TEMA:

TRIBUTACIÓN ADUANERA. DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

INTEGRANTES:
- SANCHEZ PAIRAZAMAN, EDUARDO
- YUCRA YUCRA, EVA
- ARRIETA ZAVALETA, KATHERINE

CURSO:
LEGISLACIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA
DOCENTE:
JOSÉ MANUEL LLATAS ROMÁN
 INTRODUCCIÓN
• Nuestro comercio con el resto del mundo se ha multiplicado por tres en la última década, donde
las operaciones marítimas y aéreas que ocurren en el Callao representan un sólido
60% del total de acciones, Sin embargo, en el 2013 se registró un pequeño retroceso por el
impacto de la caída de nuestras exportaciones mineras que parece acentuarse en lo que va del
presente año.
• Nuestro país, mediante la fusión de Administración aduanera y tributaria, dio inicio a
una modernización, donde los procesos informáticos, administrativos, legales se
integraron permitiendo la rapidez de las operaciones de los operadores económicos,
por lo que a partir de ahí se viene desarrollando una serie de mejoras con el fin de brindar un
servicio de calidad acorde con la exigencia de un crecimiento del comercio exterior.
• La administración tributaria perfecciona sus técnicas con el objetivo de ampliar la cobertura y
profundidad en la fiscalización de empresas, instituciones y particulares.
 CONCEPTO
Antes de definir qué es la tributación aduanera, definiremos algunos conceptos que tienen
que ver con aduanas y la tributación de esta:

• ¿Qué es la sunat?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y
Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho
público, con patrimonio propio y goza de
autonomía funcional, técnica, económica, financiera,
presupuestal y administrativa
• ADMINISTRACIÓN ADUANERA: • Derecho aduanero:

Órgano de la Superintendencia Nacional de Es el conjunto de normas jurídicas que regulan

Administración Tributaria competente para las importaciones de operación y exportación de
aplicar la legislación aduanera, recaudar los mercancías a fin que ellas se efectúen en forma
derechos arancelarios y demás tributos fácil y ordenada, garantizando el control
aplicables a la importación para el consumo. aduanero de las mismas.
PRINCIPIOS MAS IMPORTANTES DEL DERECHO
ADUANER0
• Facilitación del comercio exterior: los • Cooperación e intercambio de
aranceles y procesos aduaneros deben información: intercambio de información
facilitar el tráfico internacional de con el sistema de otras aduanas y
mercancía, hacerlos más sencillo y menos ventanillas únicas del mundo, por vi
costoso. electrónica. Empresas privadas y públicas.
• Sometimientos de las mercancías al
control aduanero: todas las mercancías
deben someterse al control aduanero, de
manera que la aduana pueda resguardar el
interés fiscal.
 ¿QUÉ ES LA TRIBUTACIÓN ADUANERA?
Después de haber mencionado algunos conceptos sobre la tributación aduanero, ahora
definiremos qué significa esta.

• Se entiende por tributos aduaneros • En este contexto, la valoración aduanera

aquellos que gravan las operaciones de es el conjunto de procedimientos para
importación de bienes (pudiendo determinar el valor de las mercaderías
alcanzar también las exportaciones). en ocasión de su importación.
Generalmente adoptan una estructura
Ad Valorem, es decir que el monto del
tributo guarda relación directa con el
valor de los bienes importados.
 ¿QUÉ ES LA TRIBUTACIÓN?

• La tributación es la acción del Estado que obliga al ciudadano y firmas a entregar cierta
cantidad de recursos para el financiamiento de las funciones y servicios públicos.
 Clasificación
Clasificación de
de los
los impuestos
impuestos

Ad Valorem Monto fijo

Ad valorem: se establecen en función

del valor de un bien gravado o una
transacción.
Monto fijo: impuesto por unidad sobre
un bien o servicio.
 OBJETO
• El Art.2º del Código Tributario señala 1. La importación de bienes para el
que la obligación tributaria nace cuando consumo.
se realiza el hecho previsto en la ley,
2. La transferencia de mercancías
como hecho generador de la obligación.
importadas con exoneración o
• En concordancia con lo anterior, el inafectación tributaria.
Art.140°de la LGA son cuatro(4) los
3. El traslado de mercancías de zonas de
supuestos de hechos imponibles que
tributaciones especial a zonas de
permiten la configuración del elemento
tributación común.
material u objeto.
 SUJETO

Los sujetos pasivos de la relación tributaria aduanera:

Los sujetos pasivos que componen la relación jurídico tributaria aduanera

son aquellos que se encuentran frente al estado y se encuentran obligados al
cumplimiento de las diversas disposiciones en materia de comercio exterior.

Están obligados al cumplimiento de las citadas disposiciones quienes

introducen mercancías al territorio nacional o las extraen del mismo, ya sean
sus propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes
aduanales o cualesquiera personas que tengan intervención en la
introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las
mercancías o en los hechos o actos mencionados en el párrafo anterior.
 SUJETO
• La legislación reconoce a los sujetos pasivos, independientemente que estos
importen o exporten mercancías, como los siguientes:

- Propietarios

- Poseedores

- Destinatarios

- Remitentes

- Apoderados

- Agentes Aduanales

Sujetos que intervengan en la introducción, extracción, custodia, almacenaje,

manejo y tenencia de las mercancías.
 SUJETO
SUJETOS ACTIVOS:
Se encuentra representado por el Estado y por los
organismos administrativos que cuentan con las atribuciones
para exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales
derivadas de la relación tributaria aduanera.

- La legislación aduanera en su artículo tercero indica al

respecto lo siguiente:

“Las funciones relativas a la entrada de mercancías al

territorio nacional o a la salida del mismo son facultades
exclusivas de las autoridades aduaneras“.
 CARACTERÍSTICAS
Partiendo de reconocer la inexistencia de un derecho
aduanero autónomo, ya que declara enfáticamente que se
trata de un ramo, una parte del derecho tributario.
Se habla en la definición de normas legales y reglamentarias,
esto es, normas obligatoria y coactiva que regulan el paso
de personas, mercaderías y medios de transporte por las
fronteras aduaneras, no diferenciándose en nada con otras
normas obligatorias y coactivas que regulan otros actos de
los hombres que viven en sociedad.
 CARACTERÍSTICAS
Se habla en la definición de normas legales y
reglamentarias, esto es, normas obligatoria y coactiva que
regulan el paso de personas, mercaderías y medios de
transporte por las fronteras aduaneras, no diferenciándose
en nada con otras normas obligatorias y coactivas que
regulan otros actos de los hombres que viven en sociedad.
El campo regulado por estas normas es, evidentemente, el
que tiene relación con la tributación al comercio exterior,
y su especificidad se halla en los múltiples efectos
(derechos y obligaciones) que genera la relación jurídica
aduanera.
 CARACTERÍSTICAS
Finalmente, caracteriza esta rama del derecho tributario especial, el que sus
normas alcanzan otras materias, otros campos que tienen íntima relación con
el tráfico internacional de mercancías y la normativa legal y reglamentaria que
lo regula.
Regularizar adeudos no pagados oportunamente.

Responsabilidad del despachador

Sin liquidación de cobranza
Pago: el mismo día de numerada la autoliquidación

Fiscalización posterior.
SUJETO ACTIVO: el sujeto activo de la
obligación tributaria es el acreedor de la
obligación monetaria.
El carácter de obligación monetaria nos
simplifica notablemente el problema. Sujeto
activo es el que tiene el derecho de exigir el
pago de la obligación.
SUJETO PASIVO: es el obligado a dar la
cantidad de dinero en que se concreta la
prestación objeto de la obligación tributaria.
 Materia Imponible

Sujeto Pasivo Prestación

Sujeto Activo

DUA
Hecho Imponible
 DERECHO TRIBUTARIO
• Según el artículo 74 de la constitución política de 1993 los derechos arancelario se
crean, modifican o derogan mediante el decreto supremo, es decir, la regulación de
estos impuestos quedan a mano del poder ejecutivo.
 DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
Derechos Arancelarios Ad –valorem
Derechos Específicos
Sobretasa
Impuestos ISC
IGV - IVAP
Tributos IPM
Medidas de salvaguarda

DTA Servicio de Despacho Aduanero

Tasas Otros

Sanciones Multas

Moratorios

Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
 IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN
Denominación Base Imponible Alícuota
Derechos Arancelarios Valor en Aduana CIF 0%, 4%, 7% 12%,
Ad –valorem 20%
Unidades físicas
Derechos Específicos US$ por TM
Valor en Aduana CIF
Sobretasa 5%
a) CIF + Impuestos
ISC (excepto IGV) a) 0%, 10%, 17%,
20%, 30%, 50%
b) Unidades de
medida b) S/. Por UM
c) Precio de venta x c) 27.8%, 30%
IGV - IVAP factor
17% - 4%
IPM CIF + Impuestos
2%
Medidas de salvaguarda CIF + Impuestos
Variable
Valor en Aduana
Ejemplos...
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Art. 27º Código Tributario
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
 EL PAGO
• Otros aspectos del Código Civil
• Pago de intereses
• Moratorio
• Compensatorio
• Imputación del pago
• Pago indebido Procedimiento IFGRA-PE.15
Pago – Extinción de adeudos
 EL PAGO 1.1
Artículo 29º Código Tributario
• Lugar
• Principales contribuyentes: lo fija SUNAT
• Resto de contribuyentes: red bancaria
• Forma (Art. 32º)
• Efectivo
• Cheques
• Documentos valorados
• Especie
• Débito bancario
 EL PAGO 1.2

Artículo 16º Ley General de Aduanas

• Plazo

3 días hábiles
• Despacho anticipado

El mismo día
 EL PAGO 1.3
Artículo 30º Código Tributario

¿Quién realiza el pago?

• El deudor tributario
• Su representante
• Terceros
 INTERÉS MORATORIO 1.5
Artículo 33º Código Tributario
Interés moratorio Casos especiales (Art. 34º)
• 110% TAMN • Anticipos
• Interés diario • Pagos a cuenta
• Acumulación

Interés TIM:
-1.5% mensual en MN
R.S. 032-2003/SUNAT

-0.75% mensual en ME
R.S. 028-2004/SUNAT
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO 1.6

Fraccionamiento Aplazamiento
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO 1.6

Artículo 36º Código Tributario

-Sectoriales
De carácter general -Beneficio de regularización

De carácter particular Criterio de administración

 GARANTÍAS ADUANERAS
Artículo 18º Reglamento LGA

a) Carta fianza bancaria;

b) Nota de crédito negociable;
c) Póliza de caución;
d) Warrant;
e) Certificado bancario;
f) Pagaré;
g) Prenda;
h) Hipoteca;
i) Garantía en efectivo;
j) Garantía nominal; y
k) Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes.
DEVOLUCIONES

• Pagos indebidos
• Pagos en exceso
Interés en devoluciones:
-0.40% mensual en MN
-0.15% mensual en ME
R.S. 001-2004/SUNAT
 OBJETIVO
• Fomentar el cumplimiento
de obligaciones tributarias
• Facilitar el pago de adeudos por
multas
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

• Factura comercial:
Es un documento de compra venta que registra una
transacción comercial y tiene por finalidad acreditar
la transparencia de propiedad de mercancías o
servicios.
El documento es emitido por el exportador con la
relación de las mercancías suministradas, su precio
unitario y el valor total.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

• Lista de empaque:
Es emitida por el exportador en un original
varias copias. Proporciona datos sobre la forma
de embalajes de las mercancías, el contenido de
las cajas o fardos, y especifica los pedos y
dimensiones de cada una de los bultos de
exportación, de forma que la aduana de destino
se pueda utilizar una inspección mediante
muestreo.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

• Certificados Sanitarios
Servicio Nacional de Sanidad Agrícola SENASA:
emite la certificación de exportación para
productos hortofrutícolas y animales.
Dirección general de Salud Ambiental:
productos alimenticios procesados y harina de
pescado.
Dirección General de Medicamentos, Insumos
y Drogas DIGEMID
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR
• Certificados Sanitarios
 SANIPES: Organismo Nacional de Sanidad
Pesquera.
 Certificado CITES del Servicio Nacional Forestal y
Fauna Silvestre SERFOR: para salvaguardar la
exportación de recursos naturales en peligro de
extinción.
 Ministerio de Cultura: certifica como objetos no
pertenecientes al Patrimonio Cultural de la
Nación.
 Ministerio de Relaciones Exteriores: textos y/o
publicaciones de carácter geográfico.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

• Certificado de origen:
Tiene por finalidad acreditar y garantizar el
origen de las mercancías exportadas, de tal
manera que permitan beneficiarse de las
preferencias o reducciones arancelarias
que otorgan los países en el marco de los
tratados o acuerdos comerciales
internacionales.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

• Guía de remisión:
Documento que emite el remitente para
sustentar el traslado de bienes con motivo de
su compra o venta y la prestación de
servicios que involucran o no la
transformación de bienes, cesión en uso,
consignaciones y remisiones entre
establecimientos de una misma empresa u
otra.
Es obligatorio que todo exportador tenga
guías de remisión para todas sus
exportaciones.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR
• Instrucciones de • Documentos de transporte:
embarque: son la
 Conocimiento embarque marítimo: se
comunicación mediante
la cual el agente de entiende como un documento que hace
carga o agente de prueba de un contrato de transporte
aduanas comunica al marítimo y acredita que el portador ha
agente consignatario de tomado a su cargo las mercancías y en virtud
la mercancía la del cual este se compromete a entregarlas.
información necesaria
para que esta pueda  Guía aérea: prueba del contrato de
elaborar el fletamento aéreo, y representa el título de
conocimiento del propiedad de la mercancía.
embarque.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR
• Póliza de Seguro: documento probatorio
de la condición de asegurada que tienen las
mercancías en materia de cobertura.
• Mandato al agente de Aduana: el acto
por el cual el dueño, consignatario o
consignaste encomienda el despacho
aduanero de sus mercancías a un agente de
aduana, que lo acepta por cuenta y riesgo de
aquellos, es un mandato con representación
que se regulara por esta Ley y el Reglamento
y en lo no previsto en ella por el Código
Civil.
DOCUMENTOS DEL COMERCIO EXTERIOR

• Declaración Aduanera de
Mercancías (DAM)-Formato DUA:
formatos oficiales para la transmisión
electrónica de la información que
Aduanas requiere y que una vez validada
permite la aplicación de los regímenes y
operaciones aduaneras.
 CONCLUSIONES
• Podemos decir que la Legislación Aduanera es importante ya que nos permite saber el fin de
los recursos que dan los contribuyentes, pues todos los ciudadanos y ciudadanos de la
república, tiene el deber de coadyuvar al Estado por medio del pago de impuestos, tasas y
contribuciones según lo establecido en las Leyes.
• El sistema tributario nos ayuda a saber cuáles son nuestros derechos y obligaciones como
contribuyentes con el objetivo de respaldarnos ante cualquier situación.
• La tecnología sirve únicamente como un soporte a la gestión de riesgos, así como a cualquier
otra área aduanera que utilice tecnologías para mejorar sus procesos, pues los que se
encargan de llevar a cabo son las personas, por tanto es indispensable que se encuentren
debidamente capacitadas, para hacer frente a nuevos retos.
 CONCLUSIONES
• La Aduanas es eficaz constituye un elemento importante para la facilitación del comercio
y, por consiguiente, para los programas y estrategias nacionales de desarrollo económico
y de reducción de la pobreza.
• Los documentos del comercio exterior son sumamente importantes dentro de la
tributación aduanera, ya que nos facilita los trámites necesarios para hacer más rápido y
eficaz la documentación necesaria de exportación.
• La administración es efectiva si controla las cuatro brechas principales: contribuyentes no
registrados, contribuyentes evasores, contribuyentes no declarables y contribuyentes
morosos.