Ambiente de control

informe coso III y IV

Erika Julieth Millán Beltrán

Mirza Noelia Rivera Pastrán
 ¿Qué es COSO?
• Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway
.Esta conformado de:
• La Asociación Americana de
Contabilidad (AAA)
• El Instituto Americano de
Contadores Públicos
Certificados (AICPA)
• El Instituto de Auditores Internos
(IIA)
• El Instituto de Contadores
Gestión (IMA).
• Instituto de Ejecutivos
Financieros (FEI)
 ¿Qué es el informe COSO?

• El Informe COSO es un
documento que contiene las
principales directivas para la
implantación, gestión y control
de un sistema de control.
 Gestión del riesgo
empresarial:
Marco de Integración con
control interno estrategia y
integrado desempeño

COSO III COSO IV

 COSO III y lV
Componentes del control interno
• Ambiente de control.
• Administración de riesgos.
• Actividades de control.
• Información y comunicación.
• Supervisión.
 COSO III: Ambiente de control
• Es la base del control interno.
• se refiere al conjunto de políticas y
procesos internos para garantizar la
implementación de un modelo de
control interno.
• Es el elemento principal al atravesar
en todas las áreas de una empresa
y requiere que todos los empleados
estén conscientes de la cultura de
control y prevención.
• Define el carácter de una
organización

• Busca estimular y promover la

conciencia y el compromiso
hacia el control
 COSO III: Ambiente de control
Principios
1. Mostrar Actitud de Respaldo y Compromiso.
2. Ejercer la Responsabilidad de Vigilancia.
3. Establecer la Estructura, Responsabilidad y
Autoridad.
4. Demostrar Compromiso con la Competencia
Profesional.
5. Establecer la Estructura para el Reforzamiento
de la Rendición de Cuentas
 COSO III: Ambiente de control
Principio 1: Mostrar actitud de respaldo y compromiso
• Actitud de Respaldo del Titular y la Administración
• Normas de Conducta
• Apego a las Normas de Conducta
• Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de
la Corrupción
• Apego, Supervisión y Actualización Continua del Programa
de Promoción de la Integridad y Prevención de la
Corrupción
 COSO III: Ambiente de control
Principio 2: Ejercer la Responsabilidad de Vigilancia

• Estructura de Vigilancia
• Vigilancia General del Control Interno
• Corrección de Deficiencias
 COSO III: Ambiente de control
Principio 3: Establecer la Estructura, Responsabilidad y
Autoridad

• Estructura Organizacional
• Asignación de Responsabilidad y Delegación de
Autoridad
• Documentación y Formalización del Control Interno
 COSO III: Ambiente de control
Principio 4: Demostrar Compromiso con la Competencia
Profesional

• Expectativas de Competencia Profesional

• Atracción, Desarrollo y Retención de Profesionales
• Planes y Preparativos para la Sucesión y
Contingencias
 COSO III: Ambiente de control
Principio 5: Establecer la Estructura para el Reforzamiento de la
Rendición de Cuentas

•Establecimiento de una Estructura para

Responsabilizar al Personal por sus Obligaciones
de Control Interno
•Consideración de las Presiones por las
Responsabilidades Asignadas al Personal
 Técnicas de conocimiento
organizacional
•Código de conducta.
• Capacitación en ética.
• Políticas para normas éticas.
• Acciones legales contra los que violen el código.
• Practicas en contratación.
• Otros.
 Herramientas del conocimiento
organizacional
• TASCOI
• MATRIZ DOFA
• ESPINA DE PESCADO
• ÁRBOL DE PROBLEMAS
• MATRIZ GESI
• ANÁLISIS PESTEL
• MATRIZ BCG
• CHECK LIST.
 TASCOI
1. ¿Qué hace realmente la entidad?
2. ¿Cómo lo hace?
3. ¿Para qué lo hace?
4. ¿Quiénes son sus propietarios?
5. ¿Cuáles son sus clientes?
DOFA
ESPINA DE PESCADO
ÁRBOL DE PROBLEMAS
ANÁLISIS PESTEL
MATRIZ BGC
CHECK LIST
 Características del
ambiente de control
Características del ambiente de
control
•Integridad y valores éticos.
• Directorio o comité de auditoria.
• Compromiso con la competencia.
• Filosofía y estilo operativo de la gerencia.
 Integridad y valores éticos
• Son parte del comportamiento moral
de la cultura, de las virtudes, de la
actitud y de la conducta de las
personas en general
• Deben ser promovidos a todos los
niveles
 Integridad y valores éticos
• Los incentivos y tentaciones No se
deben hacer, ya que generan una
conducta antiética debido a que los
individuos pueden hacer actos
deshonestos, ilegales, etc, por la
organización ofrece fuertes incentivos
• La manera mas efectiva de trasmitir
un mensaje de comportamiento ético
en la organización es el ejemplo. La
gente imita a sus lideres.
 Directorio o comité de auditoria

• Independencia frente la
administración
• Reuniones frecuentes y
oportunas
• La Información presentada
debe ser oportuna y suficiente
 Compromiso con la competencia
• Se debe analizar el conocimiento
y las habilidades necesarias para
desempeñar un trabajo
• Se debe especificar los niveles de
competencia para los trabajos
particulares y convertirse en
requisitos
 Filosofía y estilo operativo de la
gerencia
• Toda entidad debe contar con una
filosofía uniforme de gestión de riesgo.
Esto tiene que ver con la asignación
de las responsabilidades que facilitan
el cumplimiento de los objetivos y de
la misión de la empresa.
• Asimismo, es importante establecer si
se privilegia la adecuada gestión de
riesgos por encima de la búsqueda
de la rentabilidad.
 Estructura organizacional

• Una estructura apropiada

• Definir actividades y procesos
• Responsabilidades bien definidas
• Relación jerárquicas entre puestos
 Valoración de autoridad y
responsabilidad

• Asignación de responsabilidades
y delegación de autoridad para
cumplir con las metas
• Número apropiado de personas
 Políticas y practicas de recursos
humanos
Establecer prácticas para la
contratación, orientación,
formación, entrenamiento y
compensación es un proceso
fundamental del ambiente
interno de control.
 Referencias
• Marco integrado de control interno.(2014).Recuperado de
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic5_mex_ane_101.pdf
• Gestión del riesgo empresarial integrando estrategias y
desempeño.(2017).Recuperado de
https://auditoresinternos.es/uploads/media_items/coso-2018-
esp.original.pdf
• Gonzales .R. Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III.
Recuperado de https://www.ofstlaxcala.gob.mx/doc/material/27.pdf
• El control interno y sus herramientas de aplicación entre coso y
cocohttp://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2073-
60612018000100018