Tributos Estadales y Municipales

Sección: 6-J
Profesora: Ailsa M. Estaba Mejias.

ELEMENTOS TÉCNICOS DE LA TRIBUTACIÓN.

Estudiante: xxxxxxxx
CI V-
Asistente:
C.I. V-.
ELEMENTOS TÉCNICOS DE LA TRIBUTACIÓN.

Los elementos del Tributo se dividen en Elementos

Cualitativos y Elementos Cuantitativos.

El Hecho
Imponible
Sujeto ActivoN, E, M e INST.
Cualitativos
Sujeto PasivoAUT.
Contribuyente o
ELEMENTOS DEL TRIBUTO Objeto Responsable

La Base
Cuantitativo Imponible
La Materia
s Imponible
Alícuota
El Hecho Imponible.
 Manuel Juan David Staback Avila (2011)
lo defino como:
 “Hecho imponible: se trata de la circunstancia
cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina obligación tributaria. Los hechos
imponibles más comunes son: Obtención de
una renta; Venta de bienes; Prestación de
servicios; Propiedad de bienes; Titularidad de
derechos económicos; Adquisición de bienes y
derechos por herencia o donación”.
 El Hecho Imponible.
En relación al Hecho Imponible podemos
mencionar 3 Aspectos:
  Elementos del Hecho Imponible

1. Aspecto Material de
Compra y venta de
la Obligación
Qué bienes y servicios.
(Materialidad)
Se fija por periodos de
imposición mensuales es
1. Aspecto Temporal
Cuándo decir; Enero, febrero,
(Temporalidad)
marzo, Abril cado uno
independiente del otro.
En el territorio de la
1. Aspecto Territorialidad
Dónde república bolivariana de
(Territorialidad)
Venezuela.
El Hecho Imponible COT 2014

ARTICULO DESCRIPCIÓN
36 El hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el
tributo, y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
Elementos Cualitativos de la Relación Jurídico Tributaria.

En ella encontramos a los sujetos:

Sujetos Activos COT 2014

ARTICUL
DESCRIPCIÓN
O
18 Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente
público acreedor del tributo.
 Sujetos Pasivos COT 2014

ARTÍCULO DESCRIPCIÓN
19 Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad
de contribuyente o de responsable.
20 Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el
mismo hecho imponible. En los demás casos, la solidaridad debe estar expresamente
establecida en este Código o en la ley.
21 Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Código Civil, salvo lo
dispuesto en los numerales siguientes:
1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los
demás, en los casos en que la ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de
los obligados.
2. La remisión o exoneración de la obligación libera a todos los deudores, salvo que el
beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este último caso, el sujeto activo
podrá exigir el cumplimiento de los demás, con deducción de la parte proporcional del
beneficiado.
3. No es válida la renuncia a la solidaridad.
22 Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible.
De los Responsables
ARTÍCULO DESCRIPCIÓN
25 Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de
contribuyentes, deben por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
27 Son responsables directos, en calidad de agentes de retención o de
percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa
autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus
actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales
deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
Obligación Tributaria
Sujeto Activo y Sujeto Pasivo
Objeto
 El objeto de la relación jurídica tributaria principal es la
prestación que debe cumplir el sujeto pasivo.
 Es el presupuesto de hecho que la ley establece como
determinante del gravamen, tal como la posesión
de riquezas o la realización de un acto. El objeto del
tributo constituye el presupuesto de la obligación
tributaria. El Objeto de la obligación tributaria es la
prestación que se deriva del tributo.

 Jarach (Curso..., t. 1, p. 176), … Es el objeto de la

obligación tributaria es la prestación, es decir, el
mismo tribute que debe ser pagado por los sujetos
pasivos y cuya pretensión corresponde al sujeto activo.
LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS
 Base Imponible.

Para los efectos Villegas en (2002)

 
“establece que la base imponible consiste en los ingresos brutos
devengados durante el periodo fiscal y que son provenientes de las
actividades gravadas” (p884).
 
Por otra parte Moya en (2003)
 
“Establece que la base imponible está constituida por el monto neto
promedio anual de los valores de los activos gravables” (247)
 
Sobre estas ideas ambos los autores determinaron que la base
imponible son todos aquellos ingresos brutos provenientes de las
actividades gravadas.
COT 2014 BASE IMPONIBLE
 Es la base de medición del tributo y característica
esencial del hecho imponible. Es la magnitud que
resulta de la medición del hecho imponible.
 La página web del SENIAT da una definición más
amplia: “Es la magnitud susceptible de una
expresión cuantitativa, definida por la ley (Artículo
3 Numeral 1 COT) que mide alguna dimensión
económica del hecho imponible y que debe
aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la
liquidación del impuesto. Es el valor numérico
sobre el cual se aplica la alícuota del impuesto. Es
la cantidad neta en relación con la cual se aplican
las tasas de impuesto”.
Materia Imponible
La materia imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un
hecho material, un negocio jurídico, una actividad personal o
una titularidad jurídica.

Hugo Araneda Dörr la define : “La materia imponible, es, en

esencia, la causa del impuesto. Se denomina también como el
hecho gravado, hecho generador y presupuesto de hecho,
dándose a entender con estas diversas denominaciones que el
impuesto surge de determinadas condiciones reales, a las que
la ley atribuye, como consecuencia jurídica, el nacimiento de
una obligación tributaria. Es el presupuesto real, del cual
deriva, por disposición de la ley, la obligación de pagar un
tributo”. La materia imponible responde a la pregunta:
¿Por qué se paga?
ALÍCUOTA

 La alícuota se refiere al porcentaje que es

aplicado al total de la base imponible para
determinar el monto del impuesto a retener
Plan de Evaluación Exposición
 Taller
 Examen
 Intervenciones
 Fecha de entrega
 Correo:
 Teléfono: Asistente