IMPUESTOS AL

CONSUMO
KEIVER IGNACIO IMBRECH PEREZ
LIBARDO MARTINEZ RODRIGUEZ
MARTIN ELIAS GUTIERREZ VEGA
 IMPUESTOS AL CONSUMO

1. Impuesto al consumo de licores, vinos,

aperitivos y similares ;
2. Impuesto al consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas.
3. Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado.
 ELEMENTOS ESTRUCTURALES
COMUNES EN LOS IMPUESTOS AL
CONSUMO
Los Impuestos al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares; de
cervezas, sifones, refajos y mezclas, y; de consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado tienen algunos elementos estructurales comunes, a
saber:
• Hecho Generador
• Causación
• Sujetos activos y pasivos
• Declaración y Pago
 HECHO GENERADOR

Está constituido por el consumo de licores,

vinos, aperitivos y similares; de cervezas,
sifones, refajos y mezclas, y; de cigarrillos y
tabaco elaborado, en las jurisdicciones de
los departamentos.

No generan este impuesto las exportaciones de

estos productos.
 CAUSACIÓN
En el caso de los productos nacionales, el impuesto
se causa en el momento en que el productor los
entrega en fábrica o en planta, para su
distribución, venta o permuta en el país, o para
publicidad, promoción, donación, comisión o los
destina a autoconsumo.

En el caso de productos extranjeros, el impuesto se

causa en el momento en que los mismos se
introducen al país, salvo cuando se trate de
productos en tránsito hacia otro país.
 CAUSACION Y HECHO GENERADOR
EN IMPUESTOS AL CONSUMO
¿La causación del impuesto al consumo de
productos fabricados en zonas francas, es la de
productos nacionales o la de productos
extranjeros?

¿Los productos importados a zonas francas causan

el impuesto al consumo?
 SUJETOS ACTIVO Y PASIVO EN
IMPUESTOS AL CONSUMO
Sujeto Activo: Los departamentos

Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del

impuesto los productores, importadores y
solidariamente con ellos, los distribuidores.

Además, son responsables directos del impuesto los

transportadores y los expendedores al detal, cuando no
puedan justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden
 RESPONSABILIDAD DIRECTA DE
TRASPORTADORES Y EXPENDEDORES AL
DETAL EN IMPUESTOS AL CONSUMO
“Además, son responsables directos del impuesto los transportadores y los
expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la
procedencia de los productos que transportan o expenden”.

“De tal manera, a más del decomiso de la mercancía, las personas a las que
se les adelantó el procedimiento de aprehensión y decomiso deben ser
tenidas como responsables directos del impuesto y en consecuencia
habrá de vincularlas dentro de un proceso de determinación que
incluirá la liquidación oficial y si es del caso el inicio de proceso de
cobro administrativo coactivo para el pago forzado del impuesto que
corresponda a las mercancías decomisadas”.

DAF Oficio 011628 de 2011

PERIODO GRAVABLE – DECLARACIÓN Y
PAGO (LICORES Y CIGARRILLOS)
Período Gravable: El período gravable es quincenal

Declaración y pago:

Productos nacionales: dentro de los cinco días

siguientes al vencimiento de cada periodo gravable

Productos extranjeros: Los importadores declaran y

pagan el impuesto al consumo en el momento de la
importación, conjuntamente con los impuestos y
derechos nacionales que se causan en la misma, a
órdenes del Fondo cuenta de Impuestos al Consumo
de Productos Extranjeros.
PERIODO GRAVABLE – DECLARACIÓN Y
PAGO (CERVEZAS)
Período Gravable: El período gravable es mensual

Declaración y pago:

Productos nacionales: dentro de los quince días

siguientes al vencimiento de cada periodo gravable.

Productos extranjeros: Los importadores declaran y

pagan el impuesto al consumo en el momento de la
importación, conjuntamente con los impuestos y
derechos nacionales que se causan en la misma, a
órdenes del Fondo cuenta de Impuestos al Consumo
de Productos Extranjeros.
IMPUESTO AL CONSUMO DE
LICORES, VINOS, APERITIVOS
Y SIMILARES
PRODUCTOS O MERCANCIAS
LEGALES
LA ACREDITACION LEGAL DE INGRESO Y POSESION DE PRODUCTOS
GRAVADOS CON IMPUESTO AL CONSUMO QUE SE COMERCIALIZAN EN EL
DEPARTAMENTO DE BOLIVAR SE DEMUESTRA CON:

SEÑALIZACION
PRESENTACION PRESENTACION
DEL
DE TORNAGUIA DE FACTURA
PRODUCTO**

** PARA EL CASO DE LICORES Y DE TORNAGUIAS DE TRANSITO CUANDO ESTEN EN

CARRETERA
 TORNAGUIA DE MOVILIZACION
DOCUMENTO QUE AMPARA LA
MOVILIZACION DE PRODUCTOS
ENTRE DEPARTAMENTO O EN EL
MISMO DEPARTAMENTO

TODA FACTURA O RELACIÓN DE

PRODUCTOS DEBE INCLUIR UNA
TORNAGUÍA ORIGINAL,.
 VERIFICACION DE TORNAGUIA
FILIGRANAS
(CORTES DE
SEGURIDAD)
CODIGOS
DE BARRA
DE FECHA DE
SEGURID EXPEDICIO
AD N
(VENCE AL
3° DIA
TIPO DE
HABIL
TORNAGU
PROPIETARIO E IA
IDENTIFICACION
DEL PROPIETARIO
 ESTAMPILLA OFICIAL:
SELLO FÍSICO QUE CONTIENE CARACTERÍSTICAS DE SEGURIDAD Y
TEXTOS QUE PERMITEN IDENTIFICAR LOS PRODUCTOS QUE HAN
EFECTUADO EL RESPECTIVO PAGO DEL IMPUESTO AL CONSUMO.

TODO LICOR LEGALIZADO PARA CONSUMO EN EL DEPARTAMENTO DE

BOLIVAR, DEBE ESTAR SEÑALIZADO CON LA ESTAMPILLA OFICIAL LA
CUAL POSEE LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS DE SEGURIDAD:

FLUORESCENTE INVISIBLE, VERIFICABLE CON LÁMPARA

ULTRAVIOLETA O LUZ NEGRA.
COLORES BIEN DEFINIDOS
EXCELENTE IMPRESIÓN
NUMERACIÓN CONSECUTIVA VERIFICABLE.
NO REUTILIZABLE
MATERIAL ADHESIVO.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE
LICORES, VINOS, APERITIVOS Y
SIMILARES

Marco normativo: Ley 223 de 1995, Ley 788

de 2002, Ley 1393 de 2010 – Ley 1816 de
2016 (Régimen Propio) - Decreto 1625 de
2016 (Recoge Decretos 2141 de 1996, 3071
de 1997, 1150 de 2003)
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES
BASE GRAVABLE
(Art. 49 Ley 788/02 – Art. 19 Ley 1816/16)

El impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares está

conformado por un componente específico y uno ad valórem.

• Componente específico: Volumen de alcohol del producto, expresado

en cc°

• Componente ad valórem: Precio de venta al público en unidad de 750

cc, sin incluir Ipoconsumo ni participación, certificado anualmente por el
DANE, garantizando la individualidad de cada producto.

Estas bases aplican igualmente para liquidar la participación, respecto de

productos sujetos al monopolio rentístico de licores destilados.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES
BASE GRAVABLE
(Art. 49 Ley 788/02 – Art. 19 Ley 1816/16)
.
• El grado de contenido alcoholimétrico deberá expresarse en la
publicidad y en el envase y estará sujeto a verificación técnica por parte
de los departamentos, quienes podrán realizar la verificación
directamente o por entidades especializados. En caso de discrepancia
respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva instancia
corresponderá al INVIMA.

• Para efectos de la certificación el DANE está facultado para desarrollar

directa o indirectamente a través de terceros, todas las gestiones
indispensables para determinar anualmente el precio de venta al público
de los productos sujetos al impuesto de consumo. Esta certificación
deberá expedirse antes del 1° de enero de cada año.

• El DANE deberá certificar la base gravable para cada uno de los

productos específicos sujetos al impuesto al consumo o participación.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
TARIFAS
(Art. 50 Ley 788/02 – Art. 20 Ley 1816/16)

A partir del 1º de enero de 2017, el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y

similares se liquidará así:

• Componente Específico. La tarifa del componente específico del impuesto al

consumo de licores, aperitivos y similares por cada grado alcoholimétrico en unidad de
750 centímetros cúbicos o su equivalente, será de $220.

• La tarifa aplicable para vinos y aperitivos vínicos será de $150 en unidad de 750
centímetros cúbicos o su equivalente.

• Componente ad valórem. El componente ad valorem del impuesto al consumo de

licores, aperitivos y similares, se liquidará aplicando una tarifa del 25% sobre el
precio de venta al público, antes de impuestos y/o participación, certificado por el
DANE.

• La tarifa aplicable para vinos será del 20% sobre el precio de venta al público sin
incluir los impuestos, certificado por el DANE.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES
TARIFAS
(Art. 50 Ley 788/02 – Art. 20 Ley 1816/16)

(…)
• Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan
volúmenes diferentes a 750 centímetros cúbicos, se liquidará el
impuesto proporcionalmente y se aproximará al peso más cercano.

• Las tarifas del componente específico se incrementarán a partir del

primero (1°) de enero del año 2018, con la variación anual del índice
de precios al consumidor certificado por el DANE al 30 de noviembre y
el resultado se aproximará al peso más cercano. La Dirección de
Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y
publicará antes del 1° de enero de cada año, las tarifas así indexadas.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

TARIFAS EN SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA

CATALINA. Los productos extranjeros importados
directamente a ese departamento no causarán
impoconsumo.

Para productos nacionales se aplicará una tarifa única de

treinta y cinco $35,oo por grado alcoholimétrico.

Tarifa con Ley 1816 de 2016, para 2017.

 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
FORMULARIOS DE DECLARACIÓN. (Modifica
parcialmente el Art. 213 de la Ley 223 de 1995 – Art. 53
Ley 788 de 2002) La Federación Nacional de
Departamentos diseñará y prescribirá los formularios de
declaración de Impuestos al Consumo. La distribución de
los mismos corresponde a los departamentos. Las
declaraciones de Impuestos al Consumo, que no
contengan la constancia de pago de la totalidad del
impuesto se tendrán por no presentadas.

El artículo 9 de la Ley 1393 de 2010, ordena la

adecuación de los formularios conforme con lo en ella
establecido.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES
DESTINACIÓN
(Art. 16º Ley 1816/16)

• Del total del recaudo de las rentas del impuesto al consumo de

licores, vinos, aperitivos y similares, los departamentos destinarán
el 37% a financiar la salud y el 3% a financiar el deporte.

• El DC recibirá el 10,5% del impuesto al consumo de licores, vinos,

aperitivos y similares que se cause sobre productos consumidos
en el DC y en Cundinamarca y destinará el 88% y el 12% a
deporte. En el caso del Departamento de Cundinamarca, los
porcentajes para salud y deporte se determinarán una vez
descontado el 10, 5 % del DC.
RÉGIMEN DE MONOPOLIO
SOBRE LICORES
DESTILADOS
 CONSTITUCION POLÍTICA – ARTÍCULO 336
• Ningún monopolio podrá establecerse sino como arbitrio
rentístico, con una finalidad de interés público o social y en
virtud de la ley.
• La ley que establezca un monopolio no podrá aplicarse antes de
que hayan sido plenamente indemnizados los individuos que en
virtud de ella deban quedar privados del ejercicio de una
actividad económica lícita.
• La organización, administración, control y explotación de los
monopolios rentísticos estarán sometidos a un régimen propio,
fijado por la ley de iniciativa gubernamental.
• Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores,
estarán destinadas preferentemente a los servicios de salud y
educación.
 MARCO NORMATIVO

El Congreso expidió la Ley 1816 de 2016, que fija el Régimen Propio

del monopolio de licores destilados de que trata el artículo 336 de la
Constitución Política. En esta ley se establecen:

• El objeto del monopolio, su definición y finalidad.

• Las condiciones, modalidades y requisitos a los que deben

sujetarse los departamentos para el ejercicio del monopolio de
licores destilados.

• Las rentas obtenidas en ejercicio del monopolio de licores

destilados y su destinación.
 OBJETO DEL MONOPOLIO
(Art.1º Ley 1816/16)

• Obtención de recursos para los departamentos asociada a la financiación

preferente de educación y salud y a la protección de la salud pública.

• Versará sobre su producción e introducción de licores destilados. Cada

Departamento ejercerá el monopolio de distribución y comercialización respecto de
los licores destilados que produzca directamente.

DEFINICIÓN Y FINALIDAD DEL MONOPOLIO

(Art. 2º Ley 1816/16)

• Es la facultad exclusiva del Estado para explotar directamente o a través de

terceros la producción e introducción de licores destilados y para organizar,
regular, fiscalizar y vigilar su producción e introducción a los departamentos.

• Como arbitrio rentístico procura reservar para los departamentos una fuente de
recursos económicos derivados de la explotación de actividades de producción e
introducción de licores destilados con la finalidad de interés público y social.
 RENTAS DEL MONOPOLIO
(Art. 13º Ley 1816/16)

En ejercicio del monopolio rentístico sobre licores destilados son

rentas de los departamentos las siguientes:

1. La participación que se causa sobre los licores destilados

que se consuman en jurisdicción de los departamentos.

2. La participación que se causa sobre el alcohol potable con

destino a la fabricación de licores que se utilice en la
producción de los mismos en jurisdicción de los
departamentos.

3. Los derechos de explotación que se deriven del ejercicio del

monopolio sobre la producción e introducción de licores
destilados. Estos derechos de explotación no se causarán
para la producción de alcohol potable.
 RENTAS DEL MONOPOLIO
(Art. 14º Ley 1816/16)

PARTICIPACIÓN SOBRE LICORES DESTILADOS.

• Los departamentos que ejerzan el monopolio de licores destilados,

en lugar del impuesto al consumo establecido en la ley, tendrán
derecho a percibir una participación sobre los productos objeto del
monopolio que se consuman en su jurisdicción.

• Las asambleas departamentales establecerán la participación

aplicable, cuya tarifa no podrá ser inferior a la tarifa del impuesto
al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, en ninguno de
los dos componentes que conforman las tarifas del impuesto al
consumo en la ley.

• La tarifa de la participación deberá ser igual para todos los licores

destilados sujetos al monopolio y aplicará en su jurisdicción tanto a
los productos nacionales como a los extranjeros, incluidos los que
produzca la entidad territorial.
DISTRIBUCION RECAUDO MONOPOLIO LICORES

37% Salud

Monopolio sobre licores

100% 3% Deporte
destilados

Salud
14%
60% Educación

46% ICLD

DISTRIBUCION RECAUDO MONOPOLIO ALCOHOL

Salud
51%
Educación
Monopolio sobre licores
100% 10% Deporte
destilados

39% ICLD
 ARTÍCULOS 20 Y 21 LEY 1762 DE 2015
SANCIÓN DE MULTA POR EXTEMPORANEIDAD EN EL REGISTRO

Los responsables del impuesto al consumo del que trata la Ley 223 de 1995, obligados a
registrarse ante las Secretarías de Hacienda de los departamentos y del Distrito Capital que se
inscriban con posterioridad al plazo establecido en el literal a) del artículo 215 de la Ley 223 de
1995 deberán liquidar y cancelar una sanción equivalente a doscientas veintiocho (228) UVT por
cada mes o fracción de mes de retardo en la inscripción.
Cuando la inscripción se haga de oficio, existiendo obligación legal para registrarse, se aplicará
una sanción de cuatrocientas cincuenta y seis (456) UVT por cada mes o fracción de mes de
retardo en la inscripción.

SANCIÓN DE MULTA POR NO MOVILIZAR MERCANCÍAS DENTRO DEL TÉRMINO LEGAL

Sin perjuicio de la aprehensión y decomiso de los productos, en los eventos en que procedan,
si una vez expedida la tornaguía, no se llevare a cabo la movilización de los productos gravados
con impuestos al consumo de que trata la Ley 223 de 1995 dentro del plazo señalado por la
normativa vigente, el sujeto pasivo será sancionado por la Secretaría de Hacienda
Departamental o por la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital según corresponda, con
cuarenta y seis (46) UVT por cada día de demora.
 ARTÍCULO 22 LEY 1762 DE 2015
SANCIÓN DE MULTA POR NO RADICAR TORNAGUÍAS PARA LEGALIZAR

El transportador encargado de radicar ante las autoridades la tornaguía de

productos con respecto a los cuales deba pagarse impuesto al consumo del
que trata la Ley 223 de 1995, y el sujeto pasivo del impuesto al consumo
generado por la mercancía transportada por el transportador, serán
sancionados cada uno con multa equivalente a cuarenta y seis (46) UVT por
día transcurrido, sin que el monto sobrepase el doscientos por ciento (200%)
del valor comercial de la mercancía transportada, cuando no radiquen las
tornaguías de movilización de la mercancía correspondiente para que sean
legalizadas por la autoridad competente, salvo casos de fuerza mayor o caso
fortuito.

• SANCIONA TANTO A TRASPORTADOR COMO AL SUJETO PASIVO, POR UNA

OBLIGACION EXCLUSIVA DEL TRASPORTADOR (ART. 9 DEC. 3071 DE 1997).
• ¿APLICA PARA TORNAGUÍAS DE REENVÍO Y TRÁNSITO?
 IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES QUE SE
FISCALIZAN

FISCALIZACION DE

IMPUESTO AL IMPUESTO AL IMP. SOBRE IMPUESTOS A ESTAMPILLAS,

CONSUMO REGISTRO VEHICULOS LOTERIA, RIFA Y COMBUSTIBLE DEGUELLO CONTRIBUCIONES,
Y AUTOMOTORES AZAR TRANSFERENCIAS Y
ALCOHOLES. OTROS

CONTRIBUCION
DE LICORES, DEGUELLO AL SOBRE
DE LOS REGIMEN DE LAS SOBRETASA A LA
VINOS, DE VEHICULOS GANADO CONTRATOS
REGISTROS LOTERIAS GASOLINA
APERITIVOS Y PARTICULARES MAYOR
EN CAMARA PRODESARROLLO
SIMILARES
DE
COMERCIO REGIMEN DEL
SOBRETASA AL PROCULTURA
DE MOTOS CON JUEGO DE
DE APUESTAS ACPM
DE LOS CILINDRAJE
CIGARRILLOS Y MAYOR A PERMANENTES O PROHOSPITAL
TABACO REGISTROS UNIVERSITARIO
125C.C. CHANCE
ELABORADO EN
INSTRUMEN
PROUNIVERSIDAD
TOS REGIMEN DE LAS
DE CARTAGAENA
PUBLICOS RIFAS DE
DE CERVEZAS, CIRCULACION
SIFONES Y DEPARTAMENTAL TRANSFERENCIAS PROELECTRIFICACI
REFAJOS SALUD Y EDUCACION ON RURAL

CONTRIBUCION PRO-DOTACION
DE ALCOHOLES DE VALORIZACION ANCIANATO
POTABLES
OTROS:
RECIBOS – SISTEMATIZACION – ESTAMPILLA PARA
UTENTICAR – VALOR FORMULARIOS – 0.5%
PARTICIPACION ANUAL
 MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES Y
ESTAMPILLAS

IMPUESTO AL IMP. SOBRE VEHICULOS IMPUESTOS A ESTAMPILLAS,

IMPUESTO AL AUTOMOTORES
CONSUMO Y LOTERIA, RIFA Y COMBUSTIBLE DEGUELLO CONTRIBUCIONES,
REGISTRO Y T.C. CONTAMINACION
TRANSFERENCIAS
ALCOHOLES VEHICULAR AZAR
Y OTROS
LEY 3/86 PRODESARROLLO
LEY 334/96 PRO UDC
LEY 223/95 LEY 223/95 LEY 645/2001 PROHOSPITAL
LEY 488/98 LEY 223/95
LEY 488/98 LEY 193/1923 LEY 488/98 LEY 8 DE 1909 LEY 397/97 PROCULTURA
LEY 633/2000 LEY 488/98
Resolución 19199 de LEY 643/2001 LEY 788/2002 DEC. EXTRA 1222/86 LEY 666/2001 PROCULTURA
LEY 788 DE 2002 LEY 788/2002 LEY 1059/06
2002 LEY 1393 DE 2010 LEY 1222/1986 LEY 310 DE 9 DE 1979
LEY 863 DE 2003 DEC 650/96 PROELECTRIFICACION
LEY 812 DE 2003 DEC 1222 DE 1986 DEC 1333/2007 DEC 3149 DE 2006
LEY 1393 DE 2010 DR 2141/96 LEY 1276/09 PROANCIANATO
DEC 4299/2005 REGALIAS – LEY 141/94 – DR 145
LEY 1111 DE 2011 DEC 4915/2011 DE 1995. – RES. 80053/96
DEC 761 DE 1993 CONTRIB. VALORIZACION LEY
DEC 1222 DE 1986 25/1921, DEC 1604/66, DEC
DEC 2141/96 ESTRAORDINARIO 1222/86 LEY
DECRETO 3071/97 383/97

ORDENANZAS DE IMPUESTOS:
11 DE 2000 E.T. DPTAL - 11 DE 2006 REFORMA E.T.
12 DE 2006 PROELECTRICIDAD RURAL
12 DE 2009 EXONERADOS DE REGISTO
04 DE 2011 INCENTIVOS TRIBUTARIOS - 17 DE 2011 REFORMA E.T.
18 DE 2011 REFORMA E.T. - 28 DE 2012 EXENCION DE REGISTRO
 SOLICITUD INSCRIPCION EN
LA DIRECCION DE INGRESOS
FLUJOGRAMA Y RELACION CON OTROS
PROCESOS DE IMPOCONSUMO DE
ENTREGA REQUISITOS
LICORES Y VINOS IMPORTADOS
NO CUMPLE
DECLARACIONES DE IMPORTACION
SI DIAN

CONTRATO O
RESOLUCION
CONVENIO
DECLARACIONES DE FONDO CUENTA
FND (FEDERACION NACIONAL DE DPTOS)
PRESENTACION DE
DECLARACION DE
FONDO CUENTA
(NACIONAL)
SOLICITUDES (TORNAGUIAS Y ESTAMPILLADO)
SISTEMAS Y COMPUTADORES
DECLARACION DE
TORNAGUIA DE DEPARTAMENTALIZACION
MOVILIZACION (DPT)

SOLICITUD DE TORNAGUIA MOVILIZACIONES (FMM)

DE REENVIO
ESTAMPILLAS
ZONA FRANCA
TORNAGUIA
DE TRANSITO

INSPECCIONES
 FLUJOGRAMA Y RELACION CON OTROS
PROCESOS DE IMPOCONSUMO LICORES Y
SOLICITUD INSCRIPCION EN
LA DIRECCION DE INGRESOS

ENTREGA REQUISITOS
VINOS NACIONALES

N
CUMPLE
O
PAGOS EN TESORERIA DEL DEPARTAMENTO
SI

CONTRATO O
RESOLUCION
CONVENIO

INFORMACION CON OTROS DEPARTAMENTOS

TORNAGUIA DE
MOVILIZACION

DECLARACION DE
IMPOCONSUMO
SOLICITUD DE ESTAMPILLAS Y TORNAGUIAS
SYSTEMAS Y COMPUTADORES
SOLICITUD DE TORNAGUIA
ESTAMPILLAS DE REENVIO

TORNAGUIA
DE TRANSITO

INSPECCIONES
 SOLICITUD INSCRIPCION EN
FLUJOGRAMA Y RELACION CON OTROS
LA DIRECCION DE INGRESOS
PROCESOS DE IMPOCONSUMO DE
ENTREGA REQUISITOS CIGARRILLOS Y CERVEZAS IMPORTADOS

NO CUMPLE DECLARACIONES DE IMPORTACION

DIAN
SI

RESOLUCION
DECLARACIONES DE FONDO CUENTA
FND (FEDERACION NACIONAL DE DPTOS)

PRESENTACION DE
DECLARACION DE
FONDO CUENTA
(NACIONAL) SOLICITUDES (TORNAGUIAS Y ESTAMPILLADO)
SISTEMAS Y COMPUTADORES
DECLARACION DE
TORNAGUIA DE DEPARTAMENTALIZACION
MOVILIZACION (DPT)

MOVILIZACIONES (FMM)
TORNAGUIA
DE TRANSITO
TORNAGUIA
DE REENVIO
ZONA FRANCA

INSPECCIONES

SOLICITUD INSCRIPCION EN
LA DIRECCION DE INGRESOS
ENTREGA REQUISITOS
FLUJOGRAMA Y RELACION CON OTROS
PROCESOS DE IMPOCONSUMO DE
CERVEZAS Y CIGARRILLOS NACIONALES

NO CUMPLE
PAGOS EN TESORERIA DEL DEPARTAMENTO
SI

RESOLUCION

INFORMACION CON OTROS DEPARTAMENTOS

TORNAGUIA DE
MOVILIZACION

DECLARACION DE
IMPOCONSUMO SOLICITUD DE ESTAMPILLAS Y TORNAGUIAS
SYSTEMAS Y COMPUTADORES
TORNAGUIA TORNAGUIA
DE TRANSITO DE REENVIO

INSPECCIONES
 ¿QUE ES LA APREHENSION DE MERCANCIA EVASORA
DE IMPUESTO AL CONSUMO?
ES LA ACCIÓN DE ATRAPAR, PRENDER Y COGER PRODUCTOS
(LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS) QUE NO ACREDITEN LA
LEGALIDAD Y PAGO DEL IMPUESTO AL CONSUMO.

DECOMISO: ACCIÓN MEDIANTE LA CUAL LA ADMINISTRACIÓN

RESUELVE AL INFRACTOR EL PERDIMIENTO DE LOS PRODUCTOS
QUE INCURRIERON EN EVASIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO.

INFRACTORES: PERSONAS QUE INTRODUCEN, COMERCIALIZAN O

TRANSPORTAN PRODUCTOS SIN NINGÚN DOCUMENTO QUE
ACREDITE LA LEGALIDAD O EL PAGO DEL IMPUESTO AL CONSUMO
AL DEPARTAMENTO.
 CAUSALES DE APREHENSION.

1) Cuando los transportadores de productos gravados con impuestos al

consumo no exhiban ante las autoridades competentes la tornaguía
autorizada por la entidad territorial de origen.
2) Cuando los vendedores detallistas no acrediten el origen legal de los
productos
3) Cuando no se declare el impuesto de los productos que sean o hayan sido
introducidos para distribución, venta, permuta, publicidad, comisión,
donación o autoconsumo en la respectiva entidad territorial.
4) Cuando se verifique que los productos amparados por tornaguías de reen-
vío a otras jurisdicciones han sido distribuidas en la entidad territorial
de origen o en una entidad territorial diferente a la de destino.
 CAUSALES DE APREHENSION.
5.)Cuando los productos en el mercado pertenezcan a
productores, importadores o distribuidores no
registrados en la correspondiente Secretaría de Hacienda
o cuando los productos no estén señalizados, existiendo
obligación legal para ello.

6.) Cuando las mercancías extranjeras distribuidas en

jurisdicción de la respectiva entidad territorial no estén
amparados en una declaración con pago ante el Fondo-
Cuenta

7.) Cuando no se demuestre el ingreso legal de las

mercancías a la respectiva entidad territorial
 ACTA DE APREHENCION
Del procedimiento de aprehensión se levantará un acta en
original y dos (2) copias, la cual será suscrita por el
funcionario o los funcionarios competentes participantes
en la aprehensión y el presunto infractor, cuando acceda
a ello. En el acta se hará constar la fecha y lugar de la
aprehensión, causa o motivo de la misma, clase, cantidad
y descripción del producto o productos aprehendidos,
identificación y dirección del presunto infractor y del
responsable de los productos, cuando sea del caso.

Copia del acta debidamente firmada se entregará al

presunto infractor. En caso de que éste se negare a
firmar, así se hará constar en el acta.
APREHENSIONES DE LICOR
ADULTERADO:
LICOR ADULTERADO: Producto de una operación
clandestina donde el licor genuino, es modificado e
imitado con sustancias sin normalizar y en
muchasocasiones toxicas, con el fin de rendirlo y
obtener ganancias fraudulentas.
4 PUNTOS A REVISAR PARA IDENTIFICACION DE UN LICOR ADULTERADO:

TAPA ETIQUETA ENVASE LIQUIDO

TAPA
• Observar que al destapar el producto se
produzca el “CLICK-OPEN”, es decir, que se
produzca un sonido que garantice que la
tapa ha sido sellada con pegamento.
• El video-JET, o numeración consecutiva
impresa en la tapa, corresponda con el
impreso en la etiqueta.
• La tapa debe contener la contramarca de
la Empresa que los produce
• La numeración impresa en la tapa no es
borrable
ETIQUETA
• Impresión del logotipo de la
Empresa Productora, código de
barras del producto
• Presenta textos alusivos a las
exigencias del Ministerio de Salud
o invima (Registro Sanitario).
• Observar que la calidad de
impresión de litografía sea nítida,
continua y no desteñida.
ENVASE
• Debe estar marcado en alto relieve si
es de vidrio, el nombre de la licorera
que los produce en presentaciones
registradas en la dirección de ingresos
• Si es de plástico o PET, sus
presentaciones serán; 375ml; 1150ml.
• Para envases de caja de cartón
denominado TETRAPAC, su
presentación es 1000ml
LIQUIDO
• Verificar que no existan filtraciones del liquido a través de la
tapa
• El líquido no debe presentar turbidez, partículas en
suspensión, residuos, mugre o coloración distinta a la de los
productos originales.
• La apariencia del aguardiente es cristalina; y el color de los
rones es homogenizado con caramelo para uso alimenticio,
lo que lo convierte en un exquisito ámbar claro.
• El contenido del licor, no debe por ninguna circunstancia
estar disminuido.
• Variaciones en el Sabor y olor del producto, son síntomas de
adulteración.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN