PROGRAMA CONTROL MÓVIL

PROGRAMA CONTROL MÓVIL

Concepto.-
Control Móvil es un programa de fiscalización, cuyo objetivo es el
mejoramiento del comportamiento tributario de los agentes
económicos que intervienen en el traslado de bienes y/o
pasajeros, sean transportistas, remitentes o destinatarios.

El cual consiste, en realizar intervenciones a través de los

controles carreteros o móviles, a nivel nacional de los vehiculos
que trasladen bienes y/o pasajeros, solicitando para ello la
documentación respectiva (comprobantes de pago o guía de
remisión u otro documento previsto por las normas) que sustente
la remisión y/o el traslado de los mismos.
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Fedatario Fiscalizador de Control Móvil

Fedatario Fiscalizador
Objetivo

Controlar, verificar y detectar el incumplimiento de las

obligaciones tributarias sobre el traslado de bienes
y/o pasajeros, procediendo de ser el caso a la
aplicación de la sanción correspondiente.
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Verificar y Verificar que Recopilar copias

controlar documentos SUNAT de
traslados de cumplan con los comprobantes
bienes y/o requisitios de pago, guía de
pasajeros. establecidos por remisión u otro
las normas documento.
tributarias.
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Normas y procedimientos de intervención

Base legal:
1. Código Tributario: Artículos 62º numeral 6), 9),
y 11), 82º, 165º, 166º, 184º (último párrafo);
2. Reglamento del Fedatario Fiscalizador: D.S. Nº
086-2003-EF: Artículo 10º, numeral 3.2);
3. Norma relativa a la atención al contribuyente o
ciudadano: Circular Nº 016-2001-SUNAT; y
demás pertinentes.
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SUNAT

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FISCALIZA

TRASLADO DE BIENES Y/O PASAJEROS

AGENTES ECONÓMICOS
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Procedimiento:
1. La intervención en el Programa Control Móvil, va dirigido ha todo
vehículo que transporte bienes y/o pasajeros a nivel nacional.
2. Las intervenciones se realizan en las Garitas de Control y en puntos
estratégicos dentro de la ciudad.
3. El Fedatario Fiscalizador (en el control dentro de la ciudad), indicará al
efectivo policial el vehículos a detener para realizar la intervención,
debiendo prever un lugar estratégico, seguro y espacioso.
4. En la garita de control se intervendrá a todos los vehículos que
transiten por la vía.
5. Una vez detenido el vehículo, el Fedatario Fiscalizador procederá a
identificarse ante el conductor e indicará el motivo de la intervención, y
solicitará la documentación que sustente la remisión o traslado de los
bienes y/o pasajeros, asimismo aquella que permita la identificación
del deudor tributario.
6. Se procederá a la verificación física de los bienes, y de la información
contenida en la documentación exhibida, procediéndose de ser el caso
a levantar el Acta Probatoria o Preventiva, o a la recopilación de la
copia SUNAT.
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Procedimiento:
7. En caso de proceder con el comiso de los bienes, el Fedatario
Fiscalizador indicará al conductor dirigirse al almacén de SUNAT
acompañado de un efectivo policial, para el deposito de los bienes y el
levantamiento del Acta Probatoria.
8. En caso detectarse una infracción sancionada con multa, se levantará
el Acta Probatoria correspondiente en el lugar de la intervención.
9. En caso proceder el levantamiento de un Acta Preventiva, se hará en el
lugar de la intervención.
10. En caso de que la intervención sea conforme, se procederá con la
Recopilación de la copia SUNAT y sellar la original destinatario.
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Obligaciones de los sujetos que intervienen en el traslado de los bienes.

Concepto Obligado a:
Emitir Guía de Remisión Remitente
Es aquella persona y/o comprobante de pago.
natural o jurídica
REMITENTE que envia los *En caso de bienes sujetos a SPOT,
bienes se adjuntará la Constancia de
trasladados. Depósito (Detracción) y
Comprobante de Pago.

Emitir Guía de Remisión

Transportista y exigir la Guía de
Es aquella persona
Remisión Remitente y/o
natural o jurídica
TRANSPORTISTA comprobante de pago. Debiendo
que transportar los
llevarlos durante el traslado y
bienes remitidos.
presentarlos al Fedatario en caso
de intervención.

Es aquel que
DESTINATARIO recibe los bienes
remitidos.
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Infracciones relacionadas con la obligación de emitir y exigir Guía de Remisión

y/o Comprobante de Pago:

FEDATARIO FISCALIZADOR

TRANPORTAR
INFRACCIONES EN:
REMITIR

CONTRIBUYENTE SANCIÓN
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Infracciones relacionadas con la obligación de emitir y exigir Guía de Remisión

y/o Comprobante de Pago:

Infracción Base legal:

Artículo 174º,
Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía
REMITENTE inciso 8 del Código
de remisión y/u otro documento previsto por las Tributario
normas para sustentar la remisión.
Remitir bienes con documentos que no reúnan
los requisitos y características para ser Artículo 174º,
REMITENTE considerados como comprobantes de pago, inciso 9 del Código
guías de remisión y/u otro documento que Tributario.
carezca de validez.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el
correspondiente comprobante de pago, guía de Artículo 174º,
TRANSPORTISTA remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro inciso 4 del Código
documento previsto por las normas para Tributario
sustentar el traslado
Transportar bienes y/o pasajeros con
documentos que no reúnan los requisitos y
Artículo 174º,
características para ser considerados como
TRANSPORTISTA inciso 5 del Código
comprobantes de pago o guías de remisión,
Tributario.
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.
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Obligación de emitir guía de remisión u otro comprobante de pago exigido por la

norma (Capítulo V del Reglamento de Comprobantes de Pago).

Obligación de emitir Guía de Remisión según modalidades de traslado de bienes:

1. Transporte Privado. Se emitirá sólo la Guía de Remisión Remitente, la cual
deberá ser emitida por:
a. Propietario o poseedor de los bienes.
b. Prestador de servicios.
c. La agencia de aduana.
d. Almacén aduanero o responsable.
e. El consignador de bienes.
2. Transporte Público.
a. Una Guía de Remisión emitida por el transportista.
b. Una Guía de Remisión emitida por el remitente.
c. Se emitirá una sola Guía de Remisión Transportista, en los siguientes
casos:
i. Sujetos no obligados emitir comprobantes de pago o guías de
remisión.
ii. Las personas naturales.
iii. Las personas obligadas a emitir recibo por honorarios.
iv. Los sujetos de Régimen Único Simplificado.
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Circulares vigentes aplicables al Operativo Control Móvil

1. Circular Nº 038-2003. Aprueba los formatos de documentos a

emplearse en acciones de fiscalización y establecer la numeración
de los mismos.

2. Circular Nº 049-2003. Establece procedimientos de las acciones de

fiscalización masivas y criterios para el levantamiento de actas
probatorias o preventivas.
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CIRCULAR Nº 049-2003
VEHICULOS QUE NO SERAN MATERIA DE INTERVENCIÓN:
1. Vehiculos blindados de empresas que prestan servicio de transporte de
valores.
2. Vehiculos de transporte público de pasajeros (local interprovincial).

VEHICULOS QUE NO SERÁN MATERIA DE VERIFICACIÓN:

1. Vehiculos que transportan bienes que por las características de los
mismos, se presuma que se trata de bienes que se pertenecen a
usuarios finales.
2. Vehiculos oficiales, de instituciones sin fines de lucro, de tipo
asistencial, educacional o religioso.

Nota: La intervención y/o verificación se realizará sólo si existen indicios que

fundamenten que se estén utilizando dichos vehiculos para evadir el
control de la administración tributaria.
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ANEXO 2 DE LA CIRCULAR Nº 049-2003

Este anexo establece los criterios para el levantamiento de Actas Probatoria

y Preventivas por requisitos incumplidos para Control Móvil, cuyo objetivo
es evitar sancionar situaciones que se deban a errores u omisiones
involuntarias que no permitan un posterior control tributario.
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CIRCULAR Nº 038-2003

Mediante esta circular se aprueban los formatos empleados en las acciones de fiscalización,
dentro de los cuales el Operativo Control Móvil, utiliza los siguientes:

1. ACTA PROBATORIA. Se emplea en los siguientes casos:

a. Inmovilización.
b. Comiso.
c. Internamiento temporal.
d. Detección.
2. ACTA PREVENTIVA. Se levanta al transportista o al remitente.
3. FORMATO DE ARCHIVO CM. Utilizado y adjuntado en todas las intervenciones efectuadas
ya sea conformes o no conformes.
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Otros documentos utilizados por el Fedatario Fiscalizador del Operativo Control Móvil

Informe de Intervención:
Documento mediante el cual se resume la
intervención no conforme y el levantamiento del
Acta Probatoria o Acta Preventiva. También en el
se redactrá algún hecho no consignado en el Acta
Probatoria o Acta Prevetiva.

Constancia de depósito:
Mediante este documento se dejará constancia del
ingreso y depósito de los bienes en el almacén de
la SUNAT.
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RESUMEN: El Fedatario Fiscalizador del Operativo Control Móvil utiliza:

D
ACTA PROBATORIA
O
C ACTA PREVENTIVA
U
M FORMATO DE ARCHIVO CM
E
T CONSTANCIA DE DEPÓSITO
O
INFORME DE INTERVENCIÓN
S
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Llenado de Actas Probatorias en casos de bienes sujetos al SPOT.

1 CASO Nº 01
Guía de remisión Omite requisitos
Factura Correcta
C. De Depósito Correcta

Requisitos y/o caract....

Sin documentación RS 007-99/SUNAT
x Con documento que no reune ... RS 183-2004/SUNAT
Carece de validez (no se anota nada, sólo una raya)

Observaciones: No se exhibe constancia de depósito del Banco de la

Nación, según lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 917 y en la
R.S. 183-2004/SUNAT, RS. 007-1999/SUNAT. Se adjunta copia SUNAT
de Factura y Guía de Remisión.
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Llenado de Actas Probatorias en casos de bienes sujetos al SPOT.

2 CASO Nº 02
Guía de remisión No exhibe
Factura Correcta
C. De Depósito Correcta

Requisitos y/o caract....

X Sin documentación RS 007-99/SUNAT
Con documento que no reune ... RS 183-2004/SUNAT
Carece de validez (no se anota nada, sólo una raya)

Observaciones: No se exhibe Guía de Remisión Remitente,

según lo establecido mediante RS. 007-1999/SUNAT. Se
adjunta copia SUNAT de Factura y Constancia de Depósito.
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Llenado de Actas Probatorias en casos de bienes sujetos al SPOT.

3 CASO Nº 03
Guía de remisión Falta requisitos
Factura Correcta
C. De Depósito No exhibe

Requisitos y/o caract....

X Sin documentación X RS 007-99/SUNAT
X Con documento que no reune ... RS 183-2004/SUNAT
Carece de validez Se anota la omisión que corresponda

Observaciones: No se exhibe constancia de depósito del Banco de la

Nación, según lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 917, R.S. 058-
2002/SUNAT y RS. 007-1999/SUNAT. Se adjunta copia SUNAT de la
Factura.
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Llenado de Actas Probatorias en casos de bienes sujetos al SPOT.

4 CASO Nº 04
Guía de remisión Correcta
Factura Correcta
C. De Depósito Carece de validez

Requisitos y/o caract....

Sin documentación RS 007-99/SUNAT
Con documento que no reune ... X RS 183-2004/SUNAT
X Carece de validez Se anota la omisión que corresponda

Observaciones: Se adjunta copia SUNAT de la Factura y la Guía de

Remisión Remitente
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CASO PRACTICO N° 2

En la Garita de Cocachacra se interviene al vehículo de

placa de rodaje N° YI 1203 que transporta 1500 pollos
remitidos por PEREZ HURTADO LUÍS con RUC
10151024201, en la modalidad de transporte privado, el
conductor presenta sólo un documento denominado Guía
de Remisión Remitente que carece de los siguientes
requisitos: motivo de traslado y punto de partida.
Preguntas:
a.¿Que sanción(es) procede(n)? a quién(es)
b.¿Qué Acta(s) Levantará el Fedatario Fiscalizador?
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CASO PRACTICO N° 1

En la Garita de Pucusana se interviene al vehículo de placa de rodaje

N° WI 1025 que transporta 600 sacos de azúcar de 50 Kg cada saco,
marca Guabira con un peso total de 30 toneladas remitida por
Consumidores S.A.A CON RUC 20162502531, en la modalidad de
transporte privado, el conductor presenta un documento
denominado Guía de Remisión Remitente que carece de los
siguiente requisitos: Motivo de Traslado y Punto de llegada.
Asimismo presenta la constancia de detracción y fáctura
correspondiente
Preguntas:
a.- ¿Que sanción(es) procede(n)? A quien(es)
b.- ¿Qué Acta(s) Levantará el Fedatario?
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INFRACCIÓN DEL REMITENTE

REQUISITOS PRINCIPALES

ACTA PROBATORIA POR

APLICACIÓN DE COMISO DE
BIENES