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DE
CUMPLIMIENTO
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
3
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Auditoría Auditoría Auditoría de
Financiera de Desempeño Cumplimiento
4
Auditoría de Cumplimiento
4
4
Auditoría de Cumplimiento
• Fortalecer la gestión, transparencia, rendición
de cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en el
Finalidad informe de auditoría, que permitan optimizar
sus sistemas administrativos, de gestión y de
control interno.
5
5
Auditoría de Cumplimiento
• Determinar la conformidad en la
aplicación de la normativa,
disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales
establecidas, en la materia a examinar
Objetivos de la entidad sujeta a control.
6
6
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
ACTIVIDADES
PREVIAS
PLANIFICACIÓN
CIERRE
PLANEAMIENTO ETAPAS DE LA
EJECUCIÓN
AUDITORÍA
5
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
6
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Materia a examinar
Objetivos
Alcance
Procedimientos de auditoría
mínimos
Ejecución de la Auditoría de
Cumplimiento
Registrar el cierre de la
Define la Ejecutar el Plan de ejecución del trabajo de
Determinar las
muestra Auditoría Definitivo Observaciones campo
de
auditoría
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Cierre de Auditoría
Registrar el Informe
Archivo de la documentación
Cierre de la auditoría
Evaluar el proceso de
auditoría
Documentación
de auditoría
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Documentación de
Auditoría de
Cumplimiento El principal registro y evidencia que la labor
efectuada por la comisión auditora se realizó
de acuerdo con la normativa vigente y que
constituye sus conclusiones están debidamente
sustentadas.
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Documentación de
Auditoría de Facilita una efectiva
Cumplimiento Supervisión
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Documentación de
Auditoría de
Estructura
Cumplimiento
Dimensión de la entidad
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Organizada
Debe estar
apropiadam ARCHIVOS DE
En los
ente Clasificada AUDITORÍA
Referenciada
Constituye una o más carpetas u otros
Documentación de medios de almacenamiento de datos,
Auditoría de físicos o digitales, según lo establecido
por La Contraloría.
Cumplimiento
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
EJECUCIÓN DEL
Si la documentación se cita en la
Documentación de desviación de cumplimiento y no
CONTROL
Auditoría de obra en los archivos de la entidad,
debe ser entregada a los auditados
Cumplimiento para que presenten sus
comentarios.
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Propiedad y Custodia
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Funciones Respecto a la Documentación de Auditoría
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Cédulas Auxiliares
Cédula Matriz
Cédulas Sumarias
Cédula principal
Cédulas Analíticas
Presenta en forma
global montos objeto
del examen o áreas Se originan de las cédulas matrices.
(procesos)a examinarse Presentan las diferentes cuentas de
un rubro o secuencia de una
transacción o área operativa o
proceso.
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Procedimientos de
Auditoría
TRABAJO REALIZADO
COMENTARIOS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
Siglas Siglas
Firma Firma
dd/mm/aaa dd/mm/aaa
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Referenciación
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
de Procedimientos
de Auditoría
Fuente:
Elaborado por:
Siglas Siglas
Firma Firma
dd/mm/aaa dd/mm/aaa
Referenciación 22
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría
Relevamiento
Documental Comprobación
Rastreo
OBTENCION DE
Rev. Selectiva
EVIDENCIA
TÉCNICAS DE Indagación
AUDITORÍA Entrevista
Testimonial Encuesta
Cuestionario
Declaración
Confirmación
Análisis
Conciliación
Analítica Tabulación
Cálculo
Comparación
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
• Arqueo de Caja
• Evaluación de Controles Internos
Ejemplos:
• Revisión de operaciones (muestreo)
seleccionadas al juicio del auditor.
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Evidencia de Auditoría
• Suficiente
Características
• Apropiada
• Física
• Documental
Clasificación
• Testimonial
• Analítica
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
DESINTERÉS DEFICIENTE
VERIFICACIÓN
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
• Significado no convencional
Con leyenda a
criterio del auditor • Significado adecuado a cada caso e indicado en
c/u de las hojas de trabajo
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Cálculo verificado
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Circularizado
Circularización confirmada
Auditoría
Verificación física
Operación autorizada
Pago Posterior
Cobro Posterior
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
1. ARCHIVO PERMANENTE
Norma de creación y otras que regulan el funcionamiento de
la entidad (P1)
Tipos de Documentación
Organigrama o estructura orgánica de la entidad vigente (P2)
Reglamento de Organización y Funciones - ROF y
de Auditoría
modificatorias del periodo auditado (P3)
Manual de Organización y Funciones - MOF y modificatorias
del periodo auditado (P4)
Manual de Procedimientos/Flujograma de actividades (P6)
Plan Operativo Institucional del periodo auditado (P7)
Presupuesto Institucional y modificaciones del periodo
auditado (P8)
1. ARCHIVO PERMANENTE Estados Financieros (P9)
Informes de Auditoría (P10)
Cédulas que resuman y clasifiquen aspectos importantes de
las denuncias (P11)
Contenido Plan Anual de Control (12)
Informes de Evaluación del Plan Anual de Control (P13)
Resumen de
delas
lasdecisiones
desicionesmás
más importantes adoptadas por la
alta dirección (P14)
Resoluciones y directivas emitidas por la Entidad (P15)
Convenios y contratos trascendentes (P16)
Relación de funcionarios y ex funcionarios de la Entidad,
aprobado por funcionario responsable, indicando
mínimamente tipo y número de documento de identidad,
nombre completo, cargo, área donde labora, periodo de
gestión, condición laboral, domi cilio, teléfono (P17)
Donaciones (P18)
Otros documentos relacionados a información de interés, de
utilización continua o necesaria para futuras auditorías (P…) 34
La documentación se codifica con la letra (P)
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
3. ARCHIVO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
La docume ntaci ón se codi fi ca de acue rdo al Si stema Admi ni strati vo en
donde pe rtene ce l a materi a a e xami nar.
1. Gestión de Recursos Humanos (CRH)
2. Abstecimiento (CAB)
3. Presupuesto Público (CPP)
4. Tesorería (CTE)
5. Endeudamiento Público (CED)
6. Contabilidad (CCO)
7. Inversión Pública (CIP)
8. Planeamiento Estratégi co (CPE)
9. Defensa Judicial del Estado (CDJ)
3. ARCHIVO DE 10. Control (CCN)
AUDITORÍA DE 11. Modernización de la gestión pública (CMG)
Programa de audi toría de fi ni ti vo, que i ncl uye l as i ni ci al e s de l audi tor
CUMPLIMIENTO que re al i zó e l trabajo, l a fe cha e n l a que concl uyó e l proce di mi e nto y l a
Contenido re fe re nci a de l a docume ntaci ón de audi toría (C.1)
Definir la muestra de auditoría (C.2)
Concl usi one s como re sul tado de l de sarrol l o de l os proce di mi e ntos de
audi toría, se uti l i zan cé dul as de trabajo para consi gnar la concl usi ón a
la que l l e gó el audi tor (jui ci o de l audi tor), e xponi e ndo se de r el caso
l as de fi ci e nci as de control i nterno de la materi a a e xami nar, así como l as posi bl e s de svi aci one s de cumpl i mi e nto
de tectadas, uti l i zando la
matri z de de svi aci one s de cumpl i mi e nto (C.3)
Deficiencias de control interno de la materi a a examinar (C.4)
Desviaciones de cumplimiento (C.5)
Relación de las desviaciones de cumplimiento que serán comunicados
(C.6)
Resumen de l a evaluación de los comentarios de las personas
comprendidas en los hechos (C.7)
Cédula de trabajo que sustente el análisis de l a presunta
re sponsabi l i dad admi ni strati va funci onal , pe nal o ci vi l (C.8) 36
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Tipos de Documentación de Auditoría
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
4. ARCHIVO DE COMUNICACIÓNDE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Matri z de desvi aci ones de cumpl i mi ento l l enada y
vi sada por l os mi embros de la comi si ón audi tora y
ni vel gerenci al competente (CD1).
Docume nto de i ni ci o de la comuni caci ón de
desvi aci ones de cumpl i mi ento envi ado al Ti tul ar
debi dame nte recepci onado (CD2)
Control de comuni caci ón de desvi aci ones de
4. ARCHIVO DE cumpl i mi ento y de ser el caso de l as ampl i aci ones
COMUNICACIÓN otorgadas, consi gnando l os cargos de recepci ón de
DE l as comuni caci ones de desvi aci ones de
cumpl i mi ento con: nombre, DNI, fecha y fi rma
DESVIACIONES Contenido (CD3)
DE Cé dul as de trabajo de l as eval uaci ones de
CUMPLIMIENTO come ntari os, con opi ni ón del audi tor i ntegrante
(abogado, técni co o experto), que i ncl uye l as
revi si ones del supervi sor y jefe de la comi si ón
(CD4)
La docume ntaci ón de comuni caci ón de
desvi aci ones de cumpl i mi ento será codi fi cada
(CD5) y di sgregada por cada persona comprendi da
en los hechos (CD5.1); CD5.n);…).
La documentación se codifica con la letra (CD)
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
5. ARCHIVO DECORRESPONDENCIA
5. ARCHIVO DE
CORRESPONDEN Correspondencia emitida (C1)
CIA
Correspondencia recibida, incluye un control de
Contenido documentación pendiente de atención (C2).
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
7. ARCHIVO
OPCIONAL Información o documentación de l a entidad l
a cual por su naturaleza, cantidad y variedad
Contenido se relaciona con los objetivos de l a auditoría.
Se codificará con la letra (O)
DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
8. ARCHIVO VARIOS
8. ARCHIVO
VARIOS Información o documentación relacionada con
temas complementarios y ampliaciones
Contenido efectuadas en la auditoría. Se codificará con la
letra (V).
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
CATEGORÍA: NOMBRE
Gerente José Cardoso Soto
Sub Gerente Luís Mejía Portales
Supervisor Norma Lozano Locumba
Encargado Rey Quintanilla Dávila
Auditor Mariel Arica Bravo
Auditor
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
• Referencia cruzada
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DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
HECHO REF
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA H/H POR FECHA
P/T
(…)
OBJETIVO ESPECÍFICO 2.
Determinar si las obras públicas, en sus fases de programación, ejecución, supervisión y
liquidación, se realizaron en concordancia con las normas y prácticas de ingeniería
CASO 02: aplicables, así como, en el marco del presupuesto aprobado y de acuerdo a los criterios
Proyecte las de eficiencia, economía y eficacia.
cédulas de
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
desarrollo de l (…)
procedimientos los 67. Verifique si las valorizaciones se formularon sobre la base de los trabajos o
auditoría de prestaciones realmente ejecutados y si los precios unitarios no excedieron a los del valor
referencial o del contrato, según el sistema de contratación que corresponda.
(…)
77. Compruebe si el contratista en su solicitud de ampliación de plazo contractual
invocó como causal las siguientes:
a. Atrasos y/o paralizaciones ajenos a su voluntad;
b. Atrasos por causas atribuibles a la entidad; y, c. Caso fortuito o fuerza mayor
(…)
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