OBJETIVOS

Que las industrias

consideradas por En términos de la
Desarrollar y
Generar atracción el Estado capacidad de atraer
entrenar el capital
para la inversión estratégicas, inversiones, no
humano.
o generar puedan ser perder la
empleo. fomentadas para competitividad.
su desarrollo.
 Reducir la
Eliminar el pago del obligación
impuesto efectiva

TIPOS
Retrasar el
Permitir la símbolo del
recuperación del impuesto
tributo pagado (diferimientos)

Crear sistemas
simplificados
 Inafectación tributaria
Tribunal Constitucional concibe la
inafectación, pues en la sentencia
06403-2006-AA dispone que la
inafectación
implica la no sujeción de un
determinado hecho a cargas
tributarias. En ese sentido, jamás
nació el hecho imponible, ni nunca
ocurrió en el plano fáctico la hipótesis
de incidencia
 Exoneracion Tributaria
Es un mecanismo, concretizado en
una norma de rango legal, que
excluye un determinado hecho de
la aplicación de la norma tributaria,
pese a que, en principio, dicha
norma tributaria si debiera
aplicarse a tal hecho, toda vez que
este sí puede ser subsumido en el
ámbito de aplicación de la misma.
 Devoluciones Tributarias
• La devolución tributaria es el
mecanismo por el cual el fisco
devuelve a una persona natural o
empresa los tributos que había
pagado. Usualmente una
devolución fiscal se da cuando el
contribuyente ha pagado tributos
en exceso o que no le
correspondían.
 Deducciones
Tributarias
Las deducciones tributarias permiten que
los contribuyentes puedan substraer
algunos gastos de sus ingresos y así reducir
su factura fiscal total.

Gastos deducibles
para trabajadores
 Distorsionar la

Generar menor
DESVENTAJAS.- asignación de bienes y
puede provocar atrasar
inversiones en principio
ingreso potencial
más rentables

Los gastos
tributarios tienden a
conducirse ocultos y
ser menos
escrutables que los
costos directos.

• Solo por ley expresa,
aprobada por dos tercios de los
congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente una
receta arancelario específico
para una determinada zona de
la región,
REGLAS
Para la consentimiento de la
prorroga se requiere
necesariamente del justiprecio
por parte del sector respectivo
del impacto de la exoneración,
beneficio o incentivo tributario, a
través de factores o aspectos
sociales, económicos,
administrativos, su asidero
respecto a las zonas
Se podrá facultar, por única
vez, la aplazamiento de la
exoneración, atractivo o fruto
impositivo por un tiempo de
hasta tres años, contados a
partir del período de la
legalidad de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario
a dilatar
La Ley o patrón con jerarquía de Ley
que aprueba la prorroga deberá
expedirse antes del período de la
derecho de la exoneración,
publicidad o lucro tributario. No hay
prorroga tacita.
 RÉGIMEN TRIBUTARIO EN
EDUCACIÓN
Constitución en el Art. 19º que prescribe lo sucesivo “Las
universidades, institutos superiores y demás centros educativos
constituidos oportuno a la justicia en la aleccionamiento gozan de
inafectación de todo peso derecho e indirecto que afecte los
fondos, actividades y úrico propios de su norte educativa y cultural.
En catequesis de aduana de operación, puede situarse un régimen
distinto de empaque para determinados intereses. Las donaciones y
becas con fines educativos gozarán de exoneración y capital
tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. La ley
establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las
mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones
que deben portarse los centros culturales que por excepción
puedan admirar de los mismos acervo. Para las instituciones
educativas privadas que generen caudal que por ley sean calificados
como utilidades, puede estar la perseverancia del arbitrio a la
capital.”
RÉGIMEN TRIBUTARIO EN MINERIA

Impuesto Especial a la Minería (en

avante IEM) y el Gravamen Especial
a la Minería (en delante GEM).

Impuesto Especial a la Minería Ley Gastos de Exploración de

29789 y Reglamento - DS 181- Canon Minero.-
la Determinación.-
2011- EF.
 RÉGIMEN TRIBUTARIO EN
TRANSPORTES.-
Servicio de Transporte Público a. Del Domicilio Fiscal.- El estudio fiscal
de Pasajeros en el interior del debe estar situado en la Amazonía y deberá
pais.- coincidir con la zona donde se encuentre su
enclave central.
b. De la Inscripción en Registros Públicos.-
TRANSPORTE EN LA La persona jurídica debe estar inscrita en las
AMAZONÍA Oficinas Registrales de la Amazonía.
c. De los Activos Fijos.- En la Amazonía
debe hallarse como minimo el 70% (setenta por
ciento) de sus activos fijos.
d. De la Producción.- No producir fuera de
Casos especiales.- la Amazonía. Este requisito no es aplicable a las
empresas de comercialización.
 REGIMEN TRIBUTARIO EN MAQUINAS
TRAGAMONEDAS Y JUEGOS DE AZAR.-

Base imponible.-
• Tratándose de juegos de
casino, el gravamen se aplica por
cada mesa de juegos de casino,
según el nivel de ingreso neto
promedio mensual del
establecimiento donde se ubica la
mesa.
• Tratándose de máquinas
tragamonedas, el gravamen se
aplica por cada maquina, según su
nivel de ingreso neto mensual.
El impuesto se determina aplicando un monto fijo por
cada mesa de juegos de casino y por cada maquina
tragamonedas, que se encuentren en explotación. El
monto fijo esta establecido en el Literal B del Nuevo
Apéndice IV de la Ley del IGV.
El gravamen a pagar por cada porción de juegos de casino
o por cada maquina tragamonedas, que se encuentre en
explotación, en ningún caso es inferior al monto fijo
constreñido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley
del IGV.
REGIMEN TRIBUTARIO EN ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE Y OPERADORES TURISTICOS.

REGISTRO ESPECIAL PARA ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

Existe un registro especial para Establecimientos de Hospedaje a cargo de la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria y Aduanas ( SUNAT)
En el cual los contribuyentes que cuenten con uno o más establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional deberán
inscribir los mismos, a efectos de gozar del beneficio de saldo a favor del exportador por los servicios de hospedaje y alimentación
que brinden a sujetos no domiciliados.

SUJETOS COMPRENDIDOS
Podrán inscribirse todos los
contribuyentes que cuenten con
uno o más establecimientos de
hospedaje ubicados en el
territorio nacional. Siempre que
dicho establecimiento este
destinado a prestar
habitualmente servicios de
alojamiento no permanente, tal MOQUEGUA LIMA-MIRAFLORES CUZCO CHICLAYO TUMBES
como lo señala el inciso b) del
artículo 2º del Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje
(Decreto Supremo N° 023-2001-
ITINCI).

PUCALLPA ILO
 REGIMEN TRIBUTARIO EN ESTABLECIMIENTOS
DE HOSPEDAJE Y OPERADORES TURISTICOS.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION
 Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones relativas
al saldo a favor del exportador previstas en la ley y reglamentos.
 Tener el RUC activo.
 La renta o la devolución del saldo a favor tendrá como limite el 18 %
 Encontrarse afecto al IGV. aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios de
hospedaje y alimentación.
 El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.

 Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de

Apertura de Establecimiento. (por cada oficina de hospedaje a inscribirse,
debe exhibirse el auténtico del documento) OBLIGACIONES DEL REGIMEN

El artículo 4° de la Resolución de Superintendencia Nº 082-2001/SUNAT

 Determinar la condición de un individuo como no domiciliado.
 Con relación a los comprobantes de pago.
La factura correspondiente solo al servicio materia de ganancia. En dicha factura se
PROCEDIMIENTO deberá gravar la siguiente leyenda: “Exportación de Servicios”

También se deberá gravar de modo separado las sumas que correspondan a los
 Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación de ninguno formulario. siguientes conceptos:
 Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que contendrá los datos de identificación
 Servicio de alojamiento.
del contribuyente que se registra, así como la información correspondiente a los establecimientos de  Servicio de alimentación

hospedaje declarados.
 Registro de Huéspedes.
 La gestión se realizará de manera particular por el deudor tributario o su representante legal; de efectuarse por  Sustentación de la prestación de los excusado
 Requisitos mínimos del sucedido del consumo
un tercero, éste deberá exhibir su documento de identidad original y carta poder simple.
 Devolución y/o Compensación de Saldo a báculo Exportadores en caso de Establecimiento de Hospedaje.
• Por medio de la SUNAT VIRTUAL
• En las oficinas de la SUNAT
REGIMEN TRIBUTARIO EN MISIONES DIPLOMATICAS Y
ORGANISMOS INTERNACIONALES

Se trata de todas las exoneraciones

tributarias en beneficio de los
funcionarios diplomáticos y consulares
extranjeros, así como de funcionarios de
organismos internacionales, sin incluir
los tributos que gravan las actividades
económicas particulares que pudieran
realizar.

si algún funcionario realiza actividades empresariales particulares, por estas

actividades deberá efectuar el pago de esas obligaciones tributarias que se generen.

Según el Artículo 34º de la Convención de Viena, concordante con el Artículo 35º del Reglamento
sobre Inmunidades y Privilegios Diplomáticos, precisa que los impuestos indirectos de carácter
normalmente incluidos en el precio de los servicios o productos, no les son aplicables las
exoneraciones diplomáticas.
 REGIMEN TRIBUTARIO EN MISIONES DIPLOMATICAS Y
ORGANISMOS INTERNACIONALES
Exenciones tributarias EXENCIONES ADUANERAS

Las exenciones tributarias a los inmuebles que sirven de

residencia oficial a las misiones diplomáticas acreditadas por el
Gobierno Peruano proceden:
 Del 50% del impuesto de alcabala de enajenaciones sobre
las transferencias que realicen los Gobiernos extranjeros;
 Del impuesto que grava las ganancias en las transferencias
de inmuebles, en los casos, en que los Gobiernos
extranjeros enajenan los bienes expresados.
 De los aranceles de inscripción de tales transferencias en
los RR.PP;
 De la contribución municipal interno de plusvalía
para los inmuebles de propiedad de los Gobiernos
extranjeros;
 Del gravamen a los predios urbanos para los mismos
inmuebles;
 De los arbitrios de alumbrado, baja policía y conservación
de jardines para los mismos inmuebles y para los que
tomen en arriendo los Gobiernos extranjeros con la
finalidad expresada.
 Las cosas importadas por un
Consulado para su uso oficial y en
cantidades adecuadas y necesarias.
 El menaje y los muebles que para su
establecimiento traigan consigo los
funcionarios de carrera y los
empleados de un Consulado
 Durante el plazo de su permanencia en
el Perú y hasta tres meses luego que
cesen en el desempeño de sus labores
 Los vehículos importados por el
personal de los Consulados, cual
quiera que sea su estamento
Las solicitudes respectivas deberán
formularse en notificación firmada por
el Jefe de la misión diplomática.
REGIMEN TRIBUTARIO PARA
ENTIDADES RELIGIOSAS
REQUISITOS
El Art. 2º inciso 13 de la CPP reconoce el listado
de todo individuo a unirse y de constituir Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas
fundaciones y diversas formas de organización y asociaciones deberán de exhibir en forma original copia simple del
jurídica sin fines de lucro, sin facultad previa y
instrumento de constitución, sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, así como el estatuto, inscritos en los Registros Públicos.
con convenio a la ley.

Presentar copia simple de la ficha de inscripción o partida

Las Asoc. sin fines de beneficio reciben un trato
diferenciado en nuestro orden tributario con relación a
otro tipo de contribuyentes.
registral, o acreditar la legalidad de la vigencia en el Registro de
entidades e instituciones de contribución técnica internacional
del MRE

Con lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago,

sustentado en el hecho que las mismas no ejercen
consentido por Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y
entusiasmo empresarial y dada la jerarquía social que normas modificatorias, las entidades sin fines de lucro
desempeñan necesitan de la efectuación de actividades
que les permitan acodarse para habitar a la elaboración Las entidades religiosas que soliciten su Registro como Entidades Exoneradas del IR deberán de acreditar que están
inscritas en el Registro de Entidades Religiosas que se encuentra a cargo de la Dirección de Asuntos Interconfesionales del MJ
de sus fines.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES A LA IGLESIA
CATOLICA
La importación de bienes
donas se inafectan,
asimismo, se establece que
los citados beneficios no
podrán ser transferidos o
cedidos durante el lapso de
cuatro años
Devolución mediante Notas
de Crédito Negociables del
La transacción de pasajes IGV puntiagudo por las
internacionales que sea Misiones Diplomáticas y
efectuada por la Iglesia Consulares, Organismos y
Católica se inafectan Organizaciones
Internacionales acreditados
en la circunscripción

Se deberá solicitar la
Las exoneración a las
inscripción en la SUNAT
rentas, destinen a la IMPUESTO A
con arreglo al Reglamento
consumación de sus fines LA RENTA
de la Ley del IR para
específicos.
acceder a este beneficio.
REGÍMEN TRIBUTARIO EN AGRICULTURA
Las experiencias de incrementos de inversión y productividad se han cedido en segmentos específicos,
básicamente la agro exportación

Los resultados alcanzados, a pesar que la normatividad no señala

rotundamente los objetivos de las medidas, en general pueden
inferirse tres grandes objetivos de las exoneraciones o incentivos
tributarios en el sector son:

promover la inversión, incrementar la productividad y mejorar las condiciones de vida de los agricultores.
 REGIMEN TRIBUTARIO EN LA AMAZONIA
 La mayoría de beneficios tributarios para la Amazonía se sustentan en la poca integración de esta parte del
territorio con el resto de la patria por desventajas de geografía y de infraestructura
 REGIMEN TRIBUTARIO EN LA AMAZONIA
Además de la anchura de los beneficios, se observa un sistema de tributación muy compleja y poco de orden, existiendo diferentes
esquemas, tasas y diferentes áreas beneficiadas.

Dependiendo
del beneficio Algunos
se han Circunscripción Parte Selva departamentos para el caso Diferencias
condicionado Amazonía para para algunas para bienes del ISC a entre selva alta
diferentes el IGV devoluciones exonerados de combustibles y selva baja
áreas de arancel común
acción

Respecto al art. 14° de la

Ley 27037 los combustibles se podría reducir los costos administrativos
derivados de manejar las devoluciones, se
,vendidos en Loreto, Ucayali Impacto en la delegación tributaria Se
puede observar tres efectos notorios en la reducirían los costos de control y supervisión y
Exoneración del ISC a
y Madre de Dios se
encuentran exonerados en
AT derivados de acabar con los beneficios
tributarios en la Amazonía
eliminar las oportunidades de elusión y evasión
de impuestos.
combustibles
su totalidad al pago del ISC
y del IGV
REGIMEN TRIBUTARIO REGIÓN SELVA
Los sujetos Comprendidos como Comerciantes en la Región Selva, son aquellos que se dedican de forma
diario a la venta y compra de bienes sin efectuar sobre las mismas transformaciones o modificaciones.

Estos bienes están contenidos en el complemento del Decreto Ley Nº 21503.

La empresa debe tener en
Departamento la región,su domicilio
de Loreto fiscal, administración

Tienen el deber de
efectuar y cancelar las Debe llevar contabilidad y
retenciones conservarla
DENTRO DE correspondientes
ESTE Alto
Ucayali
RÉGIMEN SE
ENCUENTRAN
Amazonas
REQUISITOS

Están obligados de No menos del 75% de sus

inscribirse en el registro operaciones se ha de
especial realizar en la zona selva
Requena  Datem del Marañon
 Loreto-Nauta
 Mariscal Ramon Castilla  Debe Constituirse e inscribirse en la región
 REINTEGRO TRIBUTARIO (IGV)
Es una forma de retorno que hace el Estado del IGV pagado en los gastos de compra realizados por los comerciantes
de la region de la selva.
Dichos bienes adquiridos son exclusivos para la zona.

Relación en detalle de
comprobantes de pago que El plazo de resolución de la
Garantía referida en art.
acreditan las adquisiciones, solicitud y se efectué el
47º del presente decreto
por mes y con verificación reintegro es:
de la Sunat

Tal reintegro
impositivo se Para el
inicia por efecto Comprobantes de pago 45 días hábiles, contados
Relación de notas debito
solicitud y debera que acrediten el servicio de de la fecha de presentación
crédito referentes al
transporte y guía de de la solicitud.
por periodo adjuntar reintegro que se solicita
remisión del transportista
mensual

guías de remisión del declaraciones de ingreso en caso de detectarse

remitente y porte aéreo de mercancías a la región indicios de evasión será de
por traslado de los bienes verificadas por Sunat 6 meses
 REINTEGRO TRIBUTARIO (IGV)

El reintegro es pagado en
Nota de crédito negociable Cheque no negociable. Abono en cuenta.
moneda nacional por:

Por adquisiciones
Cuando las mercancías Incumplimiento del
anteriores al cumplimiento
comercializadas son comerciante con lo
No procede reintegro: de requisitos estipulados en
similares o producidas en la establecido en norma para
art. 46° inc. a), b), y d) del
region. el reintegro.
texto unifica de ley IGV.
Obligaciones de los Beneficiarios del Comerciante.

Información
Resoluciones Libros
de documentos Registros
y reglamentos contables y
acreditación de sustento. según ley.
de la Sunat. otros
requerida.

Cuando se opere
El pago no
por sistema Sistema
efectuado por tal
de pago de
medio restara el
Efecto en el obligaciones
derecho de deducir
tributarias se
Reintegro. adjuntara
gastos, créditos o
costos, solicitud de
documentos de
devoluciones,
acreditación del
saldos y otros.
depósito.
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO
El pago de contribuciones por pesca de anchoveta bordea el 50.4% de su utilidad operativa.es decir descontando los costos y gastos de operación.

Cargas tributarias y obligaciones del sector pesquero

Impuesto a la Renta, derecho de Pesca (27%del pago total), fondo de jubilación, fondo de compensación fiscalización pesquera.
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR PESQUERO

De los años 2008 al 2016, según la SNP los pagos de la industria pesquera se incrementaron en casi cuatro veces el monto, pasando de un aprox. De 5 dólares a 15 dólares por TM
de anchoveta. Se considera también el pago de impuesto a la renta equivalente al 29.5% y el reparto de utilidades al trabajador (10%) que realiza la empresa formal.