De los sujetos

Es sujeto pasivo la persona

Sujeto activo es el ente natural o jurídica que está
público acreedor del obligada al cumplimiento de la
tributo. prestación tributaria, sea como
contribuyente o como
responsable.

Contribuyente es la persona natural o Responsable es la persona que sin tener el

jurídica a quien la ley impone la carácter de contribuyente debe, por
prestación tributaria por la verificación disposición expresa de la ley, cumplir las
del hecho generador. obligaciones que se le atribuyan.
son responsables por representación:
Los representantes legales de los
menores no emancipados.
Los directores, presidentes, gerentes o
representantes de las personas
jurídicas.
Los que dirijan, administren o tengan
la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos que carecen de
personalidad jurídica.
Los mandatarios, agentes oficiosos o
gestores voluntarios respecto de los
bienes que administren o dispongan.
Los síndicos de quiebras o de
concursos de acreedores, los
representantes o liquidadores de
sociedades de hecho o de derecho en
liquidación, los depositarios judiciales
y los administradores de bienes
ajenos, designados judicial o
convencionalmente.
La responsabilidad de los agentes de retención o de percepción es directa en relación al sujeto activo, los agentes
de retención o percepción serán responsables ante el contribuyente por los valores retenidos
Son responsables como adquirentes o
sucesores de bienes: Serán también responsables:
• Los adquirentes de bienes raíces. • Los agentes de retención.
• Los agentes de
• Los adquirentes de negocios o percepción.
empresas, por todos los tributos que
• Los sustitutos del
se hallare adeudando, la
responsabilidad que se limitará al valor contribuyente
de esos bienes.
• Las sociedades que sustituyan a otras,
haciéndose cargo del activo y del
pasivo. La responsabilidad
comprenderá a los tributos adeudados
por aquellas hasta la fecha del
respectivo acto.
• Los sucesores a título universal.
• Los donatarios y los sucesores a título
singular.
De las exenciones
• Es la dispensa legal de la obligación
tributaria
• Mediante la ley se especificarán los
requisitos para su reconocimiento o
concesión a los beneficiarios y los
tributos que comprenda.
• La exención sólo comprenderá los
tributos que estuvieren vigentes a la
fecha en la que se emitió la ley.
• Una ley emitida si podrá ser modificada
o derogada por ley posterior.
No se puede extender, el beneficio de exención
en forma alguna a los sujetos no exentos.
están exentos del pago de impuestos, pero no de tasas
ni de contribuciones especiales:
• El Estado, las municipalidades, los consejos
provinciales, las entidades de derecho público, las
empresas públicas y las entidades de derecho
privado con finalidad social o pública.
• Las instituciones del Estado, las municipalidades u
otras entidades del gobierno.
• Las empresas de economía mixta.
• Las instituciones y asociaciones de carácter privado,
de beneficencia o de educación.
• Las medidas dispuestas en el proceso de exclusión y
transferencia de activos y pasivos.
• Las Naciones Unidas, la Organización de Estados
Americanos y otros organismos internacionales.
• Bajo la condición de reciprocidad internacional:
1. Los Estados extranjeros, por los bienes
establecidos en el país.
2. Las empresas multinacionales.
3. Los representantes oficiales, agentes diplomáticos
y consulares de naciones extranjeras.
De la extinción de la obligación tributaria
La obligación tributaria • El pago de los tributos debe ser efectuado por los
se extingue por: contribuyentes o por los responsables
• Podrá pagar por el deudor de la obligación tributaria o por el
• Solución o pago. responsable.
• El pago debe hacerse a quien la ley o el reglamento faculte su
• Compensación. recaudación.
• La obligación tributaria debe hacerse en el tiempo que señale la
• Confusión. ley tributaria.
• El pago se lo realiza en las correspondientes oficinas de
• Remisión recaudación, donde se hubiere producido el hecho generador.
• El pago se podrá realizar mediante efectivo, en moneda de curso
• Prescripción de la legal; mediante cheques, débitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo
acción de cobro. recaudador del lugar del domicilio del deudor
• Se prohíbe a los sujetos activos recibir títulos que no están permitidos en la ley.
• Los pagos anticipados deben ser autorizados por la ley.
• Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud del contribuyente o
responsable, concederán facilidades para el pago de tributos, siempre que se cumplan
los requisitos establecidos en este Código.
• Cuando el sujeto activo comprenda también intereses y multas, los pagos parciales
procederá en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por último a
multas.
• Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones se
cobrara primero a la obligación más antigua.
• Cuando la administración, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y
protestare en otra, podrá efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo
por la otra.
• El pago de la obligación tributaria puede también hacerse mediante consignación.
De la compensación
• Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, con
créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente,
reconocidos por la autoridad administrativa.
• Las deudas tributarias se compensarán de igual manera con créditos
de un contribuyente contra el mismo sujeto activo. No incluye a los
que actúen como agentes de retención o de percepción.
• Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor
de ésta se convierte en deudor de dicha obligación.
De la prescripción de la acción de cobro
• La obligación y la acción de cobro de los créditos tributarios y sus
intereses, así como de multas por incumplimiento de los deberes
formales, prescribirá en el plazo de cinco años y en siete años, desde
se presenta la declaración.
• La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito
de la obligación por parte del deudor.
De los privilegios del crédito tributario
Los créditos tributarios y sus intereses, gozan de privilegio sobre todos
los bienes del deudor, a excepción de los siguientes:
• Las pensiones alimenticias.
• prelación de créditos, los del Seguro General Obligatorio
• Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participación en
las utilidades; bonificaciones, fondo de reserva, indemnizaciones y
pensiones jubilares.
• Los créditos adquirido por medio de hipoteca.
• El orden de los sujetos activos:fisco, consejos provinciales,
municipalidades y organismos autónomos.
Del domicilio tributario
• Para todos los efectos tributarios, se
tendrá como domicilio el lugar de su
residencia habitual o donde ejerzan
sus actividades económicas.
• se considerarán domiciliados en el
Ecuador los extranjeros que, perciban se considera como domicilio de las personas jurídicas:
en el Ecuador cualquier clase de • El lugar señalado en el contrato social.
remuneración, principal o adicional. • lugar en donde se ejerza cualquiera de sus
• Los contribuyentes y los responsables actividades económicas.
podrán fijar domicilio especial para
efectos tributarios, siendo la
administración tributaria quien fije.
• Las personas domiciliadas en el
exterior, responsables de tributos en
el Ecuador, están obligadas a fijar
domicilio en el país.