CONTABILIDAD

INTERMEDIA
Milagros V. Gonzales
Córdova
 SÍLABO DEL CURSO

Unidad I:
Registro de ventas y compras
Kardex de almacén
:
Unidad II:
Control del efectivo en caja y bancos
Unidad III:
Registro de los conceptos
remunerativos y aumento y reducción
del capital.
Unidad IV:
Hoja de trabajo y Estados Financieros
Básicos.
 EVALUACIÓN

Permanente:
 Planteamiento de casos prácticos, tareas
indicadas en clase o a través del aula virtual y
exposición del caso práctico integral.

: Examen T1: (15%)

 Ver próximo slide
Examen Parcial: (30%)
 Prueba escrita.
Examen T2: (15%)
 Ver próximo slide
Examen Final: (40%)
 Registro de transacciones en los libros contables
hasta culminar en los informes contables.
Examen Sustitorio:
 Prueba escrita
 EVALUACIÓN

Examen T1: (15%)

 Comprende
30% en casos prácticos y 70% en prueba escrita.
Examen T2: (15%)

:  Comprende
50% en la exposición del caso práctico y 50% en
prueba escrita.
 REGLAS A TOMAR A CUENTA

: 1. Asistencia y Puntualidad.
2. Después 15 Minutos tocar la puerta y entrar.
3. Celulares en vibrador.
4. Evitar entrar y salir del aula durante la clase.
5. Evitar conversar durante la clase.
6. No se permite comer en el aula.
7. Break solo es 10 Minutos. (1ero 9:00 am y
2do 10:30 am
:

¡Cada uno cuenta!

UNIDAD I
SEMANA N° 1

Registro de Ventas

Mg. Milagros Viviana Gonzales Córdova

 Saberes Previos

¿Cuáles son los registros auxiliares contables?

Registro de compras y registro de ventas.
¿Cuáles son los libros contables?
Libro diario, libro mayor, libro de caja y libro de inventarios y balances.

¿Qué significa NIIF?

Normas Internacionales de Información Financiera

¿Los movimientos del debe son débitos o créditos?

Son débitos
Interés

¿Qué entendemos por ventas?

https://www.youtube.com/watch?v=7DUxTGoiK0s

¿Es importante el registro de ventas?

https://www.youtube.com/watch?v=ZlYMmV0Nn5o
AGENDA
I. Descubrimiento
II. Experiencia
III. Aprendizaje evidenciado
IV. Instrumento de evaluación
V. Referencias
LOGRO DE LA SESIÓN

• Al finalizar la sesión, el alumno identifica y clasifica las diferentes

operaciones de una venta comercial. Asimismo aprende a
registrar las operaciones de ventas en el registro contable.
 Descubrimiento

 ¿Qué son las ventas?

Es una de las actividades más pretendidas por las empresas, que consiste en ofrecer
bienes y servicios, y su éxito depende directamente de la cantidad de veces y la forma
cómo se realicen esta actividad.

Desde el punto de vista legal, se trata de la transferencia del derecho de posesión de

un bien, a cambio de dinero.
 Descubrimiento

 Tipos de ventas: En función a quien se vende

Venta Minorista o al
detalle: Incluye todas las
actividades relacionadas
con la venta directa de
bienes y servicios al
consumidor final para un
uso personal no comercial.
 Descubrimiento

 Tipos de ventas: En función a quien se vende

Venta Mayorista o al
mayoreo: Incluye todas
las actividades de venta
de bienes o servicios
dirigidos a la reventa o
a fines comerciales.
 Descubrimiento

 Tipos de ventas: En función a la actividad de venta

Venta
personal
(cara a cara)
 Descubrimiento

 Tipos de ventas: En función a la actividad de venta

Venta por
teléfono
 Descubrimiento

 Tipos de ventas: En función a la actividad de venta

Venta
online
 Descubrimiento

 Tipos de ventas: En función a la actividad de venta

Venta por
correo (envío
catálogos)
 Descubrimiento

 Tipos de ventas: En función a la actividad de venta

Venta por
máquinas
automáticas
Descubrimiento

¿Qué son operaciones gravadas y no gravadas?

 Operaciones gravadas, están gravadas con IGV, están enmarcadas en el artículo 1°

de la Ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo.
Descubrimiento

¿Qué son operaciones gravadas y no gravadas?

 Operaciones no gravadas, no están gravadas con IGV, están enmarcadas en el

artículo 2° de la Ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al
consumo.
Ejemplo:
 El arrendamiento y demás formas de cesión de uso de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoría del
Impuesto a la Renta..
 Los bienes donados a entidades religiosas
 La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan para
tratamiento de enfermedades oncológicas del VIH/SIDA y de Diabetes, efectuados
de acuerdo a las normas vigentes.
 Descubrimiento

 Ventas Gravadas, son operaciones que grava el impuesto general a la ventas 18%.
De acuerdo al artículo 1° de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se grava a las
siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles.
b) La prestación o utilización de servicios en el país
c) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos..

Ventas gravadas
 Descubrimiento

 Ventas No Gravadas, son operaciones que no gravan el impuesto general a la

ventas 18%. De acuerdo al Apéndice I y II de la Ley del Impuesto General a las
Ventas se señala los bienes y servicios que se encuentran exonerados al IGV.

La administración Tributaria SUNAT realiza una serie de exenciones hacia los

deudores tributarios con la finalidad de generar un beneficio sobre ellos. Se establece
dos clases de exenciones:

Exoneraciones

• Es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad

que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero
que se le excluye del mandato de pago, por un
determinado período.

Inafectaciones

• Es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del

hecho imponible por la naturaleza de la actividad, es decir,
se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo.
 Descubrimiento

Exoneraciones e
Inafectaciones
Exoneraciones Inafectaciones
- La exportación de
bienes o servicios, así
- Apéndice I
como los contratos de
Operaciones de venta e
construcción
Importación
ejecutados en el
exoneradas.
exterior. (Art. 33° del
- Apéndice II Servicios TUO de la Ley del IGV,
exonerados. Apéndice V)

Fuente: Adaptado de acuerdo a la información de SUNAT. www.sunat.gob.pe

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/
 Descubrimiento

Apéndice II - Servicio Exonerados del Impuesto General a las

Ventas
• Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el
transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
• Servicio de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior hacia el país.
• Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos
públicos culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes del
Ministerio de Cultura.
• Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de universidades públicas.
• Las pólizas de seguro del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña
Empresa a que se refiere el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 879.
• La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen
los Servicios Industriales de la Marina.
 Descubrimiento

.
Apéndice II - Servicios Exonerados del Impuesto General a las
Ventas
• Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que
realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión
de la Superintendencia de Banca y Seguros.
• Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que
realice el Banco de Materiales.
• Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las administraciones
postales del exterior a las administración postal del Estado Peruano, prestados
según las normas de la Unión Postal Universal.
• Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las
operaciones de compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y
demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses
derivados de las operaciones propias de estas empresas.
• Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos
transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que
se refiere el literal A del Artículo 16 de la Ley N° 26702, a las Sociedades
Titulizadoras, a los Patrimonios de Propósito Exclusivo o a los Fondos de Inversión,
a que se refiere el Decreto Legislativo N° 861 y el Decreto Legislativo N° 862, según
corresponda, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados
patrimonios.
 Descubrimiento

¿Cómo se cuantifican las ventas realizadas por las empresas?

Las operaciones de ventas, que realizan las diferentes empresas, son anotados en
libros y registros contables.
 Descubrimiento

 Registro de ventas, es un libro auxiliar obligatorio, en donde se registran todas las

operaciones de las ventas de bienes y servicios que una persona natural o jurídica
realiza durante un determinado periodo.
¿Cómo debemos registrar las operaciones?
• En orden cronológico o correlativo
• En moneda nacional
• En castellano
• Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10 de
la Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y normas modificatoria.
¿Cuál es la forma de llevado?
Las operaciones deben ser anotadas o registradas en el registro de venta físico o
electrónico, en ambos deberá legalizar ante una notaría antes de su uso y ejercer
operaciones, en el caso de electrónico se entenderán producidas cuando el
contribuyente obtenga la Constancia de Recepción correspondiente por parte de la
SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el envío del Resumen de un Libro
Electrónico a través del PLE.
 Descubrimiento

Tipo de contribuyentes que debe llevar libros electrónicos obligatorios

PLE: Portal de Libros Electrónicos

Descubrimiento

Constancia de recepción
Descubrimiento

Reporte de información consistente

Descubrimiento

¿En qué casos puede emitirse una nota de crédito?

 Descubrimiento

 Devoluciones, se genera cuando el cliente, por incumplimiento de las condiciones

de la entrega del bien o prestación del servicio solicita al vendedor la devolución. La
devolución y/o anulación deberá estar sustentada con la nota de crédito.
 Descuentos otorgados o bonificaciones, el vendedor otorga un descuento en
beneficio al cliente con la finalidad de incentivar las ventas, promociones por
campañas y/o modificar el precio o cantidad.
El inciso 1.4 del numeral 1 del artículo 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago
señala que en el caso de descuentos o bonificaciones, las notas de crédito sólo podrán
modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.

El segundo párrafo de dicho numeral indica que tratándose de operaciones con

consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo
comprobante de pago.
Descubrimiento

¿En qué casos puede emitirse una nota de débito?

NOTA DE DÉBITO
Recuperar costos y gastos
incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la
factura o boleta de venta

Intereses

Penalidad. Ejemplo:
Incumplimiento contractual.
Y otros
 Descubrimiento

 Intereses, son una retribución por el uso del dinero, es decir se está retribuyendo un
servicio, si dicho servicio es prestado por un generador de renta de tercera categoría,
tendrá que tributar tanto por el IGV, y por el Impuesto a la Renta.

 De acuerdo con el artículo 1242 del Código Civil podemos ver dos tipos de intereses,
el interés compensatorio y el interés moratorio, el primero es la contraprestación
por el uso del dinero, mientras que el segundo es de carácter indemnizatorio por la
mora en el pago de la obligación.

 Existe la obligación de emitir comprobante de pago por la prestación de servicios,

incluyendo el servicio de financiamiento.
 Descubrimiento

 Para efectos de emisión de comprobante de pago deberá tenerse presente cuando

se esté frente a la prestación de un servicio, es decir cuando se trate de intereses
compensatorios, en dicho caso se debe emitir el comprobante cuando culmine el
servicio, cuando se perciba la retribución, parcial o total emitiéndose por el monto
percibido, o al vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o
convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir por el monto que
corresponda a cada vencimiento.

 En cambio cuando se trata de intereses moratorios no será obligatorio emitir

comprobante de pago ya que no nos encontramos ante un supuesto de emisión de
comprobante de pago que se encuentran mencionados en el artículo 6 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

 Para que el deudor pueda deducir el gasto respectivo por el pago de los intereses
moratorios basta con la Nota de Débito respectiva
 Experiencia

CASOS PRÁCTICOS

 Trabajemos en grupo
 El formato de registro de venta se encuentra en el blackboard.
 Experiencia
 Caso Práctico Registro de Ventas

La empresa Casa Grande S.A.C. dedicada a la comercialización de muebles sofá, es

contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, el contador de la citada
empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes
operaciones realizadas durante el mes de Julio de 2019:
1. Con fecha 15.07.2019 se vende 24 muebles sofá por un valor total de S/. 24,000
más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. RUC 20101525658, según factura Nº
001-0001.
2. Con fecha 17.07.2019 se efectúa una venta exonerada (para fines prácticos) del IGV
al contado de 2 muebles sofá por un valor total de S/. 2,000, a la empresa “SAN
LUIS” S.A.C. RUC 20141428285, según factura Nº 001-0002.
3. Con fecha 21.09.2019 se exporta 24 muebles sofá por un valor total de US$ 8,000 a
“METS TRADING” ubicada en México según factura Nº 001-0003. (TC venta S/
3.301)
 Experiencia
 Caso Práctico Registro de Ventas

4. Con fecha 25.07.2019 se vende 10 muebles sofá por un valor de US$ 3,300 más
IGV, a la empresa “DUIX” S.A.C, RUC 20898977776, emitiéndose la Factura Nº 001-
0004. El Tipo de cambio venta de la fecha es de S/. 3.294.
5. Con fecha 27.07.2019 se efectúa la venta al contado de 1 mueble sofá por un valor
total de S/. 1,000 al Sr. Juan Pérez Salazar con DNI 07892041 según boleta Nº 001-
0001
6. Con fecha 28.07.2019 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 muebles sofá,
adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de
Crédito Nº 001-0001
7. Con fecha 31.07.2019 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa
“INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. por S/. 1,000 más IGV para cobrarle la
diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-0003.
8. Con fecha 31.07.2019 se emite la Nota de Débito N° 001-0002 a la empresa
“SANTA CLARA” para cobrar gastos por cheque devueltos depositados en la cuenta
soles, el importe de gastos bancarios asciende a S/ 200.
 Aprendizaje evidenciado

ACTIVIDAD APLICATIVA

 Se solicita realizar el caso práctico el cual se encuentra en el blackboard para la

siguiente clase.
 Instrumento de evaluación

 Se solicita desarrollar para la próxima clase el caso práctico de la sesión 1 publicado

en el blackboard.
Logrado En Proceso Inicio No Logrado Puntaje
Criterios
5 3 1 0 Esperado Alcanzado

Se No se
Se identifica Se identifica
Cálculo de IGV y tipo identifican identifica
claramente al menos 1
de cambio más de 2 ningún 5
todos los cálculo
correctamente cálculos cálculo
cálculos correcto
correctos correcto

Se No se
Identifica y registra Se identifica Se identifica
identifican identifica
correctamente las claramente al menos 1
más de 2 ningún 5
operaciones en el todos los cálculo
cálculos cálculo
registro de ventas cálculos correcto
correctos correcto

Entrega Entrega Entrega

máximo hasta 8:00 pasado las
7:29 am de am de la 8:00 am de
Puntualidad en la No entregó
la clase clase la clase
entrega de los caso 5
siguiente siguiente siguiente
casos resuelto
(publicarlo (publicarlo (publicarlo
en en en
Blackboard) Blackboard) Blackboard)

Asiste a la Asiste Asiste

No vino a
Puntualidad en clase hora pasado las pasado las 5
clases
pactada 7:30 am 7:45 am
Total 20
 Referencias

• www.sunat.gob.pe
• Ortega Salavarria Rosa, Pacherres Racuay Ana, Libros y Registros: Formatos
adecuados al PCGE, Estados Financieros – Ediciones Caballero Bustamante,
Año 2010.