Ses 06 Im016 PG Fim Uni

Maestría en Gerencia e Ingeniería de Mantenimiento
Curso:
LOGISTICA Y COSTOS DE
MANTENIMIENTO
(IM-016)
Profesor:
MBA William Oria Chavarría
woriach@uni.edu.pe
Sesión 06
Sistemas de Control
de Almacenes
Curso: Logística y Costos de Mantenimiento (IM-016) Profesor: MBA William Oria Chavarría
2
Materiales inventariables y no inventariables
Material inventariable:
Materiales que forman parte
de los stocks en los
almacenes de la empresa,
por ejemplo los repuestos.
Material no inventariable:
Materiales de consumo
inmediato, que no son
registrados en el stock del
almacén. Por ejemplo
artículos de marketing.
3
Control Físico de Materiales
Llevar un control físico

detallado de las
existencias en el stock,
mediante uso de
diferentes técnicas y
controles como por
ejemplo el Kardex.
4
Sistema de Gestión de Inventarios
Archivo de Datos Actividad de Almacén Salida del Computador
Requisiciones Recepción y Control Cambio de

de Calidad Inventario
Localización Conteo
Almacén Localizaciones
de Stock
Estado Despacho Lista de Salidas

Ordenes Abiertas y
del Retorno
Inventario Empaque Lista Empaque
Rutina de Logística Embarque Programación
Estándar de Reporte de Reportes

Trabajo Productividad
5
Inventario Perpetuo
Consiste en llevar un
control de los
movimientos de los
inventarios de forma
permanente.
6
Toma de Inventario Físico
Consiste en hacer un
conteo físico del número de
unidades que se
encuentran físicamente en
el almacén para compararlo
con las cifras que se tiene
en el Sistema de Control de
Inventarios.
7
Control de Inventarios Defectuosos
control de aquellos
materiales que sean por el
proceso productivo, o
deterioro se encuentran
defectuosos, para ello se
debe almacenar en otro
almacén que debe ser
virtual y luego darlo de baja
según los procedimientos
adecuados.
8
Control de desechos y desperdicios
control de aquellos
materiales en el proceso
productivo se generan,
como sobrantes, excesos
sin valor, llamados
desechos o desperdicios,
ejemplos sobrantes de
telas, repuestos cambiados,
etc.
9
La Contabilidad de Costos
La Contabilidad de Costos llamada Contabilidad Analítica, es una de las
partes de la contabilidad de Gestión y se centra en el cálculo de los costos
de las mercaderías y/o los servicios y/o los productos terminados que
ofrece la empresa.
Según la norma tributaria no todas las empresas están obligadas a llevar

una Contabilidad de Costos las que están obligadas son aquellas que en
el ejercicio anterior han superado los 1,500 UIT, para el 2,010 fue fijado
en S/. 3,600.
INGRESOS INGRESOS INGRESOS

BRUTOS BRUTOS BRUTOS
ANUALES ANUALES ANUALES
Mayores a 1,500 De 500 a 1,500 Menores a 500 UIT
UIT UIT
Contabilidad de Registro Inventario Físico
Costos Permanente Al final del Periodo
En Unidades
10
La Merma
Según Ley Impuesto a la Renta
Perdida física en el volumen, peso

o cantidad de las existencias,
ocasionada por causas inherentes
a su naturaleza o al proceso
productivo.
11
El Desmedro
Según Ley Impuesto a la Renta
Perdida de orden cualitativo e

irrecuperable de las
existencias haciéndolas
inutilizables para los fines a
los que estaban destinados.
12
La SUNAT
• SUNAT debió hacer más

fiscalizaciones en el 2004.
• El ingreso tributario ha
disminuido.
• Nuevas modificatorias tributarias.
• Capacitación permanente en
Contabilidad de Costos de
Auditores Tributarios.
• Cursos desarrollados
anteriormente.
• Nuevo contingente de Auditores
más capacitados.
13
La Gran Base de Datos Nacional
BDN
INFORMACIÓN INFORMACIÓN INFORMACIÓN

INTERNA PERÍODICA EXTERNA
SIRAT DAOT ADUANAS
PADRÓN RUC DAR SBS
SISTEMA DE COA - ESTADO RENIEC
COMPROBANTES DE PAGO COA – EXPORTADORES CONASEV
COF NOTARIOS CAPITANIA DE PUERTOS
SISTEMA DE PROGRAMAS REGISTROS PÚBLICOS
MASIVOS MUNICIPALIDADES
14
15
Temas a Considerar
 Legalización de libros que se estén utilizando.

 Mecanismo de llevar libros declarado ante la SUNAT:
mecanizado o manual.
 Modificación de método de valuación de existencias debe
ser aprobado por la SUNAT, y se podrá utilizar recién el
próximo año.
 Normas contables son aplicables siempre que no haya
norma tributaria contradictoria.
 Estar atento a las normas modificatorias.
 Sustentar la metodología de costeo con detalles y su
contabilización.
16
Caso No 01
MOLINO ANDINO S. A.
1.Diferencia de
inventarios.
2. RTF: 210-2-98 del
25-2-98
17
Actividades Principales del Almacén
1. Impuestos: Diferencias de inventarios

2. Base presunta
3. Conciliación con Libros: Faltantes y
sobrantes
4. El contribuyente: No ha demostrado la
parte que pertenece a terceros
5. Deudas reclamadas cuyo cobro se
declara procedente
18
Contribuyente
• Constitución de Garantías -
Warrant y contrato de
almacenamiento de arroz
• Movimiento de arroz propio

y de terceros
• Mermas
19
Tribunal Fiscal
ANÁLISIS
1. Papeles de trabajo de la SUNAT.
2. Cantidades ilegibles.
3. Acta de toma de inventario no firmada por el
contribuyente.
4. Stock final: Toma de inventario diferente al acta de
verificación.
5. Inventario aproximado.
6. Requisitos metodológicos.
7. Almacén de terceros y mercaderías de terceros.
CONCLUSIÓN:
No se cumple con una metodología de Toma de Inventario
Físico.
20
Caso No 02
GALLETERA DEL NORTE S. A.
• Insumo producto: ¿Base cierta o

presunta?
• RTF: 282-5-98 del 24-4-98
21
Administración Tributaria
1. Información Solicitada:
1.1 Sustento del E de G y P por naturaleza y
función.
1.2 Análisis del costo de producción.
1.3 Movimiento de insumos utilizados.
1.4 Insumo – Producto.
1.5 Producción en unidades y por producto.
1.6 Estándares y mermas.
22
Administración Tributaria
• El contribuyente entregó por galletas y no por producto.

• Merma: Información vaga e imprecisa.
• Informe técnico presentado en la reclamación: no puede
ser admitido como medio probatorio.
• Sistemas de costos continuos.
• No es información reservada.
• Coeficiente de producción de otra empresa.
• RTF no constituyen jurisprudencia de observancia
obligatoria.
23
Contribuyente
1. Formula: Secreto industrial.
2. SUNAT no informó que el contribuyente cometió infracción
para la aplicación de base presunta.
3. No hubo causales de base presunta..
4. SUNAT sólo tomó en insumo la harina (faltó azúcar).
5. SUNAT estableció un promedio de todas las de chocolate.
6. Contabilidad de Costos.
7. Coeficiente de otra empresa.
8. Kg de galleta por peso mínimo.
24
Tribunal Fiscal
ANÁLISIS
1. Base cierta vs base presunta.
2. Distorsión en el rendimiento de la harina.
3. Información requerida aunque no en la forma solicitada.
4. No era necesario recurrir a un tercero.
5. Diferencias mínimas en insumos.
6. Un tercero vs sector.
CONCLUSION:
Declarar nula las resoluciones de determinación y multa,
considerando que la información entregada permitía el cálculo
del coeficiente insumo producto.
25

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Llevar un control físico

Archivo de Datos Actividad de Almacén Salida del Computador

Requisiciones Recepción y Control Cambio de

Estado Despacho Lista de Salidas

Rutina de Logística Embarque Programación

Estándar de Reporte de Reportes

Según la norma tributaria no todas las empresas están obligadas a llevar

INGRESOS INGRESOS INGRESOS

Según Ley Impuesto a la Renta

Perdida física en el volumen, peso

Según Ley Impuesto a la Renta

Perdida de orden cualitativo e

• SUNAT debió hacer más

INFORMACIÓN INFORMACIÓN INFORMACIÓN

 Legalización de libros que se estén utilizando.

1. Impuestos: Diferencias de inventarios

• Movimiento de arroz propio

GALLETERA DEL NORTE S. A.

• Insumo producto: ¿Base cierta o

• El contribuyente entregó por galletas y no por producto.

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