2.

DERECHO TRIBUTARIO
2.1.- Concepto del derecho tributario
El derecho tributario o fiscal: es la disciplina parte del derecho financiero que
tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el
establecimiento y aplicación de los tributos.

De acuerdo con de la Garza (2001:26) el Derecho Tributario es el conjunto de

normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los
impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas que
se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su
violación.
 2.2.- Fuentes del derecho tributario
 ¿QUÉ ES UNA FUENTE DEL DERECHO?
Se le llama fuente del derecho a todo aquello que ha contribuido o contribuye
para la creación de una norma.

 ¿CUÁNTOS TIPOS DE FUENTES DEL DERECHO EXISTEN?

Existen 3 tipos: Fuentes reales, formales e históricas.

Fuentes formales: Son los procesos para la creación de las normas.

Fuentes reales: Son los factores y elementos que determinan el contenido de las
normas.
Fuentes históricas: Son los documentos que encierran el texto de una ley o un
conjunto de leyes.
 Fuentes del derecho tributario

LA LEY, es una regla de derecho emanada del Poder Legislativo y promulgada por
el poder ejecutivo que crea situaciones generales y abstractas por tiempo
indefinido y que sólo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por otra
regla que tenga eficacia de ley.

Como excepción al principio de la división de poderes, conforme al cual el

encargado de dictar las leyes aplicables a los gobernados es el Poder Legislativo,
tenemos al decreto-ley y al decreto-delegado.

 Se está en presencia de un decreto-ley cuando la Constitución autoriza al

Poder Ejecutivo, ante situaciones consideradas como ·graves para la
tranquilidad pública, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones
transitorias para hacer a tal situación.
 Estaremos frente de un decreto-delegado cuando la Constitución autoriza al
Poder Ejecutivo para emitir norma, con fuerza de ley por un tiempo limitado y
para objetos definidos
 Fuentes del derecho tributario

 EL REGLAMENTO
El reglamento, nos dice Fraga, es una norma o conjunto de normas jurídicas de
carácter abstracto e impersonal que expide el poder-Ejecutivo en uso de una
facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes
expedidas por el poder legislativo. Por ello afirmamos que el reglamento es un
instrumento de aplicación de la ley.

 LAS CIRCULARES
Una derivación del reglamento es la circular, disposición esta también de carácter
administrativo, sólo que mientras el reglamento únicamente puede expedirlo el
Presidente de la República, la circular entra en la esfera competencial de todos
los funcionarios superiores de la administración pública, como son los Secretarios
de Estados, Directores Generales, etc.
 Fuentes del derecho tributario

 A JURISPRUDENCIA
Se entiende como la interpretación de la Ley, reglamentos y tratados
internacionales celebrados por México.

El concepto de jurisprudencia surge en la Ley de Amparo de 1882, por

aportación del jurista Ignacio L. Vallarta, podríamos definirla como el conjunto
de normas y reglas que la autoridad jurisdiccional emite para poder
interpretar el contenido de una norma o artículo en específico.
La jurisprudencia tiene la misión de vigilar la estricta observancia de la ley y
unificar la interpretación en ella.
 Fuentes del derecho tributario

 LA DOCTRINA
Es una fuente real y no formal del derecho fiscal, pues a ella corresponde
desarrollar y preciar los conceptos contenidos en la Ley.

 LA COSTUMBRE
Se ha dicho que la costumbre es un uso implantado en una colectividad y
considerado por ésta como jurídicamente obligatorio. Observamos, entonces,
que en la costumbre concurren dos elementos, uno objetivo y otro subjetivo;
el primero consiste en el uso o práctica constante y el segundo en la idea de
que el uso o práctica en cuestión es jurídicamente obligatorio.
 Fuentes del derecho tributario

 LOS TRATADOS INTERNACIONALES

Los tratados internacionales son considerados como convenios o acuerdos entre
Estado, acerca de cuestiones diplomáticas, políticas, económicas, culturales u
otras de interés para las partes y toda vez que con ellos los estados signatarios
crean normas jurídicas de observancia general en los respectivos países,
constituyen una fuente formal del Derecho.

 PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha dicho que por principios generales
del Derecho no debe entenderse la tradición de los tribunales, que en último
análisis no es sino un conjunto de prácticas o costumbres sin fuerza de ley, ni las
doctrinas de los jurisconsultos que tampoco tienen fuerza legal, ni las opiniones
personales del Juez, sino los principios consignados en algunas de nuestras leyes,
teniendo por tales no sólo las mexicanas que hayan expedido después de la
Constitución Federal del país, sino también las anteriores.
 PROCESO LEGISLATIVO DE UNA LEY TRIBUTARIA

 1. Iniciativa de ley. Son las propuestas de ley para establecer impuestos.

Pueden provenir del Presidente de la República, de los diputados o senadores,
y de las legislaturas de los Estados, y deben presentarse ante la Cámara de
Diputados.
 2. Debate y discusión. La propuesta de ley se discute primero por los diputados
y si es aprobada, pasa a la Cámara de Senadores para ser discutida allí
también. Entonces, durante estas discusiones la propuesta original puede ser
modificada, según los legisladores consideren prudente. La iniciativa, con sus
modificaciones, debe ser aprobada por ambas cámaras, si no, el proceso
termina sin que se vuelva ley.
 3. Publicación. Cuando ambas Cámaras aprueban la iniciativa, se turna al
Presidente de la República para su publicación. Sin embargo, el Presidente
puede vetar la ley; es decir, rechazarla y, por tanto, no publicarla. Si esto
sucede, se envía nuevamente al Congreso con las observaciones para que se
discuta nuevamente. Si el Congreso la aprueba, se turna nuevamente al
Presidente para su publicación.
 proceso legislativo de una ley tributaria

Cabe mencionar que es necesario que la ley establezca los elementos

esenciales del impuesto: objeto, sujeto, base, tasa y época de pago.

Objeto Acto, actividad o cosa motivo del impuesto; por ejemplo, recibir
utilidades de un negocio.
Sujeto Personas obligadas al pago del impuesto; por ejemplo, personas que
perciban ingresos por su trabajo.
Base Cantidad sobre la que se determina el impuesto; por ejemplo, la
totalidad de las utilidades de un negocio.
Tasa El porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto que se
debe pagar; por ejemplo, la tasa del 16% de IVA.
Época de Plazo o momento para pagar el impuesto; por ejemplo, los personas
pago físicas con actividades profesionales deben presentar pagos
provisionales del ISR a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en
que realizaron las actividades.