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DERECHO V
CIVIL TRIBUTARIA
Derecho Privado Derecho Público
(COACTIVO)
Tutela Jurisdiccional
JUEZ SUJETO ACTIVO
(Acreedor)
SUJETO SUJETO
“A” “B”
SUJETO PASIVO
(Deudor)
(HORIZONTAL) (VERTICAL)
La Relación Tributaria
Definición
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(“Relación-Obligación”)
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Características: Elementos:
Entidades Públicas de
GOBIERNO CENTRAL Derecho Privado con
personería jurídica propia,
GOBIERNO REGIONAL cuando la ley les asigne la
calidad de administradores,
GOBIERNO LOCAL expresamente.
Ej. SENATI, SENCICO, BCO. NACIÓN
ENTIDADES
GOB. CENTRAL GOB. REG. GOB. LOCAL DE DERECHO
PÚBLICO
Son acreedores tributarios
del mismo
DEUDOR TRIBUTARIO
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
Es aquél que realiza o, Es aquél que, sin tener la
respecto del cual, se condición de contribuyente,
produce el hecho debe cumplir con la
generador de la obligación atribuida a éste.
obligación tributaria *Puede ser Originaria o
descrita en la ley. Derivada.
Art. 8 del CºT Art. 9 del CºT
Responsabilidad Tributaria
Ejemplo:
- La declaración que hace el contribuyente ante la SUNAT es una Obligación
tributaria pero no es el pago de tributo propiamente.
- Inscribirse en los Registros es una obligación tributaria pero no es el pago del
tributo.
Art. 1 del CºT Art. 87 al 91 del CºT
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad tributaria: Capacidad contributiva:
Es la capacidad económica del
Consiste en la aptitud sujeto pasivo para contribuir a la
potencial para realizar el cobertura de los gastos públicos.
hecho generador imponible La capacidad contributiva supone
que el legislador ha que el sujeto pasivo es titular de un
patrimonio o de una renta, los
estimado para el nacimiento cuales una vez cubierto los gastos
de la obligación tributaria. vitales, son aptos para hacer frente
al pago de tributos.
*Capacidad legal ligada a un patrimonio
materia de carga tributaria.
* Un elemento especial de esta
capacidad es la existencia de cierta
manifestación de riqueza o
incremento patrimonial.
Principio implícito en la Constitución
Art. 74. conc. Art. 21 del CºT SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 033-2004-AI/TC
Principios Rectores de la Tributación en la Const.
Capacidad Contributiva en la
legislación peruana
El Art. 21° del C.T. determina la
capacidad tributaria de los sujetos
pasivos, estableciendo la primacía de la
norma especial (tributaria) sobre la
norma general (civil).
La capacidad de ejercicio de una
persona podrá estar limitada o no
existir y, sin embargo, bajo ciertas
circunstancias podrá tener capacidad
contributiva.
DOMICILIO Y RESIDENCIA
• DOMICILIO • RESIDENCIA
Punto de referencia Se trata de una situación,
geográfico, fijado un status jurídico que
dentro del territorio nos otorga el Estado.
nacional.
PROBLEMA: DOMICILIO Y RESIDENCIA
A. Adquisición.-
- Antes: Permanencia en el país por dos (2) años o más en
forma continua, las ausencias temporales de hasta 90 días
calendario en cada ejercicio gravable no interrumpe la
continuidad.
- Ahora: Permanencia en el país más de (183) días calendario
durante un periodo cualquiera de (12) meses.
B. Pérdida.-
Ausencia del país más de (183) días calendario dentro de un
periodo cualquiera de (12) meses.
Es el punto de referencia
geográfico, fijado dentro del
territorio nacional, para todo
efecto tributario; sin perjuicio de
la facultad del sujeto pasivo de
señalar expresamente un
domicilio procesal al iniciar cada
uno de sus procedimientos
tributarios.
a) El de su c) Aquél donde se
permanencia encuentran los
habitual. cuando bienes
es mayor a 6 relacionados con
meses. los hechos que
generan las
obligaciones
tributarias. Art. 12 del CºT
Presunción de domicilio fiscal de personas
jurídicas:
Cuando las
c)El lugar donde se
personas jurídicas
a) El lugar de b) El lugar donde se encuentren los
no fijen un d) El domicilio fiscal
dirección o encuentra el centro bienes relacionados
domicilio fiscal, se de su representante
administración principal de su con la generación
presume como tal, legal.
efectiva. actividad. de obligaciones
sin admitir prueba
tributarias.
en contrario: