LEGISLACIÓN

COMERCIAL
Y
TRIBUTARIA
DS N° 133-2013-EF

LIBRO PRIMERO:
La Obligación
Tributaría
TITULO I: Disposiciones
Generales
TITULO II: Deudor
Tributario
LIBRO PRIMERO:
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARÍA
TITULO I: Disposiciones
Generales
TITULO II: Deudor
Tributario
 CAPITULO III : Compensación, condonación y consolidación
Artículo 40º.- COMPENSACIÓN

La deuda tributaria podrá

Compensarse total o parcialmente con

los créditos por:

Exceso
Y otros Pagados o
Tributos Sanciones
conceptos Indebidamente

Que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo

órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma
entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las
siguientes formas:
CAPITULO III : Compensación, condonación y consolidación
Artículo 40º.- COMPENSACIÓN
Compensación
automática
• Únicamente en los casos
establecidos expresamente
por ley.
Compensación de Compensación a
oficio por la A. solicitud de parte
Tributaria • La que deberá ser
efectuada por la
• Si durante una verificación
Administración Tributaria ,
y/o fiscalización determina
previo cumplimiento de los
una deuda tributaria
requisitos, forma,
pendiente de pago y la
oportunidad y condiciones
existencia de los créditos a
que ésta señale.
que se refiere el presente
artículo.
• Si de acuerdo a la
información que contienen
los sistemas de la SUNAT
sobre declaraciones y
pagos se detecta un pago
indebido o en exceso y
existe deuda tributaria
pendiente de pago.
CAPITULO III : Compensación, condonación y consolidación
Artículo 41º.- CONDONACIÓN

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada

por norma expresa con rango de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán

condonar, con carácter general, el interés moratorio y
las sanciones, respecto de los impuestos que
administren.

En el caso de contribuciones y tasas dicha

condonación también podrá alcanzar al tributo.
CAPITULO III : Compensación, condonación y consolidación

Artículo 42º.- CONSOLIDACIÓN

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación

cuando el acreedor de la obligación tributaria se
convierta en deudor de la misma como consecuencia
de la transmisión de bienes o derechos que son
objeto del tributo.
CAPITULO IV : Prescripción
Artículo 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
La acción de la A.T para determinar la O.T, así como la acción para exigir su
pago y aplicar sanciones prescribe:

A los cuatro A los seis A los diez

(4) años (6) años (10) años

*La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como

para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
CAPITULO IV : Prescripción
Artículo 44º.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentación de la declaración anual respectiva.
01 de enero
Vence el plazo
Año X Año X + 1 Año X + 2

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto
de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el
inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

01 de enero
Año X
Año X + 1

Enero a Diciembre
CAPITULO IV : Prescripción
Artículo 44º.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando
no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la
infracción.
01 de enero
Año X

Enero a Diciembre

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el último párrafo del
artículo anterior.

01 de enero
Año X

Enero a Diciembre
CAPITULO IV : Prescripción
Artículo 44º.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o

de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la
deuda contenida en ellas.

Año X Notificado

Día siguiente a la notificación

Enero a Diciembre