FACULTAD DE

CIENCIAS CONTABLES

FISCALIZACIÓN
Curso: Auditoría Tributaria I

Mg. Eva Ayala

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Determinació
Recaudación
n

OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Fiscalización Sancionadora

Base Legal: Código Tributario- Libro Segundo, Título II.

PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración Tributaria para

determinar la obligación tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los 10 años cuando el
Agente de retención o percepción no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación,
así como para solicitar la devolución prescribe a los 4
años.
INICIO DE CÓMPUTO DEL PLAZO PARA LA
PRESCRIPCIÓN
El término prescriptorio se computará desde el uno de enero del año
siguiente:
1. A la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración
anual respectiva.
2. A la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el
inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
3. A la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de los
demás tributos.
4. A la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la
infracción.
5. A la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso.
 EJERCICIOS DE PRESCRIPCIÓN
1. Por IGV marzo 2014, teniendo en cuenta que la empresa
“Contingente S.A.” declara todos los meses y no tuvo supuestos de
interrupción ni suspensión de la prescripción ¿SUNAT puede fiscalizar
hoy ese periodo y tributo?

2. Por Impuesto a la Renta 2014, teniendo en cuenta que la empresa

“Buen Contribuyente S.A.” declara todos los años y no tuvo supuestos
de interrupción ni suspensión de la prescripción ¿SUNAT puede
fiscalizar hoy ese periodo y tributo?
FISCALIZACIÓN
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

TC Sentencia 04168-20016-PA/TC: “(…) la potestad tributaria, en su dimensión

fiscalizadora, es regulada en el Texto único Ordenado del Código Tributario,
que en su artículo 62 establece las facultades discrecionales concedidas a la
Administración Tributaria a fin de que pueda cumplir con su labor
recaudatoria. Esta actividad, normada por Ley, otorga gran amplitud de acción
a la Administración, precisamente para combatir la evasión tributaria (…)”.

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma

discrecional.
DISCRECIONALIDAD: DOCTRINA
“La discrecionalidad se manifiesta como la ausencia de parámetros normativos
que predeterminen con exactitud la actuación administrativa que deba adoptarse
en un supuesto concreto.”
César Gamba- Breves Apuntes sobre la Discrecionalidad en el Derecho Tributario

“La discrecionalidad no es arbitrariedad, sino más bien son “conceptos

antagónicos” que nunca es permitido confundir, pues aquello (lo discrecional) se
halla o debe hallarse cubierto por motivaciones suficientes, discutibles o no, pero
considerables en todo caso y no meramente de una calidad que lo haga
inatacable, mientras que lo segundo (lo arbitrario), o no tiene motivación
respetable, sino-pura y simplemente- la conocida sit pro rationare voluntas o la
que ofrece lo es tal que escudriñando su entraña, denota a poco esfuerzo de
contrastación, su carácter realmente indefinible y su inautenticidad”.
Tribunal Supremo Español (STS de 13.07.84)
DISCRECIONALIDAD: DOCTRINA

“Suprimir la discrecionalidad de un ordenamiento, es algo que,

lógicamente, no resulta posible, dado que, en muchas ocasiones se
necesitará del criterio administrativo (su experiencia o conocimientos
técnicos, por ejemplo) para adoptar la decisión más adecuada al
Derecho y más conforme con el interés prevalente”.

Moreno Fernández. La Discrecionalidad en el Derecho Tributario.

Editorial Lex Nova: Valladolid: 1998. Pág. 21.
APLICACIÓN DE LA DISCRECIONALIDAD
a) En ningún caso, la Administración
Tributaria podrá exceder al marco Ley del
trazado por la Constitución, otras leyes y Procedimiento
normas reglamentarias. Administrativo
General
b) La Administración debe optar
necesariamente por la opción más
conveniente para el interés público.
c) La decisión administrativa discrecional
debe adoptarse sobre la base de razones, Reglamento de
criterios o parámetros de carácter Fiscalización
técnico o de oportunidad, aplicables a
todos los sujetos que se encuentren en
la misma condición a fin de evitar
cualquier ejercicio arbitrario de las
potestades discrecionales.
¿POTESTAD IRRESTRICTA?
INFORME N° 156-2004-SUNAT
“La Administración Tributaria tiene la potestad de requerir cualquier
tipo de información respecto a las actividades de terceros que se
encuentre en poder de los deudores tributarios, no pudiendo éstos
exceptuarse invocando el secreto comercial o el deber de reserva del
sujeto requerido por limitarse únicamente a trabajar con información
de terceros.”
¿POTESTAD IRRESTRICTA?
INFORME N° 156-2004-SUNAT
“(…) no habiendo establecido la normatividad vigente excepción alguna
respecto al tipo de información a solicitar en función a si ésta califica o no como
secreto comercial, o si existe el deber de reserva del sujeto requerido por
limitarse únicamente a trabajar con información de terceros.”
CT, Art. 62
“(…) Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar
a la Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la
situación económica o financiera de los deudores tributarios.”
CT Art. 87
“(…) Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta
requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del
deudor tributario o de terceros con los que guarden relación, de acuerdo a la
forma, plazos y condiciones establecidas.”
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
Artículo 74
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.
(…)”
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

El ámbito de creación, modificación, derogación o

exoneración de tributos se encuentra reservada para
ser actuada mediante una Ley

Principio de Legalidad: Garantiza el uso del instrumento

normativo correspondiente por su respectivo titular y en el ámbito
de su competencia.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD

A los iguales hay que tratarlos de manera similar, y a

los desiguales hay la necesidad de tratarlos de
manera desigual

Tipos:

i) Igualdad en la Ley
El legislador se encuentra impedido de tratar desigual a los iguales.
ii) Igualdad ante la Ley
Una vez que la norma se ha dado, la Administración Tributaria tiene el
deber de tratar a los contribuyentes en la misma forma.
 PRINCIPIO DEL RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE LA PERSONA
Los Derechos Fundamentales se señalan en el Artículo 2 de la Constitución.
Ejemplo:
 A la vida, a su identidad, a su integridad moral, psíquica y física y a su libre desarrollo y bienestar.
 A la igualdad ante la ley. Nadie debe ser discriminado por motivo de origen, raza, sexo, idioma,
religión, opinión, condición económica o de cualquiera otra índole.
 Al honor y a la buena reputación, a la intimidad personal y familiar así como a la voz y a la
imagen propias.
 A la inviolabilidad del domicilio. Nadie puede ingresar en él ni efectuar investigaciones o
registros sin autorización de la persona que lo habita o sin mandato judicial, salvo flagrante
delito o muy grave peligro de su perpetración.
 A la paz, a la tranquilidad, al disfrute del tiempo libre y al descanso, así como a gozar de un
ambiente equilibrado y adecuado al desarrollo de su vida.
 Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados.
 A mantener reserva sobre sus convicciones políticas, filosóficas, religiosas o de cualquiera otra
índole, así como a guardar el secreto profesional.
NO CONFISCATORIEDAD

Existe confiscatoriedad cuando el Estado se apropia de los bienes de los

contribuyentes, al aplicar una disposición tributaria en la que el monto
llega a extremos irrazonables desbordando la capacidad contributiva de
la entidad y, por ende, vulnerando la propiedad privada.
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Principales principios establecidos por la LPAG para todo procedimiento
realizado por la Administración Pública, incluyendo las fiscalizaciones:

Principio de legalidad.- Las autoridades

administrativas deben actuar con respeto
a la Constitución, la ley y al derecho,
dentro de las facultades que le estén
atribuidas y de acuerdo con los fines para
los que les fueron conferidas.
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Principio del debido procedimiento.- Los administrados gozan de todos
los derechos y garantías inherentes al debido procedimiento
administrativo.
Comprende el derecho a:

Exponer sus argumentos

A ofrecer y producir pruebas.

A obtener una decisión motivada y fundada en derecho.

PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Principio de razonabilidad.- Las decisiones de la autoridad
administrativa deben adaptarse dentro de los límites de la facultad
atribuida y manteniendo la debida proporción entre:
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO

Principio de presunción de
veracidad.- Se presume que los
documentos y declaraciones
formulados por los administrados en
la forma prescrita por esta Ley,
responden a la verdad de los hechos
que ellos afirman. Esta presunción
admite prueba en contrario.
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Principio de celeridad.- Quienes participan en el procedimiento deben
ajustar su actuación de tal modo que se dote al trámite de la máxima
dinámica posible, evitando actuaciones procesales que dificulten su
desenvolvimiento o constituyan meros formalismos, a fin de alcanzar
una decisión en tiempo razonable, sin que ello releve a las autoridades
del respeto al debido procedimiento o vulnere el ordenamiento.
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
Principio de predictibilidad.- La autoridad administrativa deberá brindar
a los administrados o sus representantes información veraz, completa y
confiable, de modo tal que a su inicio, el administrado pueda tener una
conciencia bastante certera de cuál será el resultado final que se
obtendrá.

https://www.youtube.com/watch?v=AUJ1TfyDqJw
Minutos: 15:03-15:59
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Inicio de
Fiscalización

Notificación de: Fecha en que surten efecto:

Carta de Presentación. Día hábil siguiente a la
Primer Requerimiento. notificación.

Código Tributario, Artículo 106.

(*) De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el procedimiento se

considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Notificación de la Carta de Presentación y del Requerimiento Inicial:
 En el domicilio fiscal del contribuyente.
 Conforme a las reglas del artículo 104 del CT.
 Verificación del auditor o auditores.

NULIDAD en los casos de: • RTF 381-1-2008: Fecha no

 Empleo de medio no adecuado.
 Notificación falsa o errada.
 Cargo de recepción con errores o
datos falsos.
legible hace no veraz la
notificación.
• RTF 1513-4-2008: Nulidad
por que no figura el nombre
y firma del notificador.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN

Plazo (Regla General)

• Fiscalización Definitiva: Un año.
• Fiscalización Parcial: 6 meses.

Sin plazo:
• Fiscalización relacionada a Precios de Transferencia
• En los procedimientos de fiscalización definitiva en los que
corresponda aplicar Norma XVI.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN: CÓMPUTO
El plazo de fiscalización definitiva podrá prorrogarse por un año más
cuando:
a) Exista complejidad de la fiscalización, debido al elevado volumen de
operaciones del deudor tributario, dispersión geográfica de sus
actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras
circunstancias.
b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que
determinen indicios de evasión fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o
forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras
formas asociativas.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN

ACLARACIÓN

Plazo de Fiscalización según el Código Tributario, artículo 62-A:

Plazo para solicitar documentación/información de fiscalización.

Es decir…no es el plazo total del

procedimiento de fiscalización.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN: CÓMPUTO

Inicio de Cómputo: A partir de la fecha en que el deudor tributario

entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera
solicitada por la Administración Tributaria, en el primer requerimiento
notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización.
De presentarse la información y/o documentación solicitada
parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la
misma.
 PLAZO DE FISCALIZACIÓN: CÓMPUTO
Si el día señalado para la exhibición y/o presentación de lo solicitado en
el Requerimiento Inicial el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado
para ello:

Fecha que asiste y

Req. Fecha de
cierra el
Inicial vencimiento
requerimiento
Inicio del plazo si y sólo si el
sujeto exhibe y/o presenta la
totalidad de lo requerido en la
nueva fecha comunicada.
 PLAZO DE FISCALIZACIÓN: SUSPENSIÓN
DEL CÓMPUTO
El plazo se suspende durante:
a) La tramitación de las pericias, hasta que SUNAT reciba el peritaje.
b) El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que la totalidad de la información se remita.
c) El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus
actividades.
d) El lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada
por la Administración Tributaria.
e) El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
f) El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del
procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la suspensión de la fiscalización.
g) El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no proporcionen
la totalidad de información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la
Administración Tributaria.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN: SUSPENSIÓN
DEL CÓMPUTO

La SUNAT notificará al sujeto fiscalizado, mediante carta, todas las

causales y los períodos de suspensión así como el saldo de los plazos de
fiscalización, un mes antes de cumplirse el plazo de 6 meses
(fiscalización parcial), un año (fiscalización definitiva) o dos años (En
caso de prórroga de fiscalización definitiva), salvo cuando la suspensión
haya sido motivada exclusivamente por el sujeto fiscalizado en función a
las causales a que se refieren los incisos d) y e).
La SUNAT comunicará las causales, los períodos de suspensión y el saldo
del plazo, cuando el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del
procedimiento.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN: EFECTOS
Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización no se
podrá notificar al deudor tributario otro acto de la Administración
Tributaria en el que se le requiera información y/o documentación
adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por
el tributo y período materia del procedimiento, sin perjuicio de los
demás actos o información que la Administración Tributaria pueda
realizar o recibir de terceros o de la información que ésta pueda
elaborar.

Ojo: Termina el plazo sólo para pedir información pero el plazo para
cerrar la fiscalización sigue hasta la prescripción.
DOCUMENTACIÓN SUNAT EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Durante el
Procedimiento
de Fiscalización
la SUNAT
emitirá
DOCUMENTACIÓN SUNAT EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Comunicar al sujeto
Cartas
fiscalizado

 Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización.

 Los agentes fiscalizadores encargados.
 El periodo y tributo comprendidos.
 El tipo de fiscalización: Definitiva o parcial.
 La ampliación del Procedimiento a nuevos periodos o tributos.
 El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos.
 La suspensión o la prórroga del plazo de fiscalización.
 Cualquier otra información siempre que no esté reservada para otro documento.
DOCUMENTACIÓN SUNAT EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Solicitar al sujeto
Requerimiento
fiscalizado

 La exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de actas,

registros y libros contables y demás documentos y/o información,
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios
tributarios.
 Sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e
infracciones imputadas.

La información y/o documentación exhibida o presentada por el Sujeto Fiscalizado,

se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta culminar la evaluación.
DOCUMENTACIÓN SUNAT EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Comunicar al sujeto
Requerimiento
fiscalizado

 Las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las

observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste, de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario.
DOCUMENTACIÓN SUNAT EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Actas Dejar constancia

 De la solicitud del ejecutado, de sus razones, de la evaluación de

éstas para conceder una prórroga a la exhibición y/o presentación de
documentación de manera inmediata.
 De los hechos constatados en el procedimiento, excepto aquellos que
deban figurar en los requerimientos.
DOCUMENTACIÓN SUNAT EN EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Resultado del
Requerimiento

 El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en

Comunicar el Requerimiento.

 Los resultados de la evaluación efectuada a los

Notificar descargos que hubiera presentado respecto de las
observaciones formuladas e infracciones imputadas.

 Si, cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de

Detallar acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75 del CT, el
Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones
debidamente sustentadas, así como para consignar la
evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de
éstas.
EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN: SOLICITUD DE
PRÓRROGA

Plazo para la exhibición Forma de solicitud Oportunidad de solicitud

o presentación
• Inmediata.
• Positiva: Nuevo plazo no
Inmediata Oral, indicando las menor a 2dh.
razones. • Negativa: Cierre de
Requerimiento.
• Forma de respuesta: Acta.
• Anticipación no menor a 3
Plazo mayor a 3 días Escrito sustentando dh a la fecha en que debe
hábiles sus razones. cumplir con lo requerido.
• Forma de respuesta: Carta.
Dentro de los 3 dh de • Hasta el dh siguiente de
notificado el Escrito sustentado. notificado el Requerimiento.
requerimiento • Forma de respuesta: Carta.
EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN: SOLICITUD DE
PRÓRROGA

Carta de Respuesta Hasta el día anterior al

SUNAT vencimiento original

Plazos Automáticos
2dh: Si no se solicitó plazo o se
solicitó hasta 2 días.
3 dh: Cuando se solicita 3 dh. Si SUNAT no contesta
en el plazo, operan los
4 dh: Cuando se solicita 4 dh. plazos automáticos
5 dh: Cuando se solicita 5 dh o se
solicitan más de 5dh.
CIERRE DEL REQUERIMIENTO

El Agente Fiscalizador elabora el

Resultado del Requerimiento.
CIERRE DEL REQUERIMIENTO

Demás Requerimientos

 Vencido el plazo consignado en él.

 Vencido el plazo de la prórroga.
 Culminada la evaluación de los descargos del sujeto fiscalizado a las
observaciones del Requerimiento.

(*) De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la

fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con lo solicitado se
procederá, en dicha fecha, a efectuar el cierre del Requerimiento.
 CONCLUSIONES DE LA FISCALIZACION
Previamente a la emisión de las Resoluciones de Determinación y
Multa, la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones
a los contribuyentes, indicándoles expresamente las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan,
siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.
En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria
establezca en dicha comunicación, el que no podrá ser menor a 3 días
hábiles; el contribuyente podrá presentar por escrito sus observaciones
a los cargos formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la
Administración Tributaria las considere.
La documentación que se presente ante la Administración Tributaria
luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el
proceso de fiscalización o verificación.
Requerimiento

Base Legal: Código Tributario- Artículo 75

FIN DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Fin de
Fiscalización

 Resolución de Determinación.
Notificación de:
 Resolución de Multa.

Código Tributario, Artículo 104:

Por escrito y en el Domicilio
Fiscal.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Inicio Carta y 1er Requerimiento

 Cierre del Requerimiento Inicial.

 Inicio del Plazo.
 Verificación de operaciones gravadas, inafectas, exoneradas y
con beneficios tributarios.
 Revisión de información declarada y no declarada,
información contable y extracontable.
 Requerimiento de sustentos de reparos.
 Cierre de Requerimientos.
 Subsanaciones del Contribuyente.
 Informe final.

Emisión de Valores: RD / RM Fin

FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

Se produce cuando el contribuyente

determina en forma incorrecta sus
obligaciones tributarias, ya sea a través
de la información de sus declaraciones
o de terceros o de los libros, registros o
documentos que la SUNAT almacene,
archive o conserve y la Administración
decide que puede realizar la
fiscalización desde sus oficinas, es decir,
sin tener que hacer una visita presencial
a las oficinas o establecimientos del
contribuyente.

Este tipo de fiscalización está vigente desde el 1 de

enero de 2015.
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA:
PROCEDIMIENTO

Plazo: 30 días hábiles.

Notificación
electrónica de: Subsana o Emisión de
 Carta de Inicio. sustenta Evaluación valores:
 Liquidación observaciones RD/RM
Preliminar.
Surte efecto el dh
10 días hábiles 20 días hábiles
siguiente

Inicio Fin
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA:
PROCEDIMIENTO

Plazo para la
subsanación/sustentación:
10 dh

¡No aplican
prórrogas!
(*) Salvo caso fortuito o
fuerza mayor, se
prorroga hasta el primer
día hábil luego del cese
del evento.
DOCUMENTACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
PARCIAL ELECTRÓNICA

Comunicar al sujeto
Carta de Inicio
fiscalizado

 El inicio del procedimiento de fiscalización.

 La mención al carácter parcial del procedimiento y a que este es
electrónico.
 Tributo y periodo a fiscalizar.
 El(los) elementos y el(los) aspecto(s) materia de la fiscalización.
 Se le solicita la subsanación del (los) reparo(s) contenido(s) en la
liquidación preliminar adjunta a esta o la sustentación de sus
observaciones a la referida liquidación.
DOCUMENTACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
PARCIAL ELECTRÓNICA

Liquidación
Contiene:
Preliminar

 El(los) reparo(s) de la SUNAT respecto del tributo o declaración

aduanera de mercancías.
 La base legal.
 El monto a regularizar.
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento
del deudor tributario:
 La evaluación de los sustentos proporcionados por el sujeto
fiscalizado.
 El resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
 Establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria:
o El tributo y el período al que corresponda.
o La base imponible.
o La tasa.
o La cuantía del tributo y sus intereses.
RESOLUCIÓN DE MULTA
Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento
del deudor tributario la existencia de una multa según las infracciones
tipificadas en el Código Tributario (Art. 173 al 178).
Contendrán necesariamente:
 La referencia a la infracción.
 El monto de la multa.
 Los intereses.