UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Integrantes:
 Torres choque, Diego
 Espezua carrasco, Fiorella
 Laura Quispe, Sheyla
 Mamani Torbisco, Víctor
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo desarrollaremos la participación de las utilidades y su reinversión;

conceptualizando y analizando por puntos separados dichos temas.

Asimismo enfocaremos el tema de la participación de las utilidades en las empresas

basándonos en su conceptualización de acuerdo a su base legal Decreto Legislativo
N°677, Decreto Legislativo N°892 y Decreto Supremo N°179-2004-EF. En donde se señala el
derecho de los trabajadores a participar en las entidades de las empresas; cabe resaltar
que dicha participación se realizará siempre y cuando las empresas que hayan obtenido
ganancias. En este le corresponde hacer una repartición de ganancias o utilidades en la
cual debe incluir la participación de los trabajadores, este derecho de los trabajadores
está reconocido en el artículo 29° de nuestra constitución.
Por otro lado conceptualizaremos la reinversión de utilidades en las empresas,
considerando el beneficio tributario de reinversión. Asimismo las empresas que hayan
obtenido utilidades están facultadas para reinvertir parte de estas para completar o
renovar sus activos fijos productivos o bienes relacionados con la investigación y
tecnología que mejore la productividad, genere diversificación productiva e incremente
el empleo.
LAS UTILIDADES EN LAS EMPRESAS

En el momento en que se constituye una

empresa, algunos de los principales objetivos
son los de cumplir con su giro, posicionarse en
el mercado, ganarse a sus clientes y en mayor
o menor medida, la de generar utilidades.

Es muy importante que los directivos, una vez

que conozcan la utilidad del ejercicio, definan
cómo emplear dichos recursos dentro de la
empresa
 Al momento de contar con utilidades, los mismos dueños se
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

encargan de retirar las utilidades generadas por todos los

trabajadores, comprar maquinaria y las instalaciones de nueva
tecnología.
La forma en que se puede ayudar a crecer a
una empresa es reinvirtiendo las ganancias que
genera.
 las empresas basándonos en su conceptualización de acuerdo a su base
legal
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

NORMA SUMILLA FECHA

Regula la participación de los

Decreto legislativo N°677 trabajadores en las utilidades, gestion y 07 de octubre de 1991
propiedad de las empresas

Regula el derecho de los trabajadores a

Decreto legislativo N°892 participar en las utilidades de las 11 de septiembre de 1996
empresas

Reglamento del decreto legislativo

Decreto supremo N°009-98-TR 06 de agosto de 1998
N°892

Decreto supremo N°179-2004- Texto único ordenado de la ley de

08 de diciembre de 2004
EF impuesto a la renta
 PARTICIPACÓN DE LAS UTILIDADES EN LAS EMPRESAS

Cada año las empresas realizan un balance

PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

de pérdidas y ganancias.

Si una empresa registra, quiere decir

que la empresa a tenida una buena
actividad económica durante el año.
En este caso le corresponde hacer una
repartición de esas ganancias o
utilidades en la cual debe incluir la
participación de los trabajadores.
 La participación de los trabajadores en la distribución de las utilidades se estableció
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

con el fin de buscar la identificación de estos con la empresa y que ello repercuta
en el aumento de la producción y productividad de sus centros de trabajo.

“Este derecho de los trabajadores está reconocido en el artículo 29° de

nuestra constitución política vigente en la Constitución Política del Perú”.
 EMPRESAS OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES
De acuerdo al Decreto Legislativo N° 892, las empresas que se encuentran
obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores, son todas aquellas que
generan
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

Todas las empresas del régimen de la actividad privada que:

 Cuenten con más de 20 trabajadores.

 Que desarrollen actividades generadoras de
rentas de tercera categoría, según la Ley de
Impuesto a la Renta.
 Que, en un determinado año hayan
producido una renta anual antes de
impuestos, sobre la cual se determinan las
utilidades laborales.
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES Impuesto a la Renta de tercera categoría

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
 Impuesto a la Renta de tercera categoría
COMERCIO (a)
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual
de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de
esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,
los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
 Trabajadores que tienen derecho al pago de utilidades

• Empleados
• Obreros
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

• Trabajadores extranjeros
• Trabajadores de pequeña empresa
• Trabajadores con contrato a plazo fijo y a plazo
indeterminado.
• Trabajadores con jornada menor a 4 horas y
mayor a esta.
• Trabajadores en periodo de prueba
• Trabajadores que no han trabajado el año
completo para la empresa
• Trabajadores que han cesado antes de la
distribución
• Trabajadores que perciben un remuneración
integral
 La distribución de utilidades

• Tipo de empresas
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

• Empresas pesqueras (10%)

• Empresas de telecomunicación (10%)
• Empresas industriales (10%)
• Empresas mineras (8%)
• Empresas de comercio al por mayor y al
menor y Restaurantes (8%)
• Empresas que realizan otras actividades (5%)
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

Empresas que pagan utilidades

Las empresas que generan renta de tercer categoría

Que tengan mas de 20 trabajadores

Los trabajadores que reciban utilidades serán los que tengan contratos de trabajo
a plazo indeterminado o a plazo fijo
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

El plazo para el pago vence 30 días después de la presentación de la declaración

jurada anual del impuesto a al renta ante la sunat

La mayoría de las empresas deberían de repetir entre sus trabajadores el 5

% de sus guanacias anuales

Acepto las Empresas pesqueras, industriales, telecomunicaciones deberán

de distribuir el 10 %

empresas como las Mineras comercio y servicios será el 8 %

PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES QUIENES SI PUEDEN RECIBIR UTILIDADES

Serán los trabajadores que tengan contratos de

trabajo directos con al empresa tanto de plazo
fijo como indeterminado

También los que poseen un contrato a tiempo

parcial
 Quienes no gozan de las
utilidades
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES Que hacer si no pagan las utilidades

Denuncia inspectora ante el ministerio de

trabajo o a la SUNAFIL

Interponer una demanda judicial a la empresa

deudora
 Como se calcula el pago de utilidades
PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDADES

El calculo para el pago de las utilidades se realiza en base a dos

supuestos

 En merito a los días alboradas

 En merito a la remuneración mensual del trabajador

DETALLE DEL PAGO DE UTILIDADES

La empresa esta obligada a entregar una hoja de liquidación en al que se

detallara minuciosamente como ha sido el calculo del dinero entregado
REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES
1- CONCEPTO

La reinversión de utilidades significa que

parte de los beneficios o créditos obtenidos
por una empresa no se reparte, sino que se
destina a la adquisición de nuevos activos
fijos.
 2- CARACTERÍSTICAS

Debe ser en activos fijos productivos o bienes destinados a

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

la investigación y tecnología que incremente la producción

El trámite administrativo debe iniciarse y concluir dentro del

período tributario inmediato siguiente al de las utilidades hasta
dejar inscrito y notariado el aumento del capital.

los activos fijos que se adquieran incremente la producción nacional y

por ende genere eventualmente puestos de trabajo.
REINVERSIÓN DE LA UTILIDADES 3-ELEMENTOS EN UN PROCESO DE REINVERSIÓN DE UTILIDADES:

El Estado deja de percibir

El sector empresarial, debe
cifras importantes de
actuar bajo condiciones algo Será indispensable realizar un
Impuesto a la Renta, a cambio
rigurosas a fin de canalizar seguimiento presente y futuro
espera que las empresas se
económicamente los flujos de del uso eficiente de los
dinamicen y ayuden
efectivo producto del ahorro incentivos tributarios
eficazmente a generar
tributario
empleo
 4-IMPORTANCIA:

Los negocios desde su nacimiento están destinados a evolucionar, así que debemos entender que
podemos mejorar nuestros ingresos siempre y que ello nos puede llevar al crecimiento de nuestra
empresa.
REINVERSIÓN DE LA UTILIDADES

Las inversiones y reinversiones

• Una manera eficaz de aumentar nuestros ingresos es manejar nuestras
inversiones de manera responsable, pero sobre todo que los márgenes de
utilidades deben ser reinvertidos siempre en bien de la empresa.

Riesgos
• Todas las inversiones traerán riesgos, pero es importante que estudie estos
riesgos y los ponga en una balanza, vea como minimizarlos para hacer más segura
su inversión.
 5-VENTAJAS:
:
• Si una empresa financia la mejora de los beneficios reinvertidos, se puede evitar la
asunción de los pagos de intereses correspondientes que pueden poner en peligro la salud
EVITA LA financiera de la empresa y el exceso de deuda.
REINVERSIÓN DE LA UTILIDADES

DEUDA

NO SE DILUYE • Mediante el uso de las utilidades reinvertidas en lugar de equidad externa, los dueños de
LA negocios pueden evitar la dilución de sus derechos de propiedad y control.
PROPIEDAD

• Si los propietarios de la pequeña empresa muestran que han reinvertido sus beneficios en
la empresa, puedan demostrar que tienen una gran confianza en el éxito de la empresa.
EVIDENCIA DE
CONFIANZA
 6- DESVENTAJAS:
:
REINVERSIÓN DE LA UTILIDADES

Para muchos propietarios de pequeñas empresas,

su empleo principal es su participación directa en el
negocio pequeño. Estos dueños de negocios no
tienen ninguna otra fuente de ingresos fuera de la
pequeña empresa y pueden no ser capaces de
pagar para reinvertir una parte significativa de sus
ganancias.
 7-CONDICIONES PARA ACOGERSE AL BENEFICIO DE REINVERSIÓN DE
UTILIDADES:

• Parte de estas utilidades • La voluntad política de los propietarios

REINVERSIÓN DE LA UTILIDADES

es vital puesto que de ello dependerá

deberán estar disponibles, en
el momento oportuno, a fin
de aplicarla en el corto plazo
el plan de compras de activos
fijos, tecnología e • Priorizar la compra de tal o cual activo
investigación productivos.
Obtener utilidades
contables y
efectivas
la ejecución del proyecto de
reinversión
• Iniciar y concluir dentro del año
calendario siguiente al de las utilidades
fijo o elementos tecnológicos y
científicos pensando en la producción.
• Ejecutar de inmediato el plan de
compra y con ello el financiamiento.
Predisposición a
acogerse al
beneficio
 8- La Reinversión en las empresas según su actividad

En el Perú existe un beneficio

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

tributario para las empresas que

realizan un programa o proyecto
de reinversión.
El beneficio de la reinversión de
utilidades permite deducir el
monto invertido del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría:
reinvierten y ya no pagan
impuesto a la renta o lo reducen al
mínimo.
 8- La Reinversión en las empresas según su actividad

• Empresas de Actividad Educativa:

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

Según la Ley Universitaria -LEY Nº 30220 y en el Decreto Supremo

Nº 006-2016-EF:

Cuando la Universidad Privada Societaria genera utilidades, éstas

se sujetan al régimen del IR, a menos que reinviertan dichas
utilidades, en la mejora de la calidad de la educación que
brindan, con lo cual podrán acceder a un crédito tributario por
reinversión equivalente hasta el 30% del monto efectivamente
reinvertido.
 8- La Reinversión en las empresas según su actividad

Ésta reinversión en áreas de la mejora de la calidad de la

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

educación, solo se podrá hacer en:

• Infraestructura
• Equipamiento para fines educativos
• Investigación e innovación en ciencia y
tecnología
• Capacitación y actualización de docentes
• Proyección social
• Apoyo al deporte de alta calificación y
programas deportivos
• Concesión de becas
 8- La Reinversión en las empresas según su actividad

• Empresas de Actividad Minera:

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

Según- Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la

Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-99-EF:

Así, el artículo 5° del Decreto Supremo N° 88-95-EF dispuso que,

en caso que el titular de la actividad minera se acoja al beneficio
de reinversión a que se refiere el inciso b) del artículo 72° del
TUO de la Ley General de Minería, el monto máximo de la
reinversión será equivalente al 80% de la renta neta.
 8- La Reinversión en las empresas según su actividad

• Empresas dedicadas a Otras Actividades:

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

El Ministerio de Economía y Finanzas

(MEF) reveló que los sectores más
dinámicos en la reinversión de
utilidades durante el 2015 fueron el
sector servicios y el financiero, que
del total de la torta reinvirtieron el
38% y el 33% respectivamente.
 8- La Reinversión en las empresas según su actividad

• Empresas dedicadas a Otras Actividades:

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

El nivel de reinversión de utilidades

permite conocer las expectativas de
crecimiento de los empresarios en
torno a su actividad en el corto y
mediano plazo; y los últimos resultados
no muestran, en lo absoluto, un
comportamiento homogéneo entre los
diversos sectores.
 8-
¿LALa Reinversión
PARTICIPACIÓN DEen
LAS las empresas
UTILIDADES EN LASsegún su actividad
EMPRESAS Y SU
REINVERSIÓN ES UNA ALTERNATIVA VIABLE?
REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

• Si es totalmente viable, porque las empresas al generar

ganancias o utilidades tienen la posibilidad de reinvertir
dichas utilidades para completar o renovar sus activos fijos
productivos o bienes relacionados con la investigación y
tecnología que mejore la productividad, genere diversificación
productiva e incremente el empleo.
 8-
¿LALa Reinversión
PARTICIPACIÓN DEen
LAS las empresas
UTILIDADES EN LASsegún su actividad
EMPRESAS Y SU
REINVERSIÓN ES UNA ALTERNATIVA VIABLE?
REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

• Cabe resaltar que la reinversión de utilidades ayudara a las

empresas a incrementar su capital y por ende el aumento del
valor de sus acciones.

• De esta manera también es apropiado que las empresas al

iniciar su actividad reinviertan sus utilidades para su
desarrollo, por otro lado las empresas ya consolidadas
deciden optar por una repartición de dividendos.
 8-
¿LALa Reinversión
PARTICIPACIÓN DEen
LAS las empresas
UTILIDADES EN LASsegún su actividad
EMPRESAS Y SU
REINVERSIÓN ES UNA ALTERNATIVA VIABLE?
REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

• En el Perú algunas empresas se benefician al momento de

reinvertir sus utilidades, puesto que según la normatividad se
aplica un beneficio tributario a empresas de acuerdo a la
actividad que desarrollan.

• El Gobierno en este sentido incentiva a las empresas a la

reinversión de utilidades reduciendo así cada año el Impuesto
a la Renta(28%), de forma contraria realiza el aumento de la
tasa porcentual de la distribución de dividendos(6.8%).
 Conclusiones:

• La reinversión de utilidades es una alternativa viable para las

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

empresas que buscan el desarrollo de su productividad, para la

adquisición de nuevos activos, implementando nueva tecnología y
optimizando sus recursos.

• El estado respalda e incentiva a las empresas para que realicen

programas o proyectos de reinversión considerando la posibilidad
de que a mayor inversión mayor empleabilidad y mejores ingresos
de la población.
 Conclusiones:

• El estado incentiva la reinversión de utilidades de las empresas a

REINVERSIÓN DE LAS UTILIDADES

través de beneficios tributarios, según sea la actividad que se

dedique.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN