BLANQUEO IMPOSITIVO:

LA EXPERIENCIA ARGENTINA.
PERDONES, COSTOS, TÍTULOS.
CUENTAS EN HSBC SUIZA

Elaborado especialmente para la Universidad Tecnológica de Perú

por Roberto Daniel MURMIS

Septiembre de 2016
1. BLANQUEO

1. 1. CONCEPTO

• El blanqueo es el proceso para legitimar bienes fuera

del control, en nuestro caso, tributario.
• El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)
tiene otra perspectiva: “la conversión o transferencia
de propiedad, a sabiendas de que deriva de un delito
criminal, con el propósito de esconder o disfrazar su
procedencia ilegal o ayudar a cualquier persona
involucrada en la comisión del delito a evadir las
consecuencias legales de su acción.”
1. BLANQUEO

1. 2. SÍNTOMAS Y REMEDIOS
1. 2. 1. Cuando vemos…

• Crisis recurrentes;
• Atracción de capitales = imanes;
• Necesidades de circulación monetaria interna;
• Competencia de los fiscos.
• Escasa bancarización de las transacciones.
1. BLANQUEO

1. 2. SÍNTOMAS Y REMEDIOS
1. 2. 2. Remedios: el perdón: … concepto

• Perdonar es dejar pasar.

• ¿La clave? mirar hacia adelante, el
acento no está en una compensación.
• Si quien está en falta se arrepiente, el
(en este caso) Estado “afectado” le
ofrece una solución.
1. BLANQUEO

1. 2. SÍNTOMAS Y REMEDIOS
1. 2. 2. Remedios: el perdón: … beneficios
• Disminuye la hostilidad.
• Aumenta la capacidad de confiar.
• Liberación de los sentimientos asociados a eventos del
pasado.
• Ayuda a evitar la repetición de ciertos de patrones negativos.
• Mejoría significativa en los desórdenes de índole psicológico
y de la salud en sentido general.
• Beneficia tanto a quien lo otorga como a quien lo recibe.
• Fortalece y solidifica las relaciones.
1. BLANQUEO

1. 3. El caso de la Argentina
1.3. 1. Año 1977

• Ley de entidades financieras

• Prevención del lavado de activos, del financiamiento del terrorismo y otras
actividades ilícitas.
• Posibilitó la remisión al exterior de ingresos generados en la economía
local: permitió convertir los ingresos en moneda extranjera y remitirlas al
exterior.
1. BLANQUEO
1. 3. El caso de la Argentina
1.3. 2. Año 1987
• Desde 1983 nuevamente en democracia: “Ley de
normalización tributaria”
• Gobierno del Dr. Raúl Alfonsín
• Deuda externa importante
• Economía en crisis

• Ley de blanqueo 23495 (03 MAR 1987) preveía:

• Normalización de impuestos a las ganancias, sobre los beneficios
eventuales , sobre los capitales y al patrimonio neto; IVA e internos.
• Condonación de sanciones.
• Remisión de intereses.
• No se permitía blanquear fondos de actividades ajenas a la empresa
1. BLANQUEO

1.3. El caso de la Argentina

1.3. 3. Año 1992
• La convertibilidad
• Presidente Carlos S. Menen; Ministro de Economía Domingo F. Cavallo
• En los diarios se proclamaba: “tráigala de vuelta… y póngala a producir”.
• Ley 24073 (08 ABR 1992):
• Retorno al país de ahorros en moneda extranjera y su depósito por 180
días en entidades financieras (que destine dichos fondos a producir)
• Blanquear la tenencia de divisas en el país.
• Ofrecía beneficios impositivos
• Cuanto más se tardaba en repatriar el dinero, más caro resultaba.
1. 3. El caso de la Argentina

1.3. 4. Año 2008:

• REPATRIACIÓN DE CAPITALES
• Gobierno de Cristina Fernández de Kirchner
• Medida anti crisis
• Norma muy cuestionada y resistida
• Se eliminó “la tablita de Machinea”
• Ley 26476 (24 DIC 2008) “Régimen de regularización
tributaria (moratoria), promoción del empleo y
exteriorización de capitales (blanqueo)” preveía:
• Regularización de empleo no registrado
• Blanqueo de bienes y capitales
• Regularización impositiva
1. 3. El caso de la Argentina

1.3. 5. Año 2013:

Los “CEDINES” entran en escena

• Gobierno de Cristina Fernandez de Kirchner

• Transformar ahorros en nuevas inversiones por atesoramiento de U$S.
• Ley 26860 (31 MAYO 2013) de Blanqueo de Capitales, con
vigencia que fue prorrogándose, preveía:
• Nuevo instrumento financiero: para realizar operaciones inmobiliarias y de
construcción, que se podría recanjear por dólares una vez concretada la
compraventa (CEDINES)
• Un bono en dólares ( Baade ) para financiar inversión pública en
infraestructura e hidrocarburos
• Cuentas en el HSBC en Suiza y el “deslizamiento” de información. Causas
penales…Reclamo a cada titular, por todo..
1. 3. El caso de la Argentina
1.3. 6. Año 2016:
El actual blanqueo
• Gobierno de Mauricio MACRI
• Sistema voluntario y excepcional de exteriorización de activos
• Ley 27260 “Régimen de sinceramiento fiscal”:
• Sistema voluntario y excepcional de exteriorización de activos
• Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la
seguridad social y aduaneras
• Beneficios para contribuyentes cumplidores
1. 3. El caso de la Argentina
1.3. 6. Año 2016:
1. 3. 6. 1. SUJETOS COMPRENDIDOS
•Personas humanas, excluyendo a funcionarios, a sus cónyuges y a
determinados hijos….¿y sus empresas? Picardía “a) y w)”.
•Sucesiones indivisas
•Entes establecidos o constituidos en Argentina al 31 DIC 2015, inscriptas o
no ante AFIP (similar a la SUNAT).

•Los declarantes pueden mantener sus tenencias fuera de

Argentina.
1. 3. El caso de la Argentina
1. 3. 6. 2. CONCEPTOS COMPRENDIDOS
•Tenencia de moneda nacional y extranjera
•Inmuebles
•Muebles (incluidos acciones, participaciones en sociedades u otros tipo
de patrimonio de afectación, toda clase de instrumentos financieros o
títulos valores – bonos, ON, ADR, cuotas de FCI, y similares)
•Demás bienes dentro o fuera de Argentina incluyendo créditos y todo
tipo de derecho susceptible de valor económico.
•El blanqueo aplica a personas:
• humanas, respecto de bienes que se encuentren en patrimonio a la
fecha de publicación de ley
• jurídicas, respecto de bienes preexistentes a la fecha de cierre de
último balance cerrado con anterioridad al 01 ENE 2016
• Incidencia del tipo de cambio: a mayor antigüedad, menor tipo de cambio.
1. 3. El caso de la Argentina

1. 3. 6. 3. CONCEPTOS NO COMPRENDIDOS

•Tenencias de moneda o títulos valores fuera de Argentina depositadas en

entidades financieras o agentes de custodia radicados o ubicados en
jurisdicciones o países calificados por el GAFI como de alto riesgo fiscal o
no cooperantes
1. 3. El caso de la Argentina
1. 3. 6. 4. BENEFICIOS AL ADHERIR
•No estarán sujetos a ajustes por incrementos patrimoniales no
justificados respecto de las tenencias declaradas.
• Quedan liberados de toda acción por delitos de la ley penal tributaria,
penal cambiaria, aduanera o infracciones administrativas.
• Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran omitido
ingresar y que tuvieran origen en los bienes y tenencias declaradas
 1. 3. El caso de la Argentina

1. 3. 6. 5. BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES

•Exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por los períodos 2016,
2017 y 2018. Se incluye a los responsables sustitutos
•REQUISITOS:
•Haber cumplido con sus obligaciones tributarias en los 2 periodos fiscales
anteriores al 2016
•No haber adherido al presente régimen
•No haber adherido al plan de “Cedines” (Ley 26.860)
•No tener deudas en condición de ser ejecutadas por AFIP
•No haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado con condena firme por
multas por defraudación (en los 2 PF anteriores)
2. MORATORIA

2. 1. CONCEPTO
• Según la Real Academia Española es una “prórroga o
ampliación en el plazo establecido para algo,
especialmente el pago de una deuda o el cumplimiento de
una obligación”
2. MORATORIA: Novedades ley 27260

2. 2. REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS, DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS
• SUJETOS COMPRENDIDOS
• Contribuyentes y responsables de obligaciones tributarias, de la seguridad social y
aduaneras vencidas al 31 MAYO 2016, inclusive, con excepción de los aportes y
contribuciones con destino al sistema de obras sociales y las cuotas con destino al
régimen de riesgos del trabajo
 2. MORATORIA: Novedades ley 27260

2. 2. REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS, DE LAS SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS
• CONCEPTOS SUCEPTIBLES DE REGULARIZACIÓN
• Podrán incluirse obligaciones que se encuentren en discusión administrativa o judicial a la
fecha de publicación de la presente ley en el Boletín Oficial, como así también
obligaciones prescriptas sobre las que se hubieran formulado denuncia penal tributaria o
penal económica.
• Adicionalmente a las obligaciones que usualmente pueden incluirse en este tipo de
regímenes, pueden regularizarse:
• Planes de pago caducos o no a la fecha de entrada en vigencia del presente régimen;
• Obligaciones correspondientes al Fondo para Educación y Promoción Cooperativa;
• Cargos suplementarios por tributos a la exportación o importación;
• Los importes que en concepto de estímulo a la exportación debieran restituirse al Fisco
Nacional;
• Retenciones o percepciones omitidas o efectuadas y no ingresadas.
3. FUGAS Y BLANQUEOS EN EL MUNDO

3. 1. LA HISTORIA SE REPITE UNA Y OTRA VEZ

• La fuga de capitales carece de una estimación precisa.
• Se estima que de Argentina se han fugado en los últimos 40 años, unos
233.000 millones de dólares.(Fuente Página 12)
• La fuga de capitales es siempre perjudicial para el desarrollo de las
economías
• Diferentes gobiernos han tratado de repatriar en varias oportunidades los
fondos premiando a evasores y elusores gracias a una suerte de “perdón”
por impuestos no pagados y penalizándolos “un poquito” por la patriótica
decisión de repatriar esos fondos antes fugados.
• Los resultados siempre fueron magros y estuvieron muy por debajo de las
expectativas oficiales, evidenciado que el grueso de esos fondos
posiblemente ya no vuelve más.
3. FUGAS Y BLANQUEOS EN EL MUNDO

3. 2. INTERCAMBIO DE DATOS TRIBUTARIOS

• Amplia red de más de 56 tratados que incluyen el intercambio
de información a requerimiento.
• Convenio multilateral con países miembros de la OCDE.
Nuevos estándares de intercambio.
 3. FUGAS Y BLANQUEOS EN EL MUNDO

3.3 En el PERÚ, el Decreto Supremo 094-88-EF

• Las personas naturales o jurídicas que posean moneda extranjera en
el exterior por cualquier concepto podían ingresarla al país sin
especificación de procedencia de origen, libre de toda obligación
tributaria derivada del Impuesto a la Renta.
• Las personas naturales o jurídicas debían ingresar la moneda
extranjera a través de las entidades del sistema financiero del país.
• La sola presentación del comprobante que otorgara la entidad a
través de la cual se realizaba el ingreso de moneda extranjera,
bastaba para acreditar haberse acogido a los beneficios señalados
en el primer párrafo de los antecedentes
• Esta norma entró en vigencia el 29 de junio de 1988 y fue
sucesivamente prorrogada
 3. FUGAS Y BLANQUEOS EN EL MUNDO

3. 4 En el PERÚ: Ley 27390 (desde 01 ENE 2001)

• El ingreso al país de moneda extranjera es libre y está garantizado
por el Estado.
• La Administración Tributaria no podrá presumir que se trata de renta
de fuente peruana no declarada y, con ella, los contribuyentes no
podrán sustentar incrementos patrimoniales no justificados.
• Dicha norma permite el libre ingreso al país de la moneda extranjera
sin la obligación de sustentar el origen de los fondos;
• Conflicto: ¿podían los domiciliados beneficiarse?...según la
justificación del incremento patrimonial con rentas oportunamente
declaradas.
 3. FUGAS Y BLANQUEOS EN EL MUNDO

3. 5. España: identificar la residencia

• Una nueva disposición en España (1) regula dos nuevos tipos de infracción en
relación con el incumplimiento de la obligación de identificar la residencia de los
titulares o controlantes de las cuentas financieras:
• - Obligación de las instituciones financieras:
• -identificar la residencia de los titulares o controlantes de cuentas
financieras y
• -suministrar información a la administración tributaria.
• - Obligación de las personas que ostenten titularidad o control de las cuentas
financieras:
• -identificar su residencia fiscal ante instituciones financieras.
•(1) Derivada del Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras
4. El caso del HSBC
4. 1. Las 130.000 cuentas de la Lista Falciani
(Fuente: ERREPAR – Dr. Kaplan)

Hervé Falciani, un informático franco-italiano, se llevó

datos de al menos 130.000 cuentas de las oficinas del
HSBC Private Bank Suisse de Ginebra mientras trabajaba
para esa entidad (diario El País de España).

Se fue de Suiza y se requirió su extradición.

Falciani estuvo residiendo en Francia, viajó a España y al

llegar a Barcelona el 01 JUL 2012 fue detenido. La
Audiencia Nacional le otorgó la libertad provisional y
luego habría estado en Francia colaborando con el
gobierno de ese país.
4. El caso del HSBC
4. 1. Las 130.000 cuentas de la Lista Falciani
…
En el ínterin. las autoridades fiscales francesas habían obtenido
una autorización judicial, basada en la orden de captura
internacional emitida por Suiza, para allanar su domicilio y en
ese registro habría obtenido la info, que abarcaba
aparentemente los años 2006 y 2007. En poder del gobierno
francés, fue transmitida el 24 MAYO 2010 a la Agencia Tributaria
Española (ATE) en un CD-ROM con datos de unas 3.000 cuentas
de contribuyentes españoles que tenían dinero en el HSBC de
Suiza, con sus titulares y apoderados.
Para la ATE la información fue lícitamente obtenida, al haber
sido suministrada por la otra Administración Tributaria
extranjera con arreglo al convenio de colaboración para evitar la
evasión de capitales y el fraude fiscal en materia de impuestos
sobre la renta y el patrimonio firmado por ambos países el
10/10/2005.
4. El caso del HSBC

4. 2. La aplicación de la teoría del fruto del árbol

venenoso en España
La teoría del fruto del árbol venenoso -que impide condenar
basándose en pruebas obtenidas de manera ilícita-no habría sido
eficaz en España en lo que respecta a la Lista Falciani.
Según El País del 3 NOV 2014, tres contribuyentes españoles fueron
condenados al haber desaprovechado la oportunidad que les dio
Hacienda para librarse del ajuste fiscal. Durante el proceso, sus
abogados aseguraron que la principal prueba de cargo, la ficha de
cliente del HSBC facilitada por Falciani a Hacienda, había sido
obtenida vulnerando los derechos fundamentales a la intimidad y a
la tutela judicial efectiva de su cliente. Esa ficha no solo había sido
obtenida ilícitamente, al haber sido robada del banco suizo, sino
que, además, los datos que contenía eran de carácter personal y,
por tanto, no podían ser revelados.
4. El caso del HSBC
4. 2. La aplicación de la teoría del fruto del
árbol venenoso en España…
El juez rechazó que esa vulneración se hubiera producido. Falciani “tuvo un
acceso lícito a los datos bancarios de multitud de cuentas opacas en virtud de
su trabajo”, y el hecho de que pusiera esa información en conocimiento de las
autoridades de varias naciones, desde la perspectiva de los países cuyos fiscos
resultan defraudados, “no es sino el cumplimiento de una obligación de
denunciar un delito”.

La Audiencia de Madrid rechazó el argumento del fruto del árbol venenoso y

validó la prueba. España considera que la Lista Falciani que maneja sobre las
cuentas de titulares del HSBC no procede estrictamente de un robo de
documentos, sino de un registro autorizado. La información había sido
remitida a los órganos judiciales franceses que, a su vez, la reenviaron a la
Administración Tributaria francesa, que por tanto obtuvo formalmente para su
uso a efectos fiscales los datos informáticos, y por la vía del intercambio la hizo
llegar a las autoridades españolas.

Francia hace llegar a las autoridades fiscales de Argentina un listado con

¿3.900? cuentas cuyos titulares o apoderados son residentes de la Argentina.
4. El caso del HSBC

4. 3. Fiscalización electrónica - RG AFIP 3416

Con el régimen de fiscalización electrónica,

desde el martes 28 OCT 2014 comenzaron a
llegar notificaciones con Requerimientos
Fiscales Electrónicos (RFE) para responder a
los 10 días hábiles, prorrogables por otros 10.
A todos los titulares y cotitulares, por todo!
4. El caso del HSBC

4. 3. La fiscalización electrónica de la RG
(AFIP 3416
…

La información periodística y las declaraciones de

funcionarios indicaba que la información que poseía la
AFIP ¿en fotocopia? se referiría a los años 2006, 2007 y
2008.

Había que responder con carácter de declaración jurada,

que las cuentas indicadas son las únicas, o que no se tienen
o tuvieron cuentas y sugería acogerse al Régimen de
Regularización de la ley 26860. Qué pasó después…

Ah! ¿Y la prescripción?
5. Conclusiones:

Un sistema tributario que perdona:

• 1. Recauda
• 2. Pacifica
• 3. Es inequitativo aunque trate de compensar al
cumplidor
• 4. Puede generar ulteriores incumplimientos
• 5. Es útil para aplicar bienes a la producción, al
disfrute, a la generación de rentas u otros beneficios
• 6.Hace reflexionar sobre las ventajas de la
bancarización vs billetes físicos, para minimizar el
delito y la evasión
 Ahora sí…
¿inquietudes,
preguntas?