UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
CONTROL INTERNO
CONTROL DE GESTIÓN
FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR

ESTO
PERMITIRÁ
 ACTIVIDADES

Visita a la
institución

Fortalezas,
debilidades,
oportunidades y
amenazas

Revisión de los
archivos
- Corrientes
- Permanentes
Evaluación
del Control
Interno
PRODUCTOS DE LA FASE DE CONOCIMIENTO
PRELIMINAR

Archivo permanente actualizado de

papeles de trabajo

Documentación e información útil

para la planificación

Objetivos y estrategia general de

la auditoría
FLUJO DE ACTIVIDADES
 FASE iI: PLANIFICACIÓN
específica

Consiste en orientar la revisión hacia los

objetivos establecidos para lo cual debe
establecerse los pasos a seguir.
La planificación debe contener la precisión de los
objetivos específicos y el alcance del trabajo por
desarrollar
 ACTIVIDADES

Revisión y análisis de la información y documentación obtenida en la fase

anterior

En base de las fases 1 y 2 descritas, el auditor más experimentado del equipo

o grupo de trabajo preparará un Memorando de Planificación

Elaboración de programas detallados y flexibles, que den respuesta a la

comprobación de las 3 “E”
- Economía,
- Eficiencia y
- Eficacia
 PRODUCTOS

Memorando de Planificación

Programas de Auditoría para cada

componente (proyecto, programa o actividad)
 FLUJO DE ACTIVIDADES
FASE II PLANIFICACION PASO Y DESCRIPCION

1. Equipo multidisciplinario
revisan y analizan la información y
documentación recopilada.

2. Equipo multidisciplinario evalúa

el control interno de cada componente

3. Supervisor y Jefe de Equipo

elaboran el memorando de planificación

4.- Supervisor y Jefe de Equipo

preparan los programas de auditoría

5. subdirector revisa el plan de trabajo y

los programas por componentes.

6- director revisa y aprueba el plan y los

programas de auditoría
 LAS 3 E

• Obtención de los recursos de manera más

ECONO idónea y oportuna
MÍA

• Correcto uso de los recursos

EFICIEN
CIA

EFICACI • Logro de los objetivos

A
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVA

SUSTANTIVAS
• Representan
procedimientos de
auditoría • Pruebas que
diseña el auditor
• Diseñados para
verifica • objeto de
conseguir
PRUEBAS DE evidencia
CUMPLIMIENTO
 CONTROL INTERNO
SAS-78,
• El control interno es un proceso “efectuado por las máximas autoridades de la entidad, y demás personal”
designado para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de los objetivos de las
siguientes categorías:
• Seguridad de la información
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes

Método COSO
• “El control interno es un proceso efectuado por el Directorio, la Gerencia y el Personal en general, diseñado
para proveer la certeza razonable de estar alcanzado los objetivos estratégicos en lo referente a
• Eficiencia y eficacia de las operaciones
• Confiabilidad de los reportes financieros
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes
OBJETIVOS
Obtener comprensión de
cada uno de los cinco
componentes

Evaluar la efectividad

Comunicar los resultados

Salvaguardar los recursos

de la entidad

Obtener información
financiera y administrativa
 Ambiente de
control
Evaluación del
riesgo
COSO III
Componentes Actividades de
control
Información y
comunicación
Seguimiento o
monitoreo
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
De acuerdo
a su
• Financiero
naturaleza • Administrativo

De acuerdo a
quien lo
• Control interno
realiza • Control Externo

De acuerdo • Previo
al momento
de su • Concurrente
aplicación
• Posterior
 memorando
presentar en
forma de relato
Métodos de
representación Descripciones Diagramas Evaluación
gráfica
Narrativas de flujo del Control
Interno
instrumento para
la investigación,

Cuestionarios
NORMAS Tres primeros. - conforman el 1er
DE campo y representan al grupo y
CONTROL
subgrupo así: “200 AMBIENTE DE
INTERNO
CONTROL”
Los 2 últimos dígitos. - constituyen
el 2do. Campo, y señalan el título
de la Norma. “200-01 Integridad y
valores éticos”
 Facilitar la
supervisión y
PAPELES DE Cumplir con la Acumular permitir que
TRABAJO normativa legal evidencias el trabajo sea
revisado por
un tercero.

Sustentar el
trabajo
OBJETIVOS realizado por el
auditor
 HALLAZGOS EVIDENCIA DE PROGRAMA DE
AUDITORÍA AUDITORÍA
• Debilidades en • Elementos de • Documento
el control prueba, que preparado por
interno obtiene el el auditor
detectadas por auditor sobre • Señalan las
el auditor los hechos que tareas
• Abarca hechos examina específicas que
y otras • Son suficientes deben ser
informaciones y competentes cumplidas
obtenidas
 CONTROL DE GESTIÓN
Es un proceso mediante el cual los
directivos aseguran la obtención de
recursos y su utilización eficaz y eficiente
en el cumplimiento de los objetivos de la
organización
El proceso de control para la
gestión está basado, en
mecanismos de control
relacionados tanto con aspectos
cuantificables, derivados de un
presupuesto o de un plan,
basados en objetivos planteados
y en sistemas de controles
específicos como control interno,
de calidad, etc
 El control de gestión
La diferencia principal evalúa los tres niveles de El control interno se
entre Control de Gestión las organizaciones: nivel limita solo a los dos
y Control Interno es: estratégico, nivel últimos niveles
táctico y nivel operativo
 LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE
CONTROL DE GESTIÓN

La El control no
complejidad
no se ve reflejada establece una un control
de la en la complejidad relación entre volcado hacia
organización y del sistema de la evaluación los resultados
su entorno control de gestión de los planes a corto plazo
y presupuestos