TRABAJO

TRABAJO DE EQUIPO
TRABAJO EN EQUIPO
DE EQUIPO
CURSO: CONTABILIDAD TRIBUTARIA II
DOCENTE: MGTR. OSWALDO BARRERA B.
EQUIPO: VII
ELABORADO POR: DAMASCO CONDORI, GIANELLA
FLORES DEZA, NATALY
FLOREZ HUARZA, LUCERO
JARA PUMA, CARMEN
MAMANI ROQUE, EDUARDO
RODRIGUEZ ANCCO, ROSMERY
PANORAMA GENERAL

I. VALOR DE III. MERMAS

II. VEHÍCULOS
MERCADO DE LAS NORMALES Y
AUTOMOTORES
REMUNERACIONES ANORMALES

IV. DESMEDROS
FÍSICOS Y V. DEVENGADO
ECONÓMICOS
I.VALOR DE MERCADO DE
LAS REMUNERACIONES
CONCEPTOS GENERALES

Es la contraprestación que debe percibir el trabajador

REMUNERACIÓN como consecuencia del contrato de trabajo.

Las remuneraciones que una empresa acuerde con sus trabajadores son
deducibles a efectos de determinar la renta neta de tercera categoría.

Es la limitación en cuanto a la deducción de las

VALOR DEL MERCADO remuneraciones de las personas vinculadas a la
DE REMUNERACIÓN empresa.
TRATAMIENTO CONTABLE
NIC 19: BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

BENEFICIOS DE LOS Beneficios a los empleados que se espera liquidar totalmente

TRABAJADORES A antes de los doce meses siguientes al final del periodo anual
CORTO PLAZO: sobre el que se informa en el que los empleados hayan
prestado los servicios relacionados.

Participa Incapacid
Salarios
ciones ades Ausencias
Seguridad Prestacion
remuneral
Social es sociales
es
TRATAMIENTO CONTABLE
NIC 19: BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

PASIVO: cuando el empleado ha prestado los servicios

a cambio del derecho de recibir pagos en el futuro

RECONOCIMIENTO
GASTO: cuando la empresa ha consumido el beneficio
económico procedente del servicio prestado por el
empleado a cambio de las retribuciones en cuestión.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
¿A QUIENES SE APLICA EL VMR?
Este límite sólo es aplicable a:

Los Titulares de EIRL

Art. 37 inc. n)
De la LIR
Accionistas, tratándose
de Sociedades Anónimas

Participacionistas,
tratándose de SRL

Socios o asociados de
personas jurídicas
 ¿A QUIENES SE APLICA EL VMR?
GRUPOS DE PARENTESCO
Este límite sólo es aplicable a:

Art. 37 inc. ñ)
De la LIR
Cónyuge

Concubino

Parientes hasta cuarto grado de

consanguinidad y segundo de afinidad

FUENTE: www.noticierocontable.com
 SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
Según el Art. 21 Inc. ll) según el Reglamento de la LIR

Posea mas del 30% del capital de la PJ.

Ejerza el cargo de gerente, administrador u otro cargo con

funciones similares.

Cuando su cónyuge, o pariente; posea o ejerza lo indicado en los

puntos anteriores.

Entre otros.
CONDICIONES DEL TRABAJADOR REFERENTE
Según el Art. 19°A Inc. b) núm. 2 del Reglamento de la LIR

El trabajador referente es aquel, trabajador de la

empresa, que no está vinculada con la empresa.
Se entiende como remuneración al total de rentas
de quinta categoría, computadas anualmente.
Deberá haber prestado sus servicios a la empresa,
durante el mismo período de tiempo que aquel por
el cual se verifica el límite.
REGLAS PARA DETERMINACIÓN DEL VMR
Según el Art. 19°A Inc. b) núm. 1 del Reglamento de la LIR
CONTADOR
TRAB.REF.
Se aplican en orden de preferencia y de manera excluyente:

1.La remuneración del trabajador mejor

remunerado que realice funciones similares
dentro de la empresa. CONTADOR
REGLAS PARA DETERMINACIÓN DEL VMR
Según el Art. 19°A Inc. b) núm. 1 del Reglamento de la LIR

2.La mayor remuneración entre los

trabajadores dentro del grado, categoría o
nivel jerárquico equivalente dentro de la
estructura organizacional de la empresa.

TRAB.REF
REGLAS PARA DETERMINACIÓN DEL VMR
Según el Art. 19°A Inc. b) núm. 1 del Reglamento de la LIR

3. El doble de la mayor remuneración entre

los trabajadores de grado, categoría o nivel
jerárquico inmediato inferior (de acuerdo a
la estructura organizacional de la
empresa).

TRAB.REF.
REGLAS PARA DETERMINACIÓN DEL VMR
Según el Art. 19°A Inc. b) núm. 1 del Reglamento de la LIR

4. La menor remuneración entre los

trabajadores de grado, categoría o nivel
jerárquico inmediato superior (de acuerdo TRAB.REF
a la estructura organizacional de la
empresa) .
REGLAS PARA DETERMINACIÓN DEL VMR
Según el Art. 19°A Inc. b) núm. 1 del Reglamento de la LIR

5. El valor de mercado será el que resulte

mayor entre la remuneración convenida por
las partes, sin que exceda de 95 UIT
anuales, y la remuneración del trabajador
mejor remunerado de la empresa
multiplicado por el factor de 1.5.

TRAB.REF
CONSECUENCIAS DEL EXCESO DEL VMR
Según el Art. 37° Inc. n) (último párrafo) de la LIR

El exceso Sobre el VMR no será deducible de la

renta bruta de tercera categoría del pagador.
Este exceso no estará sujeto a las retenciones de
quinta categoría.
El exceso sobre el valor de mercado de las
remuneraciones será considerado dividendo
solamente a efectos del impuesto a la renta. En
tal sentido, el cálculo de los aportes y las
contribuciones sociales, así como sus beneficios
sociales deberá realizarse sobre la remuneración
real que ha sido percibida.
CASOS PRÁCTICOS
II. VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
CONCEPTO

Funcionan
por fuerza
AUTOMOTORES de su propio
motor
 TRATAMIENTO CONTABLE

En este apartado nos limitaremos a analizar los gastos concernientes al

uso de los vehículos más no a su adquisición

• Cesión en uso: arrendamiento, arrendamiento NIC 17

financiero y otros.
• Funcionamiento: combustible, lubricantes, Marco
mantenimiento, seguros, reparaciones y Conceptual
similares.
• Depreciación: por desgaste. NIC 16
TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Destinados a actividades propias del

giro del negocio (deducción sin límites).
Se debe cumplir requisitos específicos.

Destinados a actividades de dirección,

representación y administración
(deducción sujeta a doble límite).
VEHÍCULOS USADOS EN EL GIRO DEL NEGOCIO

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Roque García Mullin:
Solo son admisibles las deducciones que guarden una
relación causal directa con la generación de la renta o
con el mantenimiento de la fuente en condiciones de
productividad

COMPROBANTES DE PAGO
Solo se reconoce la deducción si dicho gasto está sustentado con un comprobante de
pago válido.
VEHÍCULOS USADOS EN EL GIRO DEL NEGOCIO

Se aceptará la totalidad de gastos incurridos por vehículos de las Base Legal: Art.
categorías A2, A3 y A4 cuando resulten estrictamente 37º inc. w) Ley del
indispensables y se utilicen en forma permanente para el Impuesto a la
desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o Renta, Art. 21º
Reglamento de la
empresa.
Ley del Impuesto
a la Renta.
 Gastos de vehículos asignados a la dirección,
representación o administración de las empresas

NÚMERO MÁXIMO DE VEHÍCULOS CUYOS GASTOS SON DEDUCIBLES

Base legal: Art.
21º Inc. r) Num. 4
Ingresos netos anuales Número de vehículos Reglamento de la
Ley del Impuesto
Hasta 3,200 UIT 1 a la Renta

Hasta 16,100 UIT 2

Hasta 24,200 UIT 3

Hasta 32,300 UIT 4

Más de 32,300 UIT 5

CATEGORIZACIÓN DE LOS VEHÍCULOS
Artículo 10 de la Ley Nº 23741 (30.12.1983) Ley de la Industria
automotriz y el artículo 6 de su reglamento el D.S. Nº 050-84-ITI/IND. A
partir del ejercicio 2013 con motivo de la incorporación de las
camionetas distintas a las pickup
Categoría A2 De 1,051 a 1,500 cc.

Categoría A3 De 1,501 a 2,000 cc.

Categoría A4 Más de 2,000 cc.

Categoría B1.3 De 1,051 a 1,500

cc.
Categoría B1.4 De 1,501 a 2,000 cc.

Camionetas distintas a las pick-up y sus

derivados, hasta de 4,000 Kg. de peso
bruto vehicular.
GASTOS DE VEHÍCULOS ACEPTADOS SUJETOS A LÍMITE
ARRENDAMIENTOS
CESION EN USO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
OTROS
Base Legal:
Art. 37 Inc.
COMBUSTIBLE w) Ley del
Impuesto a la
LUBRICANTES renta
FUNCIONAMIENTO
MANTENIMIENTO

SEGURO

DEPRECIACION POR
DESGASTE
GASTOS DEDUCIBLES DE VEHÍCULOS SEGÚN COSTO DE Base Legal: Art.
21 Inc. r)
ADQUISICIÓN numeral 4
Reglamento Ley
2013 : no serán deducibles los gastos cuyo costo de adquisición en caso sea del Impuesto a la
de adquisición gratuita, sea mayor a 30 UIT. renta.
Por lo tanto, aunque el vehículo esté dentro del límite permitido si su costo
supera 30 UIT no será deducibles sus gastos respectivos.

PORCENTAJE MÁXIMO DE GASTOS ACEPTADOS

Se determina dividiendo el número de vehículos con derecho a deducción
entre el número total de vehículos en posesión y/o de propiedad de la Base legal: Art.
21º Inc. r) Num.
empresa y el resultado se multiplica por 100 para obtener el porcentaje
5 Reglamento
que se aplicará al total de gastos incurridos por la empresa por el total de
de la Ley del
vehículos en posesión y/o de su propiedad. Impuesto a la
Renta.
CASOS PRÁCTICOS
III. MERMAS NORMALES
Y ANORMALES
DEFINICIÒN
Diccionario de
• Porción de algo que se consume
Real Academia naturalmente o se sustrae, asimismo.
Española

Normas • Pérdida física en el volumen, peso o

cantidad de las existencias, ocasionada por
Tributarias causas inherentes a su naturaleza o al
proceso productivo.
TRATAMIENTO CONTABLE

Según la NIC 2, • Las cantidades no

Inventarios, se anormales de
menciona como necesariamente
ejemplos de costos desperdicio de la merma se
excluidos del costo de materiales. reconoce como
los inventarios y, por
tanto, reconocidos • Mano de obra u gasto, todo
como gastos del otros. dependerá de
periodo en el que se
incurren, los • Costos de cómo se
siguientes: producción. origine.
MERMA NORMAL
• Aquellas disminuciones que no pueden evitarse en las circunstancias que
prevalecen en el ciclo de producción o fuera de este y, por ende,
incrementan el costo de las unidades en buen estado.

• Ocurre de manera inevitable y hasta un porcentaje máximo

permitido absorbiéndose por las unidades producidas,
incrementando su costo unitario.

• No podrán ser controladas por la empresa, sí podrán

ser estimadas con base en estudios o investigaciones.
MERMA ANORMAL
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO

A fin de establecer la renta

neta de tercera categoría, se
deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para
•artículo 37° de producirla y mantener su
fuente, en tanto la deducción
la LIR no esté expresamente
prohibida por esta ley. Son
gastos deducibles las mermas
de existencias debidamente
acreditados.
ACREDITACIÓN DE MERMAS

artículo 21° inciso c)

El contribuyente deberá acreditar las mermas mediante
un informe técnico emitido por un profesional
independiente, competente y colegiado o por el
organismo técnico competente. Cuando la SUNAT lo
requiera, dicho informe deberá contener por lo menos
la metodología empleada y las pruebas realizadas, en
caso contrario, no se admitirá la deducción.
Se pide informe técnico cuando :

El contribuyente dedujo un porcentaje

de merma mayor al que le permitía la
norma o en aquellas actividades en que
no existe tales normas sobre
porcentaje de mermas . Caso contrario
se puede omitir el informe técnico.
IV. DESMEDROS FÍSICOS Y
ECONÓMICOS
DESMEDROS
CONTABLE
• La NIC 2 la mercadería ha sufrido
una desvalorización, que debe
reconocerse como un gasto del
periodo
• Perdida producida por un bien
comercializable por la cual se
estropea, menoscaba, o pone en
menor condición.
• se vincula al deterioro o perjuicio
físico o económico de las
existencias.
TRIBUTARIO
• Según El artículo 21° del Reglamento de la
Ley del impuesto a la renta, desmedro es la
pérdida de orden cualitativo e irrecuperable
de las existencias, haciéndolas inutilizables
para los fines a los que estaban destinados.
• Existencia malograda y que ya no puede ser
utilizada para el propósito que se tenía.
• Ocurre por deterioro, por caducidad o por
obsolescencia
• La mercadería puede ser vendida o
destruida.
• son una pérdida de tipo cualitativo es decir
perdida de la calidad.
Reconocimiento

DESMEDRO

Se originan

Por Por Por

deterioros caducidad obsolecencia
 DESMEDROS

Físico Económico

producto del tiempo o la nueva

cuando se rompan o se
tecnología que origina que esta
dañen los productos, se
mantenga su valor contable pero que
afectará al costo de los
haya perdido su valor de realización
bienes
puesto que ha quedado obsoleta
La SUNAT aceptará como prueba la
destrucción de las existencias efectuadas
ante

Notario Público o Juez de Paz

comunique previamente a la SUNAT

plazo no menor de seis (6) días hábiles

DESTRUCCIÓN DE LAS EXISTENCIAS

• Fuego
• La rotura del bien
• inutilización por el retiro de una pieza
clave
• agua como solvente
• procesos químicos
VALOR NETO REALIZABLE

• En el párrafo 28 nos dice que el coste de las existencias puede no

ser recuperable en caso de que las mismas estén dañadas, si han
devenido parcial o totalmente obsoletas, o bien si sus precios de
mercado han caído.
• Asimismo, el coste de las existencias puede no ser recuperable si
los costes estimados para su terminación o su venta han
aumentado.

VNR = (VALOR ESTIMADO DE VENTA –(COSTO DE DETERMINACION +

COSTO ESTIMADO PARA VENDER))
REGULACIÓN DE LOS DESMEDROS EN LA
LEGISLACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
En la ley del
impuesto a la renta
en el literal f) del artículo 37ºque
se aceptan como gastos las
depreciaciones por desgaste u
obsolescencia de los bienes de
activo fijo y las mermas y
desmedros de existencias
debidamente acreditados
En el reglamento
de la ley del
impuesto a la renta
La concordancia del texto del literal f) del
artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta lo
encontramos en el literal c) del artículo 21º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
el cual determina que para la deducción de las
mermas y desmedros de existencias dispuesta en
el inciso f) del artículo 37º de la Ley
CASO PRACTICO 1
La Empresa Las Gaseosas de Aldo Valle SAC, cuenta con la
presencia de un NOTARIOPUBLICO y de un FUNCIONARIO de
SUNAT, por que las Mercaderías han pasado su fecha de
vencimiento y ya no están aptas para el consumo humano, se
indica que el ejercicio 2017 se ha producido un Desmedro de
Gaseosa por los siguientes productos:
• Inca Kola 500 Ml x 12 Unid 30 Cajas de S/.20,000
• Inca Kola 2.25 Ml 8 Unid 15 Cajas de S/.10,000
• Inca Kola 3.00 Ml 8 Unid 90 Cajas de S/.50,000
Dichas perdidas de Gaseosa son desmedros propios del giro del
negocio.
SOLUCIÓN
ANALISIS CONTABLE

• De conformidad con la NIC 2 Existencias (Párrafos 6 y 31) primero

debemos efectuar la provisión y luego el castigo en el momento en
que son incineradas o destruidas
X1
69 Costo de ventas 80,000
29 Desvalorización de existencias 80,000
x/x Provisión del desmedro de Mercadería según Informe, del Jefe de
Almacén.
X2
29 Desvalorización de existencias 80,000
20 Mercaderías 80,000
x/x Provisión de la destrucción de las Existencias pasada su fecha de
vencimiento ante presencia de Notario Público y Funcionario de SUNAT

X3
95 Costo de ventas 80,000
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 80,000
x/x Por el destino del gasto
TRATAMIENTO TRIBUTARIO

• Habiendo cumplido con las exigencias de la Ley y del Reglamento

del Impuesto a la Renta (Artículo 21 Inciso c) será un gasto
deducible para efecto del Impuesto a la Renta en la medida que
sea contabilizado en el mismo ejercicio en que han destruidas las
Existencia.

ANALISIS MONTO
Contable S/80,000.00
-
Tributario S/80,000.00
DEDUCCION S/0.00
CASO PRACTICO 2

• Una tienda por departamentos, en su sección de prendas de vestir,

posee un buen lote de ropa para damas que por los cambios de
moda perdieron su valor original, siendo relegados a un
determinado espacio de sus almacenes.
• Luego de realizar un exhaustivo inventario de sus existencias
determinan que estas prendas vienen ocupando un importante
espacio en sus instalaciones, razón por la cual deciden destruirlas.
• En este ínterin reciben la propuesta de una empresa que fabrica
paños industriales empleando como insumos saldos de inventarios,
los cuales adquiere pagando por el peso de estos. El precio
propuesto para la venta de estas prendas es de S/. 5,000
(incluyendo IGV), cuyo costo original ascendía a S/. 50,000
SOLUCIÓN
• En tal sentido, debemos calcular el valor neto realizable de estas
existencias.
• Para esto, de conformidad con el párrafo 6 de la NIC 2 - Existencias, al
precio estimado de venta se le disminuyen los costos necesarios para
llevar a cabo la venta.
• De conformidad con el enunciado, consideraremos que el valor neto de
realización es el precio propuesto por el comprador. Teniendo en cuenta
que el valor neto de realización es de S/. 5,000, la provisión a efectuar
por desvalorización de existencias se deberá efectuar por el siguiente
monto:

costo original S/50,000.00

valor neto de realización -S/5,000.00

Desvalorización S/45,000.00
ANALISIS CONTABLE

X1
69 Costo de ventas 45,000
29 Desvalorización de existencias 45,000
x/x Por la provisión para la desvalorización
de existencias
X2
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 5,000
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones… 798
70 ventas 4,202
x/x Por la venta de desmedros de
mercaderías
X3
69 Costo de ventas 5,000
29 Desvalorización de existencias 45,000
20 Mercaderías 50,000
x/x Por el costo de venta de desmedros
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
En el caso de que en el ejercicio se haya efectuado, la provisión por
desvalorización de existencias y no se cumpla con acreditar el
desmedro con su destrucción, en el caso que se opte por esta vía, se
generará una diferencia temporal, ya que la provisión por
desvalorización de existencias no constituye un gasto deducible en
la determinación del Impuesto a la Renta, de conformidad con el
inciso f) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.

ANALISIS MONTO

Contable S/45,000.00

Tributario S/0.00

ADICION S/45,000.00
V. DEVENGADO
¿QUÉ ES DEVENGADO?

Roque García Mullin:

“Devengado” también
llamado “causado”

Momento en que nace el derecho al cobro, aunque no se haya hecho

efectivo el mismo
¿QUÉ ES DEVENGADO?

RTF 274-3-98 y “Los ingresos se computan en el ejercicio

RTF 311-1-98 en que se adquiere el derecho a
recibirlos”

“Los gastos son deducibles en el ejercicio

en que surge la obligación de pagarlos y se
determina su monto”
TRATAMIENTO CONTABLE

NIC 1 Presentación de Estados Financieros

TRATAMIENTO CONTABLE

NIC 18 Ingresos por actividades Ordinarias

1.- Los Ingresos ordinarios se reconocen en base

devengada.

2. Los ingresos se reconocen cuando se han

transferido los riesgos y beneficios al comprador.
TRATAMIENTO CONTABLE

NIC 18 Ingresos por actividades Ordinarias

3. Los ingresos se reconocen a valor razonable del

importe recibido o por recibir.

4. los ingresos ordinarios se reconocen solo si es

probable que la entidad obtenga beneficios
económicos futuros y éstos puedan ser valorados
con fiabilidad
TRATAMIENTO TRIBUTARIO

NORMA IX DEL TÍTULO PRELIMINAR DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO:

APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRATAMIENTO TRIBUTARIO

ARTÍCULO 1529: Por la compraventa el

vendedor se obliga a transferir la
propiedad de un bien al comprador y este
a pagar su precio en dinero”.

TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES (ARTÍCULO 947)

La transferencia de propiedad se realiza en el momento
en que éstos son entregados al comprador.
PRINCIPIO DEL DEVENGADO

Según el art. 57 de la LIR

Las rentas de tercera categoría se considerarán

producidas en el ejercicio comercial en que se
devenguen

Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 221 –

Segunda Quincena de diciembre 2010
OPERACIONES A LARGO PLAZO

Según el art. 58 de la LIR

Cuando los ingresos provengan de la enajenación de bienes en cuotas a plazo mayor a

un año, computado a partir de la fecha de la enajenación, se podrá imputar dichas
cuotas como ingreso de los ejercicios a su vencimiento
OPERACIONES A LARGO PLAZO

Según el art. 31 y 11 inc. d) del Reglamento de la LIR

INFORMES DE SUNAT

Informe N° 004-2017-SUNAT/5D0000

Para el cálculo de Renta Neta de

tercera categoría
No es exigible que los gastos devengados en el
ejercicio deban encontrarse contabilizados en
este para reconocer su deducción en la
declaración jurada anual del impuesto a la renta,
salvo los casos en que así se haya dispuesto en la
normativa de dicho impuesto.
INFORMES DE SUNAT

Informe N° 005-2017-SUNAT/5D0000

Son deducibles los gastos conocidos y

devengados en el ejercicio de que se trate

Aún cuando los comprobantes de pago que los sustentan

fueron emitidos y/o entregados después del cierre del
ejercicio, pero hasta la fecha de presentación de la
correspondiente declaración jurada anual de dicho
impuesto que los incluye.
INFORMES DE SUNAT

Informe N° 005-2017-SUNAT/5D0000

En declaraciones rectificatorias

los gastos conocidos y devengados en un ejercicio son

deducibles respecto de dicho ejercicio aun cuando los
comprobantes de pago que los sustentan fueron emitidos
y/o entregados después de la presentación de la
correspondiente declaración jurada anual de dicho
impuesto, pero hasta la fecha de presentación de la
declaración rectificatoria que los incluye.
CASOS PRÁCTICOS
CASO PRÁCTICO 1:

El día 20 de enero del 2018, la empresa Faber Seal SAC, ha recibido con
retraso de un proveedor Multiservicios Luis SAC, la Factura 001-001842, por
un importe de S/650.00, con fecha de emisión 20/11/2017; cuyo concepto es
por mantenimiento del Vehículo de propiedad de Faber Seal SAC. Habiéndose
pagado el mismo día.

Nos consultan sobre su Tratamiento contable y su incidencia Tributaria en el

periodo 2017, teniendo en cuenta que ya se ha presentado la declaración
Jurada mensual de noviembre y diciembre 2017 y el Libro electrónico
respectivo
TRATAMIENTO CONTABLE
TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Nos vamos a remitir a lo dispuesto en el art 57 de la ley del impuesto a la

renta, el cual señala que las rentas, así como los gastos de la tercera
categoría se imputan en el ejercicio en que se devengan.

EL informe N°005-2017-SUNAT/5D000 concluye que son deducibles los

gastos conocidos y devengados en el ejercicio de que se trate, aun cuando
los comprobantes de pago que los sustentan fueron emitidos y/o
entregados después del cierre del ejercicio, pero hasta la fecha de
presentación de la correspondiente declaración jurada anual de dicho
impuesto que los incluye.
CASO PRÁCTICO 2:

El día 20 de enero del 2018, la empresa Faber Seal SAC, ha recibido con
retraso de un proveedor Multiservicios Luis SAC, la Factura 001-001842, por
un importe de S/650.00, con fecha de emisión 20/11/2017; cuyo concepto es
por mantenimiento del Vehículo de propiedad de Faber Seal SAC. Habiéndose
pagado el mismo día.

Nos consultan sobre su Tratamiento contable y su incidencia Tributaria en el

periodo 2017, teniendo en cuenta que ya se ha presentado la declaración
Jurada mensual de noviembre y diciembre 2017 y el Libro electrónico
respectivo