 € 20 € 24 €
prévisionnel

Coûts L1 1 000 produits L2 1 400 produits Total centre

Facteurs
unitaires Q Total Q Total Q Total
Sous ensembles X 14 2 000 28 000 4 200 58 800 6 200 86 800
Sous ensembles Y 20 1 400 28 000 1 400 28 000
Sous ensembles Z 24 2 000 48 000 2 000 48 000
MOD 30 500 15 000 467 14 000 967 29 000
Frais de centre 36 500 18 000 467 16 800 967 34 800

J F …
Facteurs
Q Total Q Total Q Total
Sous ensembles X 6 200 86 800 6 200 86 800 6 200 86 800
Sous ensembles Y 1 400 28 000 1 400 28 000 1 400 28 000
Sous ensembles Z 2 000 48 000 2 000 48 000 2 000 48 000
MOD 967 29 000 967 29 000 967 29 000
Frais de centre 967 34 800 967 34 800 967 34 800
 Le budget des approvisionnements

Politique
Budget de
d'approvisionnement Budget des ventes
production
(lot optimum)

Programme des Coût

Prix prévisionnels
approvisionnements préétablis

Budget des Budget des charges

achats d'approvisionnement

Situation professionnelle

Dates Q Montants
1er janvier 2 000 28 000
1er mars 2 000 28 000
1er mai 2 000 28 000
…
Le budget des investissements

Programme
Plan de financement
d'investissement

Budget
d'investissements

Engagements Livraisons Paiements

Situation professionnelle

Engagements Livraisons Décaissements

Années N N+1 N+1 N+2 N+1 N+2
Décembre

Janvier

Janvier

Janvier
Février
Mars

Mars

Mars
Mois

Août

Août
Mai

Mai
Projet 1 400 400 40 160 200
Projet 2 200 200 200
Projet 3 1000 1000 100 900
Total 1 400 200 1000 400 200 1000 40 160 200 200 100 900
Total 2 400 1200 600 1000 700 900