Sunteți pe pagina 1din 46

AUDITORÍA

DE
CUMPLIMIENTO

1
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Con el objeto de efectuar la


se evaluación de los actos y
Servicios de resultados
Control Posterior realizan

ejecutados por las entidades en la


gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales

3
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Servicios de Control Posterior

Normas Generales de Control Gubernamental

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Auditoría Auditoría Auditoría de
Financiera de Desempeño Cumplimiento

Art. 22 literal i) Ley Nº 27785

Auditoría de Auditoría de Cumplimiento


Cumplimiento a los Bienes del
a la Patrimonio
Gestión Cultural
Ambiental

4
Auditoría de Cumplimiento

• Es un tipo de servicio de control posterior,


efectuado por CGR y OCIS.

• Es un examen objetivo, técnico y


profesional de las operaciones, procesos y
actividades financieras, presupuestales y
Definición administrativas, que tiene como
propósito determinar SI las entidades han
observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio
de la función o la prestación del servicio
público y en el uso y gestión de los
recursos del Estado.

4
4
Auditoría de Cumplimiento
• Fortalecer la gestión, transparencia, rendición
de cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en el
Finalidad informe de auditoría, que permitan optimizar
sus sistemas administrativos, de gestión y de
control interno.

• Comprende la revisión y evaluación de una


muestra selectiva de las operaciones, procesos
y actividades de la entidad, así como de los
actos y resultados de la gestión pública,
respecto a la captación, uso y destino de los
Alcance recursos y bienes públicos, por un período
determinado.
• Es de aplicación obligatoria para el personal
de la Contraloría y de los OCI, bajo cualquier
modalidad contractual.

5
5
Auditoría de Cumplimiento

• Determinar la conformidad en la
aplicación de la normativa,
disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales
establecidas, en la materia a examinar
Objetivos de la entidad sujeta a control.

• Determinar el nivel de confiabilidad de


los controles internos implementados
por la entidad, vinculados a la materia
a examinar.

6
6
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

¿Cómo se realiza un Servicio de Control Posterior?

ACTIVIDADES
PREVIAS

PLANIFICACIÓN

CIERRE
PLANEAMIENTO ETAPAS DE LA
EJECUCIÓN
AUDITORÍA

CARPETA ELABORACIÓN DEL


DE INFORME DIFUSIÓN
SERVICIO DE
RESULTADOS

5
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

¿Cómo se realiza un Servicio de Control Posterior?

Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento

Plan de Auditoría Inicial

Documentación e información relacionada con los


antecedentes de la entidad
Carpeta de
servicio
Proyecto de oficio de acreditación

6
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Planificación de la Auditoría de Cumplimiento

Acreditar e Comprender la entidad Aprobar el


instalar la y la materia a Plan de Auditoría
Comisión Auditora examinar Definitivo

Materia a examinar

Objetivos

Alcance

Criterios de auditoría aplicables

Costos y recursos de la auditoría

Procedimientos de auditoría
mínimos

Cronograma y plazos de entrega


del Informe
7
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Ejecución de la Auditoría de
Cumplimiento

Registrar el cierre de la
Define la Ejecutar el Plan de ejecución del trabajo de
Determinar las
muestra Auditoría Definitivo Observaciones campo
de
auditoría

 Identificar las desviaciones de


 Aplicar los cumplimiento
procedimientos de
auditoría; obtener y  Elaborar y comunicar las
valorar evidencias. desviaciones de cumplimiento

 Evaluar los comentarios


8
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Elaboración del Informe

Aprobar y remitir el informe de


auditoría
Elaborar el informe de
auditoría Documentación
de auditoría

9
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Cierre de Auditoría

 Registrar el Informe
 Archivo de la documentación
 Cierre de la auditoría

Evaluar el proceso de
auditoría
Documentación
de auditoría

10
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Documentación de
Auditoría de
Cumplimiento El principal registro y evidencia que la labor
efectuada por la comisión auditora se realizó
de acuerdo con la normativa vigente y que
constituye sus conclusiones están debidamente
sustentadas.

11
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Ayuda a mejorar la calidad


de la auditoría

Documentación de
Auditoría de Facilita una efectiva
Cumplimiento Supervisión

Propósito: Facilita una efectiv


evaluación del y a
realizado trabajo
obtenida evidenc
ia
Facilita una efectiva
evaluación de las
conclusiones alcanzadas
antes de la elaboración del
informe

12
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Documentación de
Auditoría de
Estructura
Cumplimiento
 Dimensión de la entidad

Depende  Complejidad de la entidad


Contenido de
 Naturaleza de los procedimientos de
factores
auditoría a aplicar
como:

 Otros según las circunstancias


Extensión

13
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Documentación de  Plan de Auditoría y su sustento


Auditoría de
Cumplimiento  Evidencia obtenida como resultado de la
aplicación de procedimientos de
auditoría

 Documentación generada por la


Composición Comisión Auditoría

 Informes de auditoría emitidos

14
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Organizada
Debe estar
apropiadam ARCHIVOS DE
En los
ente Clasificada AUDITORÍA
Referenciada
Constituye una o más carpetas u otros
Documentación de medios de almacenamiento de datos,
Auditoría de físicos o digitales, según lo establecido
por La Contraloría.
Cumplimiento

Debe mostrar los detalles de la Debe facilitar su acceso, uso y


custodia, en pro de la celeridad y
evidencia y revelar la forma en la seguridad de las actividades que
que se obtuvo. forman parte de la auditoría.

15
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Está prohibido revelar durante la


ejecución del control la
documentación de auditoría.

EJECUCIÓN DEL
Si la documentación se cita en la
Documentación de desviación de cumplimiento y no

CONTROL
Auditoría de obra en los archivos de la entidad,
debe ser entregada a los auditados
Cumplimiento para que presenten sus
comentarios.

EL PRINCIPIO DE RESERVA Los documentos o información pre


existentes que sean de acceso
público, no adquieren la condición
de reservada por su incorporación al
proceso de control.

16
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

La documentación y archivos de auditoría son


de propiedad de los órganos del Sistema, siendo
custodiados de acuerdo con la normativa
específica sobre el tema.

La integridad y reserva se cautela:


 Asegurándose que el ambiente proporcionado a la
comisión auditora cuente con la seguridad necesaria.
PROPIEDAD Y
CUSTODIA

 Evitando dejar la D/A en lugares accesibles al público.

Documentación de Otras medidas:


Auditoría de  Guardarla en las noches en armarios o credenzas bajo llave.
Cumplimiento  Guardar bajo llave la información clasificada como «confidencial»
cuando no se utilice.
 En viajes, cuando sea necesario llevar los D/A a un hotel,
guardar en maletín bajo llave.

17
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Propiedad y Custodia

Debe retenerse hasta el fin del año fiscal, después del


período de 10 años desde la emisión del informe o
informes sobre el examen, a no ser que el tema siga
Documentación de siendo contencioso o de interés corriente después de
Auditoría de ese tiempo.
Cumplimiento

18
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Funciones Respecto a la Documentación de Auditoría

Elaborar y registrar la D/A en forma oportuna e íntegra en el


El Integrante marco de las disposiciones emitidas por La Contraloría.

Revisar que la D/A sea elaborada y registrada por el


El Auditor Encargado profesional de la comisión auditora y experto, en forma
oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones de La
Contraloría.

Verificar que la D/A sea elaborada y registrada en forma


El Supervisor de la oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones
Comisión emitidas por La Contraloría.

19
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

Cédulas Auxiliares
Cédula Matriz
Cédulas Sumarias

Cédula principal
Cédulas Analíticas
Presenta en forma
global montos objeto
del examen o áreas Se originan de las cédulas matrices.
(procesos)a examinarse Presentan las diferentes cuentas de
un rubro o secuencia de una
transacción o área operativa o
proceso.
20
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRATACIÓN
DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC..2014

Cédula de desarrollo de PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA N° X

Procedimientos de
Auditoría
TRABAJO REALIZADO

COMENTARIOS

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

Hecho por Revisado por

Siglas Siglas

Firma Firma
dd/mm/aaa dd/mm/aaa
21
Referenciación
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRATACIÓN
DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014

Cédula de desarrollo TÍTULO

de Procedimientos
de Auditoría

Fuente:

Elaborado por:

Hecho por Revisado por

Siglas Siglas

Firma Firma
dd/mm/aaa dd/mm/aaa

Referenciación 22
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

Operaciones específicas que se


aplican en el desarrollo de una
PROCEDIMIENTOS DE Son auditoría, las cuales incluyen
AUDITORÍA técnicas y prácticas consideradas
necesarias.

En la aplicación de una o varias


consiste técnicas de auditoría para obtener
y procesar evidencia.

23
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría

TÉCNICAS DE Métodos prácticos de investigación, verificación


Son y prueba.
AUDITORÍA

El auditor para obtener evidencia que


fundamente su opinión, conclusión o
Utiliza
comentarios, en el Informe Auditoría.
de
24
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


Física Inspección
Observación

Relevamiento
Documental Comprobación
Rastreo

OBTENCION DE
Rev. Selectiva

EVIDENCIA
TÉCNICAS DE Indagación
AUDITORÍA Entrevista
Testimonial Encuesta
Cuestionario
Declaración
Confirmación

Análisis
Conciliación
Analítica Tabulación
Cálculo
Comparación
25
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

Son las operaciones o labores de auditoría (no


consideradas como técnicas) efectuadas como parte del
examen.

• Arqueo de Caja
• Evaluación de Controles Internos
Ejemplos:
• Revisión de operaciones (muestreo)
seleccionadas al juicio del auditor.

26
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Evidencia de Auditoría

Es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones


con las cuales sustente sus opiniones, conclusiones o
apreciaciones respecto al objetivo de auditoría.

• Suficiente
Características
• Apropiada

• Física
• Documental
Clasificación
• Testimonial
• Analítica

27
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


Consideraciones
• La eficiencia de un auditor se mide en su D/A.
• Evitar:
DESCUIDO
HÁBITOS DE TRABAJO
DESORDENADOS
PENSAMIENTOS
DESORDENADOS

DESINTERÉS DEFICIENTE
VERIFICACIÓN

28
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

 Signos elaborados para identificar y explicar


procedimientos de auditoría realizados.
Marcas de
Auditoría
 Indican la naturaleza y extensión de la verificación
aplicada en cualquier etapa.

 También se les conoce como símbolos, claves, tildes.

29
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Clases de Marcas de Auditoría Tipos de Documentación de Auditoría

Con significado • Estandarizadas


uniforme • Tienen el mismo significado para todas las
auditorías

• Significado no convencional
Con leyenda a
criterio del auditor • Significado adecuado a cada caso e indicado en
c/u de las hojas de trabajo

30
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoría


• Uso del lápiz o lapicero rojo.
• El supervisor empleará lápiz o lapicero de color
distinto.
• Su significado debe incluirse en la última hoja de
cada rubro o área examinada, utilizando hojas de 14
columnas.
• No se deben registrar sin haberse efectuado el
procedimiento.

31
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

Cotejado, comprobado, correcto


Tipos de Documentación de

Verificado y revisado con documentación sustentatoria


Auditoría

Sustentatoria: Verificado con libros oficiales y auxiliares de


contabilidad y registros presupuestales

Suma correcta vertical

Suma correcta horizontal

Cálculo verificado

32
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Marcas de Auditoría con Significado Uniforme


Tipos de Documentación de

Circularizado

Circularización confirmada
Auditoría

Verificación física

Operación autorizada

Pago Posterior

Cobro Posterior

33
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
1. ARCHIVO PERMANENTE
Norma de creación y otras que regulan el funcionamiento de
la entidad (P1)

Tipos de Documentación
Organigrama o estructura orgánica de la entidad vigente (P2)
Reglamento de Organización y Funciones - ROF y

de Auditoría
modificatorias del periodo auditado (P3)
Manual de Organización y Funciones - MOF y modificatorias
del periodo auditado (P4)
Manual de Procedimientos/Flujograma de actividades (P6)
Plan Operativo Institucional del periodo auditado (P7)
Presupuesto Institucional y modificaciones del periodo
auditado (P8)
1. ARCHIVO PERMANENTE Estados Financieros (P9)
Informes de Auditoría (P10)
Cédulas que resuman y clasifiquen aspectos importantes de
las denuncias (P11)
Contenido Plan Anual de Control (12)
Informes de Evaluación del Plan Anual de Control (P13)
Resumen de
delas
lasdecisiones
desicionesmás
más importantes adoptadas por la
alta dirección (P14)
Resoluciones y directivas emitidas por la Entidad (P15)
Convenios y contratos trascendentes (P16)
Relación de funcionarios y ex funcionarios de la Entidad,
aprobado por funcionario responsable, indicando
mínimamente tipo y número de documento de identidad,
nombre completo, cargo, área donde labora, periodo de
gestión, condición laboral, domi cilio, teléfono (P17)
Donaciones (P18)
Otros documentos relacionados a información de interés, de
utilización continua o necesaria para futuras auditorías (P…) 34
La documentación se codifica con la letra (P)
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


DENOMINACION DESCRIPCION
1. ARCHIVO PLANIFICACIÓN
Carpeta de servicio que incluye e l plan de
auditoría inicial y l a documentación e
2. ARCHIVO DE información relacionada con los antecedentes de
PLANIFICACIÓ
la entidad (L1)
N

Plan de Auditoría definitivo aprobado (L2)


Contenido
Otros documentos sustentantes del proceso de
planificación de l a auditoría y e l Plan de
Auditoría Definitivo (L…)

La documentación se codifica con la letra (L)

35
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
3. ARCHIVO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
La docume ntaci ón se codi fi ca de acue rdo al Si stema Admi ni strati vo en
donde pe rtene ce l a materi a a e xami nar.
1. Gestión de Recursos Humanos (CRH)
2. Abstecimiento (CAB)
3. Presupuesto Público (CPP)
4. Tesorería (CTE)
5. Endeudamiento Público (CED)
6. Contabilidad (CCO)
7. Inversión Pública (CIP)
8. Planeamiento Estratégi co (CPE)
9. Defensa Judicial del Estado (CDJ)
3. ARCHIVO DE 10. Control (CCN)
AUDITORÍA DE 11. Modernización de la gestión pública (CMG)
Programa de audi toría de fi ni ti vo, que i ncl uye l as i ni ci al e s de l audi tor
CUMPLIMIENTO que re al i zó e l trabajo, l a fe cha e n l a que concl uyó e l proce di mi e nto y l a
Contenido re fe re nci a de l a docume ntaci ón de audi toría (C.1)
Definir la muestra de auditoría (C.2)
Concl usi one s como re sul tado de l de sarrol l o de l os proce di mi e ntos de
audi toría, se uti l i zan cé dul as de trabajo para consi gnar la concl usi ón a
la que l l e gó el audi tor (jui ci o de l audi tor), e xponi e ndo se de r el caso
l as de fi ci e nci as de control i nterno de la materi a a e xami nar, así como l as posi bl e s de svi aci one s de cumpl i mi e nto
de tectadas, uti l i zando la
matri z de de svi aci one s de cumpl i mi e nto (C.3)
Deficiencias de control interno de la materi a a examinar (C.4)
Desviaciones de cumplimiento (C.5)
Relación de las desviaciones de cumplimiento que serán comunicados
(C.6)
Resumen de l a evaluación de los comentarios de las personas
comprendidas en los hechos (C.7)
Cédula de trabajo que sustente el análisis de l a presunta
re sponsabi l i dad admi ni strati va funci onal , pe nal o ci vi l (C.8) 36
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
4. ARCHIVO DE COMUNICACIÓNDE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Matri z de desvi aci ones de cumpl i mi ento l l enada y
vi sada por l os mi embros de la comi si ón audi tora y
ni vel gerenci al competente (CD1).
Docume nto de i ni ci o de la comuni caci ón de
desvi aci ones de cumpl i mi ento envi ado al Ti tul ar
debi dame nte recepci onado (CD2)
Control de comuni caci ón de desvi aci ones de
4. ARCHIVO DE cumpl i mi ento y de ser el caso de l as ampl i aci ones
COMUNICACIÓN otorgadas, consi gnando l os cargos de recepci ón de
DE l as comuni caci ones de desvi aci ones de
cumpl i mi ento con: nombre, DNI, fecha y fi rma
DESVIACIONES Contenido (CD3)
DE Cé dul as de trabajo de l as eval uaci ones de
CUMPLIMIENTO come ntari os, con opi ni ón del audi tor i ntegrante
(abogado, técni co o experto), que i ncl uye l as
revi si ones del supervi sor y jefe de la comi si ón
(CD4)
La docume ntaci ón de comuni caci ón de
desvi aci ones de cumpl i mi ento será codi fi cada
(CD5) y di sgregada por cada persona comprendi da
en los hechos (CD5.1); CD5.n);…).
La documentación se codifica con la letra (CD)
37
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN

5. ARCHIVO DECORRESPONDENCIA
5. ARCHIVO DE
CORRESPONDEN Correspondencia emitida (C1)
CIA
Correspondencia recibida, incluye un control de
Contenido documentación pendiente de atención (C2).

La documentación se encuentra codificada (C1/C2).

38
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
6. ARCHIVO RESUMEN
Infome de auditoría (R1) Resumen de los
acontecimientos significativos durante la ejecución de
la auditoría (R2)
Comentarios de las modificaciones sobre los
objetivos de la auditoría y procedimientos de
6. ARCHIVO
auditoría posteriores a la planificación (R3)
RESUMEN
Carta de abogados (R4)
Contenido Puntos de atención (R5)
Hechos sobre hechos subsecuentes (R6)
Lista de verificación de conclusión de auditoría (R7)
Formato de control de tiempo del proceso de
auditoría (R8)
Relación total de archivos utilizados (R9)
El archivo resumen de auditoría, se codificará con
la letra R
39
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Tipos de Documentación de Auditoría


DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
7. ARCHIVO OPCIONAL

7. ARCHIVO
OPCIONAL Información o documentación de l a entidad l
a cual por su naturaleza, cantidad y variedad
Contenido se relaciona con los objetivos de l a auditoría.
Se codificará con la letra (O)

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
8. ARCHIVO VARIOS
8. ARCHIVO
VARIOS Información o documentación relacionada con
temas complementarios y ampliaciones
Contenido efectuadas en la auditoría. Se codificará con la
letra (V).
40
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

ENTIDAD AUDITADA: PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES SIGLAS: PELA


UBICACIÓN: LIMA UNIDAD: DEPART. SECTOR PRODUCTIVO
Identificación de los Archivos

TIPO DE AUDITORÍA: AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO


ASUNTO A EXAMINAR: PROCESOS DE CONTRATACIÓN
PERÍODO EVALUADO: DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
FECHA INICIO: 15.FEB.2015 FECHA TÉRMINO: 15.AGO.2015

CATEGORÍA: NOMBRE
Gerente José Cardoso Soto
Sub Gerente Luís Mejía Portales
Supervisor Norma Lozano Locumba
Encargado Rey Quintanilla Dávila
Auditor Mariel Arica Bravo
Auditor

41
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Índice y Referencia cruzada de la Documentación de


Auditoría

• Referencia cruzada

Criterios uniformes de • Índice de la documentación de la


referenciación auditoría gubernamental.

• Índice y referencia cruzada de la


documentación de la auditoría
gubernamental.

42
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Nombre de la Entidad : Proyecto Especial Los andes


Período : 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de
2014
HECHO REF
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA H/H FECHA P/T
POR
(…)
CASO 01: OBJETIVO ESPECÍFICO 1.
43
Proyecte las cédulas Determinar si los procesos de contratación de bienes, se han realizado
del desarrollo de los conforme a las normas de contrataciones y han servido para atender las
procedimientos de necesidades de la Entidad, en la oportunidad, calidad y costos establecidos,
para el logro de los objetivos y metas institucionales.
auditoría
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
(…)
17. Verifique si la contratación estuvo prevista en el Plan Anual de
Contrataciones, responde a los objetivos y metas institucionales y si el monto estimado
para su ejecución estuvo comprendido en el
presupuesto institucional.
(…)
27. Verifique en el portal de la SUNAT (htpp://www.sunat.gob.pe) si los RUC
de los postores participantes en el proceso de selección, son válidos, corresponden a
la razón social y giro del negocio, el
domicilio que registran corresponde al que reportan en sus cotizaciones, fecha de
inicio de sus actividades económicas y
representante legal
(…)
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA

Nombre de la Entidad : Proyecto Especial Los andes


Período : 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2014

HECHO REF
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA H/H POR FECHA
P/T
(…)
OBJETIVO ESPECÍFICO 2.
Determinar si las obras públicas, en sus fases de programación, ejecución, supervisión y
liquidación, se realizaron en concordancia con las normas y prácticas de ingeniería
CASO 02: aplicables, así como, en el marco del presupuesto aprobado y de acuerdo a los criterios
Proyecte las de eficiencia, economía y eficacia.
cédulas de
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
desarrollo de l (…)
procedimientos los 67. Verifique si las valorizaciones se formularon sobre la base de los trabajos o
auditoría de prestaciones realmente ejecutados y si los precios unitarios no excedieron a los del valor
referencial o del contrato, según el sistema de contratación que corresponda.
(…)
77. Compruebe si el contratista en su solicitud de ampliación de plazo contractual
invocó como causal las siguientes:
a. Atrasos y/o paralizaciones ajenos a su voluntad;
b. Atrasos por causas atribuibles a la entidad; y, c. Caso fortuito o fuerza mayor
(…)

44