C.P.C.

HUAYTA CONISLLA WALTER

 ¿Qué es el impuesto a la renta?

El impuesto a la renta se
configura como un tributo directo,
de carácter natural y subjetivo,
que grava la renta de las personas.
En otras palabras, se trata de un
impuesto que grava la renta o
ganancia que se ha producido a
partir de una inversión o de la
rentabilidad de cierto capital.

2
 Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto
están divididas en cinco categorías,

Primera categoría, Segunda categoría

las rentas reales (en efectivo o en intereses por colocación de capitales,

especie) del arrendamiento o sub - regalías, patentes, rentas vitalicias,
arrendamiento, el valor de las derechos de llave y otros.
mejoras, provenientes de los
predios rústicos y urbanos o de
bienes muebles.

3
 Tercera categoría Cuarta categoría

en general, las derivadas de las obtenidas por el ejercicio

actividades comerciales, individual de cualquier profesión,
industriales, servicios o negocios. ciencia, arte u oficio.

las obtenidas por el trabajo personal

Quinta categoría prestado en relación de
dependencia.

Catya Vásquez Tarazona 4

 ¿QUÉ ES UN TRIBUTO?

(Art.1° Código Tributario)

- Obligación que tenemos la personas (Deudor)

- De realizar una prestación pecuniaria (Pago)
- A favor del Estado (Acreedor)
- Establecido por ley (Principio de Legalidad)
exigible coactivamente ante su eventual
incumplimiento (Procedimiento Coactivo)

5
6
ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL

Art. 1-5A LIR

ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA

Elemento subjetivo o personal LEY DEL IR
RENTA

Rentas gravadas
Elemento temporal: Elemento objetivo o material
(Teorías )

Renta de Fuente Peruana, Renta de

Aspecto espacial o base
Fuentes Extranjera, Domiciliados, y Art. 6-13 LIR
jurisdiccional
No Domiciliados

6.25%, 15%, 21%, 30%, 4.1%, 4.99%,

Tasa Art. 52A-56 LIR
1%, 10%

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IMPUESTO A LA RENTA

a) PERSONAS NATURALES
MATERIA IMPONIBLE
La renta es la expresión de la capacidad contributiva de un sujeto

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RENTA: Ganancias o beneficios generados por actividades económicas
Renta Gravada;
Renta Producto
Flujo de Riqueza
Incremento más consumo patrimonial

Sistemas de Imposición de Renta:

Cedular o analítico
Global o sintético
Mixto

Tomando en consideración:

a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:

Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Condición de domicilio (domiciliado o no domiciliado)

Catya Vásquez Tarazona 9

Características generales del Impuesto a la Renta
Ideal
Debe gravar la totalidad de
rentas obtenidas por los
Global o contribuyentes, sin importar su
Sintético procedencia o destino.

Debe tener en cuenta la

Personal: situación personal del sujeto.

Debe gravar con tasas

progresivas que incidan con
Progresivo: mayor carga a medida que sea
mayor la renta.

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 SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA

La Ley del Impuesto a la Renta (Art. 1º, 2º y 3º) define

las ganancias y beneficios que constituyen RENTA
-Rentas que se obtengan por el capital, el trabajo o la
aplicación de ambos factores (provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no provengan

de una actividad habitual
Otros ingresos

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TEORÍAS DE RENTA APLICABLES A LA
LEGISLACIÓN PERUANA

La legislación peruana recoge la Teoría de la Renta Producto ya que

indica que debe provenir de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos (Art. 1º inc. a de la Ley )

Excepcionalmente se acoge la Teoría del Flujo de Riqueza (Art. 1º inc. a),

art. 2º inc. a) y b) así como el art. 3º y la Teoría del Incremento
Patrimonial mas consumo (art. 2º inc. c)

12
Rentas por Explotación de una
Fuente
BASE LEGAL: Inc. a) de primer
y segundo párrafo Art. 1 LIR

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 EXONERACIONES E INAFECTACIONES

INAFECTACIÓN: Situación jurídica por la que determinados

sujetos u operaciones

- Sector público nacional

- Fundaciones
SUJETOS - Entidades de auxilio mutuo
-Comunidades campesinas y
nativas.

- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de
muerte
INGRESOS: o incapacidad
-CTS, rentas vitalicias y
pensiones que se originen en el
trabajo personal
-Subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y
lactancia. 14
 EXONERACIONES
Situación jurídica por la que se libera de la obligación de pagar el
tributo, pese a que se realiza el hecho generador de la obligación
tributaria. (Art. 19 LIR)

Las exoneraciones se confieren expresamente y se encuentran

taxativamente señaladas en la LIR

Son de carácter temporal

Actualmente las exoneraciones contempladas rigen hasta el

31.12.2013

Eximen del cumplimiento de la obligación sustancial: pago

Debe cumplirse con las obligaciones formales

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¿Quiénes pagan Impuesto a la Renta?

Empresas de todos los tamaños, trabajadores en planilla

e independientes (recibo por honorario) y arrendatarios
de departamentos.

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímentes

Régimen General, Régimen Especial, Nuevo RUS
(la diferencia está en los niveles de ingresos y tamaño de la
actividad.

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 Todos los meses, desde su
fecha de inicio de actividades,
usted debe hacer pagos a
cuenta. Existen dos sistemas
Régimen
para calcular sus pagos a cuenta
General de todo el año. Usted deberá
utilizar el que le corresponda de
acuerdo con lo siguiente: Si tuvo
impuesto calculado en el
ejercicio anterior (coeficiente) o
si inicia actividades en el año
(porcentaje). Ver más acá.

Los contribuyentes que se

acojan al RER, deben cumplir
Régimen con declarar y pagar
Especial, mensualmente el Impuesto a la
Renta (Régimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes
tasas: Impuesto a la Renta
Tercera Categoría (régimen
especial) 1.5% del ingreso neto
mensual y 18% por Impuesto
General a las Ventas e Impuesto
de Promoción Municipal.
17
 Nuevo RUS

El pago es mensual y se realiza sin formularios

en las agencias de los bancos autorizados (Banco
de la Nación, Interbank, Banco de Crédito,
Continental y Scotiabank), a través del Sistema
PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al
personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato
denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO
RUS, los datos que a continuación se detallan en
este enlace.

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 Trabajadores

 Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que están en planilla -

contrato - dependencia (quinta categoría) e independientes con recibo por
honorarios (cuarta categoría).
 - Los trabajadores con rentas de quinta categoría están obligados a pagar IR
si perciben ingresos anuales mayores a 7 unidades impositivas tributarias
(UIT). Como la UIT vigente es S/.3,700, el monto en referencia es de
S/.25,900.
 Los trabajadores con rentas de quinta categoría están obligados a pagar IR si
perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades
impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3,700, el monto en
referencia es de S/.25,900.
 - Los de cuarta categoría pasan por deducciones de sus ingresos: descuento
de 20% del ingreso hasta un límite de 24 también se le permite deducir un
monto de 7 UIT, además de los ITF aplicados por las entidades bancarias.
Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%,
siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT. El resultado, será
el monto a pagar por renta anual.
 El dato:

 > Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en

especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de
las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o
de bienes muebles.
 > Segunda categoría, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
 > Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
 > Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
 > Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia.
  CONCLUSIONES

 Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan

con los
 principios constitucionales de legalidad, igualdad, no
confiscatoriedad y respeten los derechos de los
contribuyentes.
 Corregir las distorsiones y las 1,500 formalidades que afectan
a los
 contribuyentes, quienes, además, deben recaudar y cobrar
deudas tributarias de terceros.
 Fijar por ley, y no por decisión administrativa de SUNAT, la
obligación de retener/percibir impuestos de terceros, tal
como lo manda el Tribunal Constitucional.