Persona natural residente en el país.

80% o más de sus ingresos brutos provengan de

Empleado
prestación de servicios de manera personal o de
la realización de una actividad económica por cuenta
y riesgo del empleador o contratante.

Mediante una vinculación laboral o de cualquier otra

naturaleza

Ejercicio de profesiones liberales o servicios

técnicos que no requieran materiales, insumos o
maquinaria especializados, siempre que el 80% o
mas de sus ingresos provengan del ejercicio de
dichas actividades.

PERSONAS NATURALES
CONJUNTO CONDICIONES
Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior 80% de una
1 vinculación laboral o legal y reglamentaria, independientemente de su
denominación.
Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a 80%, de la
2 prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad
económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza,
independientemente de su denominación; y
NO ACTUA POR SU CUENTA Y RIESGO
-Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a (80%), de la
3 prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad
económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza,
independientemente de su denominación;
-Actúa por su cuenta y riesgo
-No presta servicios técnicos que requieran insumos o materiales o maquinaria o
equipo especializado.
-El desarrollo de ninguna??? de las actividades del 340 le genera mas del 20% de
sus ingresos brutos.
-No deriva mas del 20% del ingreso bruto por realización de actividad comercial o
industrial.
 Ingresos Ingresos
Calculo del Ingresos de la derivados de la derivados de
relación o legal y profesión servicios
80% reglamentaria independiente técnicos

La totalidad de los ingresos que reciba la

Para persona natural residente en el país, directa
efectos del
o indirectamente, con ocasión de la relación
Art. 329
del E.T. contractual, laboral, legal o reglamentaria,
independientemente de la denominación o
fuente que se le atribuya a dichos pagos.
 No se tendrán en cuenta las rentas sometidas al
régimen del impuesto complementario de ganancias
ocasionales, ni las provenientes de enajenación de
activos fijos poseídos por menos de dos (2) años.

No se tendrán en cuenta los retiros parciales o totales

Para calcular los de los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y
límites porcentuales de ahorros en las cuentas para el fomento de la
del 329 del E.T. Y construcción "AFC" , siempre y cuando correspondan
clasificar a los a ingresos que se hayan percibido y destinado en un
contribuyentes: periodo o periodos fiscales distintos al periodo fiscal
en el cual se efectúa el retiro del Fondo o cuenta,
según corresponda
Los ingresos provenientes de pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, no se incluyen en la determinación de la
renta gravable alternativa del IMAN y el IMAS, y se
tendrán en cuenta, únicamente, para efectos de
calcular los límites porcentuales establecidos en
dicho artículo.
Estos ingresos seguirán sujetos al régimen ordinario
(Núm.. 5 Art. 206 del E.T.)
 CONCEPTO VALOR %
Honorarios 120,000,000 91.86% Empleado
Rendimiento Financieros 10,565,000 8.09% para efectos
Otros 74,000 0.06% Tributarios
Total Ingresos 130,639,000 100.00%

CONCEPTO VALOR %
Salarios 107,386,000 97.12% Empleado
Rendimiento Financieros 1,222,000 1.11% para efectos
Otros 1,964,000 1.78% Tributarios
Total Ingresos 110,572,000 100.00%
 CONCEPTO VALOR %
Empleado
Honorarios 69,149,000 46.74%
86.48% para
Pension de jubilacion 58,803,000 39.74%
efectos
Arrendamiento 20,000,000 13.52% Tributarios
Total Ingresos 147,952,000 100.00%
CONCEPTO VALOR EN CUENTA %
Salarios $ 60,000,000 $ 60,000,000 69,12%
Cesantías e Int. cesantías $ 5.600.000 $ 5.600.000 6,46%
Primas $ 5.000.000 $ 5.000.000 5,76%
Honorarios $ 15.000.000 $ 15.000.000 17,28%
Venta de casa (menos de 2 $ 65.000.000
años)
Rendimientos financieros $ 1.200.000 $ 1.200.000 1.38%
Venta acciones (mas de $ 30.000.000
dos años) ( G.O.)
Total $181.800.000 $ 86.800.000 100.00%

98.72% EMPLEADO
Trabajador por
cuenta propia

Toda persona natural residente en el país

80% o más de sus ingresos provengan de la

realización de una de las actividades señaladas en
el artículo 340 del E.T.

PERSONAS NATURALES
 Actividad Para RGA IMAS
desde
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT – 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT – 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 4.057)
Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 5.409)
Comercio de vehículos automotores, accesorios y
productos conexos 4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT – 4.549)
Construcción 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT – 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT – 3.934)
Fabricación de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
Minería 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT – 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT – 3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT – 1.844)

PERSONAS NATURALES
 CONCEPTO VALOR %
Servicio de Transporte 180,000,000 80.46%
Honorarios 36,000,000 16.09% Trabajador por
Rendimiento Financieros 500,000 0.22% cuenta propia

Arrendamiento 7,200,000 3.22%

Total Ingresos 223,700,000 100.00%
 Siguen sujetos al régimen ordinario de impuesto
sobre la renta:
contribuyentes
Las personas naturales residentes que no se
encuentren clasificadas dentro de alguna de las
categorías anteriores.
Otros

Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios)

Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos

superiores a 27.000 UVT ($742.095.000 año 2014)
o que no realicen una actividad de las previstas en
el artículo 340 del E.T.

PERSONAS NATURALES
 CONCEPTO VALOR %
Pension Jubilacion 67,600,000 77.12%
Rendimiento Financieros 60,000 0.07% Otros
Arrendaminetos 20,000,000 22.82%
Total Ingresos 87,660,000 100.00%

CONCEPTO VALOR %
Salarios 52,154,000 78.62%
Rendimiento Financieros 1,485,000 2.24% Otros
Otros 12,701,000 19.15%
Total Ingresos 66,340,000 100.00%
 CONCEPTO VALOR %
Honorarios 106,375,000 42.62%
Pension de jubilacion 370,000 0.15% Otros
Arrendamiento 142,861,000 57.23%
Total Ingresos 249,606,000 100.00%

CONCEPTO VALOR %
Salarios 9,532,000 20.84%
Rendimiento Financieros 1,814,000 3.97% Otros
Arrendamiento 34,391,000 75.19%
Total Ingresos 45,737,000 100.00%
Están obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios por
el año gravable 2014, todos los contribuyentes
sometidos a dicho impuesto, con excepción de
los que se enumeran en el articulo siguiente.
(…)

PERSONAS NATURALES
Empleados:
Deben cumplir la totalidad de los siguientes requisitos:
• PB <= de 4.500 UVT ($123.682.500).
• IB < a 1.400 UVT ($38.479.000).
• Consumos con tarjeta de crédito <= a 2.800 UVT
($76.958.000).
• Compras y consumos <= a 2.800 UVT ($76.958.000).
• Consignaciones bancarias, depósitos, inversiones
financieras <= a 4.500 UVT ($123.682.500).

PERSONAS NATURALES
Trabajadores por cuenta propia:
• Residentes en el país.
• No ser responsables del régimen común de IVA,
• Cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente
facturados,
• Sobre las cuales se hubiere practicado retención en la
fuente,
• y que provengan en una proporción igual a superior a
un 80% de la realización de una de las actividades
económicas señaladas en el articulo 340 del E.T.,
desarrolladas por el D. 1473 de agosto 05 de 2014.

PERSONAS NATURALES
Trabajadores por cuenta propia:

• Deben cumplir la totalidad de los siguientes requisitos:

• PB <= de 4.500 UVT ($123.682.500).
• Ingresos totales <= a 1.400 UVT ($38.479.000).
• Consumos con tarjeta de crédito <= a 2.800 UVT
($76.958.000).
• Compras y consumos <= a 2.800 UVT ($76.958.000).
• Consignaciones bancarias, depósitos, inversiones
financieras <= a 4.500 UVT ($123.682.500).

PERSONAS NATURALES
Las demás personas naturales y asimiladas, residentes:
• Que no se encuentren clasificadas como empleados ni
trabajadores por cuenta propia.
• Que no sean responsables del régimen común del IVA.
• PB <= de 4.500 UVT ($123.682.500).
• IB < a 1.400 UVT ($38.479.000).
• Consumos con tarjeta de crédito <= a 2.800 UVT
($76.958.000).
• Compras y consumos <= a 2.800 UVT ($76.958.000).
• Consignaciones bancarias, depósitos, inversiones financieras
<= a 4.500 UVT ($123.682.500).

PERSONAS NATURALES
Otros contribuyentes no obligados a declarar:
• Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin
residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de
sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en
la fuente de que tratan los artículos 407 a 411 inclusive
del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente les
hubiere sido practicada.

• (…)

• Siempre y cuando no se configuren los supuestos de

hecho previstos en los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto
Tributario en relación con establecimiento permanente.

PERSONAS NATURALES
Modifica el artículo 6° del Estatuto Tributario:

• Personas naturales residentes en el país

• Que les hayan practicado retención en la fuente

• Que no estén obligadas a presentar declaración de renta

• Podrán presentarla y produce efectos legales

PERSONAS NATURALES
Personas naturales que cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones:

• Permanencia continua o discontinua por mas de 183 días

calendario, durante un periodo cualquiera de 365 días
calendario consecutivos.

Cuando la permanencia continua o discontinua recaiga sobre

mas de un año o periodo gravable se considera residente a
partir del segundo año.

PERSONAS NATURALES
 > 183 días

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2

> 183 días

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

> 183 días

8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8

PERSONAS NATURALES
 El cónyuge- compañero
permanente o hijos dependientes
menores de edad tengan residencia
en Colombia

50% o más de los ingresos fuente

nacional

SER NACIONALES
50% o más de los bienes sean
Y DURANTE EL administrados en Colombia
AÑO O PERÍODO
GRAVABLE 50% o más de los activos se
entiendan poseídos en Colombia

Autoridad los requiera no acrediten

la condición de residentes en el
exterior

Cuando tengan residencia en un

paraíso fiscal
Decreto 2623 de 2014, Artículo 14

Declaración y Vencen entre el 11 de agosto y el

pago 21 de octubre 2015

01 y 02 11 de agosto 2015
03 y 04 12 de agosto 2015
(…) (…)
99 y 00 21 de octubre 2015
• Sistema Ordinario (Tít. I Lib. I E.T.)

•Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN)

• Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)

Hasta 2014, RGA < a 4.700 UVT($129.179.500)

D.R. 1070/2013, Art. 8 RGA < 4.700 UVT

PERSONAS NATURALES
SISTEMA ORDINARIO IMAN IMAS
Ingresos totales del Ingresos totales del Ingresos totales del
periodo periodo periodo
Menos: I.N.C.R. ni G.O.,
costos, deducciones. Menos: Conceptos Menos: Conceptos
Rentas especiales. específicos - Art. 332 E.T. específicos - Art. 332 E.T.
Rentas Exentas.
(=) Renta Líquida (= ) Renta Gravable (= ) Renta Gravable
Gravable (RLG) Alternativa (RGA) Alternativa (RGA)
Impuesto de renta Impuesto IMAN Impuesto IMAS
(Tabla Art. 241 E.T.) (Tabla Art. 333 E.T.) (Tabla Art. 334 E.T.)
Declaración de renta y Declaración de renta y
Declaración del IMAS
complementarios complementarios
PERSONAS NATURALES
 1. Aplica únicamente a los
empleados

2. Sistema Obligatorio y
Presuntivo.

3. Solo admite los descuentos

IMPUESTO del articulo 332 E.T.
MINIMO
4. Ganancias ocasionales no
ALTERNATIVO se tienen en cuenta para su
NACIONAL calculo.
“IMAN” 5. Las pensiones de
jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales, no se
incluyen en la
determinación de la renta
gravable alternativa del
IMAN y el IMAS.

PERSONAS NATURALES
INGRESOS BRUTOS (no incluye la ganancia ocasional): XX
(-) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS (Art. 48 y 49 E.T.) XX

INDEMNIZACIÓN DAÑO EMERGENTE (Art. 45 E.T.) XX

APORTES OBLIGATORIOS DEL EMPLEADO AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL XX
GASTOS DE REPRESENTACIÓN EXENTOS (Art. 206 numeral 7)
PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD NO CUBIERTOS POS Y OTROS PLANES – XX
PREPAGADA-
(> 30% Ingreso Bruto, Límite deducción anual < 60% IB o 2.300 UVT equivale a
$63.216.000 año 2014)
PERDIDAS ORIGINADAS EN DESASTRES O CALAMIDADES PUBLICAS XX
APORTES OBLIGATORIOS A LA SEGURIDAD SOCIAL PAGADA POR UN EMPLEADO XX
(A) DOMESTICA. (No aplica contratación por temporales)
COSTO FISCAL DE BIENES ENAJENADOS QUE NO SEAN DEL GIRO ORDINARIO DE XX
LOS NEGOCIOS
INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE VIDA, ACCIDENTE DE TRABAJO O XX
ENFERMEDAD, LICENCIA DE MATERNIDAD, GASTOS FUNERARIOS
RETIROS DE FONDOS DE CESANTIAS XX
(=) RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA XX

PERSONAS NATURALES
 Renta Gravable IMAN
Alternativa Total Anual (en UVT)
desde (en UVT)
Menos de 1.548 -
1.548 1,05
… …
3.095 77,24
… …
4.683 235,75
… …
13.439 2.031,18
Mas de 13.643 27% RGA – 1.622

PERSONAS NATURALES
PERSONAS NATURALES
Sistema de determinación simplificado del impuesto de renta

Aplica únicamente a empleados residentes en el país

Cuya RGA < 4.700 UVT ($129.179.500 año 2014)

PERSONAS NATURALES
 Renta Gravable IMAS
Alternativa Total Anual (en UVT)
desde (en UVT)
1.548 1,08
… …
3.095 122,79
… …
4.683 382,95

Firmeza:
6 meses a partir de la presentación
Debidamente presentada, en forma oportuna y el pago dentro de los plazos

PERSONAS NATURALES
 Sistema para la determinación del impuesto
sobre la renta

• Sistema ordinario (Título I, Libro I del E.T.)

El cálculo por el sistema ordinario no incluye ingresos por

conceptos de ganancias ocasionales.

• IMAS (opcional) para quienes desarrollen las actividades y

dentro de los rangos señalados en el artículo 340 del E.T.

• VER ARTICULO 9 D.R. 1070 DE 2013

PERSONAS NATURALES
Aplicación del IMAS:
Decreto 3032 de 2013 Art. 3: En el respectivo año gravable
debe cumplir la totalidad de las siguientes condiciones:
• Sus ingresos provienen, en un 80% o más, de la realización
de solo una de las actividades económicas señaladas en el
artículo 340 del E.T.
• Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
• Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a 27.000
UVT (ano gravable 2014 $742.095.000).
• Su patrimonio líquido declarado en el año anterior es inferior
a 12.000 UVT (año gravable 2013: $322.092.000)

PERSONAS NATURALES
INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS: XX
(-) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS XX

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS (Art. 48 y 49 E.T.) XX

INDEMNIZACIÓN DAÑO EMERGENTE (Art. 45 E.T.) XX

APORTES OBLIGATORIOS DEL EMPLEADO AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL XX
PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD NO CUBIERTOS POS Y OTROS PLANES – XX
PREPAGADA-
(> 30% Ingreso Bruto, Límite deducción anual < 60% IB o 2.300 UVT equivale a
$61.734.000 año 2013)
PERDIDAS ORIGINADAS EN DESASTRES O CALAMIDADES PUBLICAS XX
APORTES OBLIGATORIOS A LA SEGURIDAD SOCIAL PAGADA POR UN EMPLEADO XX
(A) DOMESTICA. (No aplica contratación por temporales)
COSTO FISCAL DE BIENES ENAJENADOS QUE NO SEAN DEL GIRO ORDINARIO DE XX
LOS NEGOCIOS
RETIROS DE FONDOS DE CESANTIAS XX
(=) RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA XX

PERSONAS NATURALES
 Actividad Para RGA IMAS
desde
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT – 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT – 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 4.057)
Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 5.409)
Comercio de vehículos automotores, accesorios y
productos conexos 4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT – 4.549)
Construcción 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT – 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT – 3.934)
Fabricación de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
Fabricación de sustancias químicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
Minería 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT – 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT – 3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT – 1.844)

PERSONAS NATURALES
 SEIS (6) MESES
CONTADOS A PARTIR DEL
MOMENTO DE LA
PRESENTACIÒN

PRESENTADA
OPORTUNAMENTE Y EN
DEBIDA FORMA

PAGO DENTRO DE LOS

PLAZOS

PERSONAS NATURALES
1. Las personas naturales que en su condición de notarios presten el
servicio público de notariado. (…)

2. Las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país,

cuyos ingresos correspondan únicamente a pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.

3. Los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del

Ministerio de Relaciones Exteriores, conforme con lo establecido en el
artículo 206-1 del Estatuto Tributario.

4. Las sucesiones ilíquidas de causantes nacionales o extranjeros que al

momento de su muerte eran residentes en el país, los bienes destinados a
fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, excepto
cuando los donatarios o asignatarios los usufructúen personalmente.

5. Las demás personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el

país, que no clasifiquen dentro de las categorías de empleado o trabajador
por cuenta propia según la clasificación establecida en el decreto.
 Utilidades (PV-CF)

Ganancia Ocasional
Venta activos fijos poseídos 2
años o más:
- Inmuebles
- Maquinaria o equipo
- Acciones / Aportes

Liquidación de Sociedades

Herencias, Legados o Donaciones

Loterías, rifas, apuestas y similares

Cómo se determina su valor:
Bienes y Derechos
Sumas dinerarias
Oro y demás metales preciosos
Vehículos
Acciones y aportes
Créditos a favor
Bienes y créditos en Moneda Extranj.
Títulos, bonos, certificados y otros
documentos negociables que generen
rendimientos financieros
Derechos fiduciarios
Inmuebles
Valores
Valor Nominal
Valor Comercial
Avalúo comercial fijado por el Ministerio de Transporte
Costo Fiscal (Art. 272 del E.T.)
Nominal (Art. 270 del E.T.)
Valor comercial en moneda nacional (TRM)
Costo De Adquisición + Rendimientos (Art. 271 del E.T.)
El 80% Valor Determinado (Art. 271-1 del E.T.)
Costo Fiscal (Art. 277 del E.T.)
Cómo se determina su valor:
Bienes y Derechos
Rentas o pagos periódicos que provengan de
fidecomisos, trusts, FIP, establecidos en
Colombia o en el exterior
Derecho de usufructo temporal
Valores
Valor de las Rentas o Pagos periódicos
Proporción al Valor Total de los Bienes entregados
en usufructo (5% por cada año de duración del
usufructo sin exceder el 70% del valor del bien)

Bienes y derechos adquiridos durante el Valor de adquisición

mismo año
Las primeras 7.700 UVT ($211.634.500 año 2014) de:

• Valor del inmueble de vivienda urbana del causante

• Un inmueble rural independiente de vivienda o
explotación económica (No aplica para casas quintas o
fincas de recreo)

Las primeras 3.490 UVT ($95.922.650 año 2014) del valor de

las asignaciones por concepto de porción conyugal. Herencia
o legado que reciba el cónyuge y cada uno de los herederos
o legatarios.
• El 20% del valor de los bienes y derechos
recibidos por personas diferentes a los legitimarios
y/o el cónyuge supérstite, y el 20% de los bienes y
derechos recibidos por donación sin que supere
2.290 UVT ($62.940.650 año 2014).

• Igualmente están exentos los libros, ropas y

utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa
del causante.
• Las primeras 7.500 UVT ($206.137.500 año 2014) utilidad
generada en la venta casa o apartamento de habitación de
PN contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.

• Siempre que la totalidad de los dineros recibidos por la

venta sean depositados en AFC para adquisición de otra
vivienda o pago de deuda hipotecaria.

• Aplica para casas o apartamentos de habitación cuyo valor

catastral o auto avalúo no supere 15.000 UVT
($412.275.000 año 2014).
• Sociedades o entidades nacionales y extranjeras (Art. 303
del E.T.)

• Personas naturales residentes (Art. 314 del E.T.)

• Personas naturales extranjeras sin residencia (Art. 316 del

E.T.)

TARIFA 10 %

LOTERIA, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 20%

Intereses y corrección monetaria cancelados en virtud de prestamos para
adquisición de vivienda, no podrá exceder anualmente de 1.200 UVT (2014 -
$32.982.000 – Art. 119 del E.T.).

En el concepto 48033 de junio 11 de 1997, la DIAN precisa que la deducción

procede respecto de la casa o apartamento de habitación del contribuyente, sin
que pueda extenderse el beneficio a otros inmuebles de propiedad del
contribuyente.

Salud en los términos y condiciones establecidos en el Art 387 del E.T. (Máximo
16 UVT mensuales – $5.277.120 al año)

Dependientes (Máximo 32 UVT mes - $10.554.240 al año)

Aporte obligatorio de salud (DIAN Concepto 92806 Dic. 14/2005)

 50% GMF efectivamente pagado y debidamente certificado por el agente

retenedor (Art. 115 del E.T.)
No podrán exceder del 50% de los ingresos.

Cuando se trate de contratos de construcción de bienes

inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o
ingenieros contratistas, el limite será del 90%

Las anteriores limitaciones no aplican cuando el

contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus
ingresos hayan estado sometidos a retención en la fuente,
cuando esta fuere procedente.
 Patrimonio líquido del año anterior

Menos: 19.000 UVT ($522.215.000) sector agropecuario

8.000 UVT ($219.880.000) vivienda de habitación

Bonos emitidos por el Gobierno Nacional

Valor patrimonial neto de algunos bienes

 Patrimonio líquido del año anterior

Menos: Valor
patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales

Bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito

Bienes vinculados a empresas en período improductivo

Bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto

social exclusivo sea la minería distinta de la explotación

de hidrocarburos líquidos y gaseosos

 Patrimonio líquido depurado

X Tarifa: 3% (año 2007 y s.s.)

+ Renta gravable generada por activos exceptuados

= VALOR DE LA RENTA PRESUNTIVA

 LAS RENTAS EXENTAS SON AQUELLOS
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE RENTA O
GANANCIA OCASIONAL, QUE POR
ALGUNA CIRCUNSTANCIA, HA
DETERMINADO LA LEY QUE SU TARIFA
DEL IMPUESTO SEA CERO (0)
 RENTAS EXENTAS

Derechos
De Trabajo Hoteles
de Autor

Exp. Nuevas
Ecoturismo
Hidrocarburos Plantaciones

Zonas de Empresas
Otras
Desastre Editoriales
 CONCEPTO BASE EXENTA FUNDAMENTO
La totalidad, siempre y cuando sean
El auxilio de cesantía y recibidas por trabajadores cuyo ingreso
los intereses sobre mensual promedio en los 6 últimos E.T., art 206, num. 4
cesantías meses de vinculación laboral no exceda
de 350 UVT (9.619.750 año 2014)
Las pensiones de jubilación,
La parte del pago mensual que no
invalidez, vejez, de sobre
exceda de 1000 UVT (27.485.000 año E.T., art 206, num. 5
vivientes y sobre riesgos
2014)
profesionales
Los gastos de
representación de los La totalidad, sin exceder del 50% del E.T., art 206, num. 7
rectores y profesores de salario
universidades oficiales
 CONCEPTO BASE EXENTA FUNDAMENTO
Los gastos de
El porcentaje exento es del 25% sobre
representación de los jueces E.T., art 206, núm. 7
su salario
de la República
Los gastos de
representación de los Un porcentaje equivalente al 50% de
E.T., art 206, num. 7
magistrados de los su salario
tribunales y de sus fiscales
Salario y demás pagos
laborales con factor mensual El 25% del total de los pagos E.T., art 206, num. 10
en general (vacaciones y laborales, limitada mensualmente a
primas ocasionales o 240 UVT ($6.596.400 año 2014)
periódicas)
Pagos laborales sin factor
mensual (indemnizaciones o El 25% del total de los pagos DIAN, Conc. 76716,
bonificaciones por retiro laborales, sin limite mensual en UVT Oct. 20 / 2005
definitivo)

No. 60
 CONCEPTO BASE EXENTA FUNDAMENTO
Las bonificaciones y/o
indemnizaciones que reciban los
servidores públicos en virtud de
Ley 488 / 98, art
programas de retiro de personal de La totalidad
27
las entidades públicas nacionales,
departamentales, distritales y
municipales
OTRAS RENTAS EXENTAS
Las indemnizaciones por conceptos
La totalidad E.T., art. 223
de seguros de vida