Análisis Comparado:

Libro III del

Código Tributario Peruano

con el Modelo de

Código Tributario del

Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT)
vigente.
Mg. C.P.C.C. William Castillo Bravo
LIBROTERCERO:
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

01
• Índice

 Procedimient
o No
Procedimiento No Contencioso.
COntencioso.

Plazo de resolución: 45 días hábiles.

Solicitudes (para absolver las solicitudes)
vinculadas a la
Ej. Devolución de dinero
determinación
de la Las Resoluciones son Apelables ante el
Obligación Tribunal Fiscal.
Tributaria
* Las Resoluciones que absuelven
solicitudes de devolución serán
Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 días,
procede el Recurso de Reclamación.

Otras Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444

solicitudes no “Ley del Procedimiento Administrativo
contenciosas General”. Se aplican también las disposiciones del
CódigoTributario o de otras normas tributarias.
(ÚLTIMA MODIFICACIÓN)
Art. 162° C.T
• Índice

 Órganos de la
Administració
PROCEDIMIENTO
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
CONTENCIOSO
Administrativ
o Tributario.
ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO:
ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

2. APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL

FISCAL.
Art. 124° del C.T
• Índice
ADMINISTRACION TRIBUTARIA YORGANOS
 Órganos de la RESOLUTORES
Administració
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso 2da y última
Administrativ RESOLUTORES instancia TRIBUNAL
o Tributario.
administ.
FISCAL
GOB. INSTITU
SUNA B.N.
REGIONALE PRIVADA
C. .S
T S Y DEREC
DE
LOCALES HO
1ra instancia -Imp. a la Renta -Imp. Predial
PÚBLIC
-I.G.V. -Imp. a la O - Tasas
administ.
-I.S.C. Alcabala
tributaria Contribuci -Derechos
ORGANOS

-Imp. a los
- D° ón al
Juegos
Arancelarios -Imp. al SENATI
-Tasas de Patrimo Contribució
Prestación nio n al
de Servic Vehicula
SENCICO
Públic r
- Tasas
Aport. -Contribuciones
ESSALUD
(*)
Aport. ONP (*) por
(*) son administrados Art. 50 a 54 C.T.
SUNAT
• Índice
RECLAMACIÓN
 Órganos de la
Administració Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.
n Tributaria. Órgano competente (Art. 133° C.T)
 Procedimient  SUNAT * Tributos que Administra.
o Contencioso  SAT * Municipalidad Provincial o Distrital.
Administrativ  Otros * (SENCICO, SENATI, B. DE LA NACION)
o Tributario. Actos Reclamables: (Art. 135° CT)
 Resoluciones de Determinación.
 Resoluciones de Multa.
 Ordenes de Pago.
 Por el silencio administrativo negativo.
 Actos que resuelven solicitudes de devolución.
 Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal, así como las Resoluciones que las
sustituyan.
 Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
 Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
 Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de
carácter general o particular
Plazo resolver:(Art. 142° CT)
 09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposición.
 12 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicación de las normas de precio de
transferencia.
 20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre
y otras resoluciones que lo sustituyan.
Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o
versen sobre cuestiones de puro derecho, la Administración podrá
resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
• Índice

 Órganos de la
Administració
REQUISITOSDEADMISIBILIDAD
n Tributaria. (Art.137°C.T)
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario.  Escrito fundamentado y autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma, N° de registro)

 Plazo de Interposición.

 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

 En Reclamaciones contra Resoluciones de

Determinación o Multa: basta acreditar el pago de
la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET
REPETE).

 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se

deberá acreditar el pago de la totalidad de la deuda
tributaria.

 Poderes correspondientes.
• Índice

 Órganos de la
Administració PLAZOSDELARECLAMACIÓN
n Tributaria. (Art.137°C.T)
 Procedimient
o Contencioso • 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación
Administrativ y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
o Tributario.
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolución y las
Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria
(agregado: 2007)
• 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso,
Internamiento y Cierre Temporal, así como las Resoluciones que
las sustituyan.
• 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de
devolución. (ficción jurídica: se asume que ha habido una
denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de

Determinación o Multa fuera del plazo, se debe pagar
la totalidad de la deuda tributaria o presentar carta
fianza.
• Índice
SUBSANACIÓNDEREQUISITOSDEADMISIBILIDAD
 Órganos de la
Administració
(Art.140°CT)
n Tributaria.  Cuando el Recurso de REQUISITOSDE
 Procedimient Reclamación carece de algún ADMISIBILIDAD:
o Contencioso requisito de admisibilidad, se
Administrativ requerirá al deudor tributario  Escrito fundamentado
o Tributario. subsanar la deficiencia. y autorizado por
abogado habilitado
 Subsanación de Oficio: cuando las (Nombre, Firma, N° de
registro)
deficiencias no son sustanciales.
 Plazo de Interposición.

 Plazo para subsanar: 15 días  Adjuntar Hoja de

hábiles.
5 días hábiles En caso de
resoluciones de comiso,
internamiento y cierre temporal.
 En el caso de Resoluciones de
comiso, internamiento y cierre
temporal de establecimientos, así
como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para subsanar
es de 5 días hábiles.
 Si no se subsana se declara
inadmisible la Reclamación.
Información Sumaria.
 En Reclamaciones
contra Resoluciones
de Determinación o
Multa: basta acreditar
el pago de la parte de
la deuda no
reclamada.(SOLVE ET
REPETE).
 En Reclamaciones
contra ÓRDENES DE
PAGO: se deberá
acreditar el pago de la
totalidad de la deuda
tributaria.
 Poderes
correspondientes.
• Índice

 Órganos de la
Administració ELPROBATORIOENLARECLAMACIÓN
n Tributaria. (Art.125°C.T)
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ • Sólo se admiten los documentos, la pericia y la
o Tributario.
inspección del órgano encargado de resolver.

• Estos se valoran junto con manifestaciones

obtenidas en la etapa de verificación y/o
fiscalización.

• Plazo para ofrecer y actuar es de 30 días hábiles

contados desde la interposición de la
Reclamación.

Nota: El vencimiento del plazo no requiere

declaración expresa, no siendo necesario que la
Administración Tributaria requiera la actuación de
las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.
• Índice

 Órganos de la
Administració
n Tributaria.
PRUEBA DE OFICIO
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario.
• Art. 126° CT.
para mejor resolver el órgano encargado
podrá, en cualquier estado del procedimiento,
ordenar de oficio las pruebas que juzgue
necesarias y solicitar los informes necesarios
para el mejor esclarecimiento de la cuestión a
resolver.

COSTO a cargo de la Ad.T

12/4
(si la Adm. lo solicita) 6
• Índice

 Órganos de la
Administració
FACULTADDEREEXAMEN
n Tributaria. (Art.127° CT)
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario.
ÓRGANO
RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

LaAdm Trib. puede:

Disminuir Aumentar No puede

montos montos
imponer
RECLAM
Nuevas
El contribuyente
puede: AR
APELA
sanciones
 El Procedimiento de Reclamación
Contribuyente o
deudor tributario
Mesa de partes Ante SUNAT Leyenda

OP: Orden de Pago

RD: Resolución de Determinación
Escrito con SNATI RM: Resolución de Multa
fundamentos RF: Resolución Ficta
RIV: Resolución de Internamiento
de hecho y Expediente O .P. Temporal de Vehículos
derecho SNAA RCB: Resolución de Comiso de
Bienes
Sección RCT: Resolución de Cierre Temporal
R .D. Reclamaciones de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolución de Multa Sustitutoria
R. F. de comiso o cierre temporal
R .M. SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
Hoja de SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.
Secretaría R. I. V.
información R. C. B.
sumaria R. C. T.
R. M. S. Notas
Copia de poder
No cumple requisitos
Cumple requisitos Notificación (*) Los plazos de 5 días están referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
Procedimiento de 15 o 5 días Subsanación de internamiento de vehículos o multas
Reclamación para Requisitos Sustitutorias.
30 o 5 días (*) plazo probatorio subsanar (*)
Si no cumple
(1) Improcedente
Revisión de Pruebas:
Cargo documentos, pericial INADMISIBLE (2)
(3)
Procedente en Parte
Procedente
14/4
y de inspección
Plazo para resolver 9 y 12 meses
(4) Desistimiento 6
Apelación ante El plazo expresado en días
RESOLUCION el Tribunal
(1) (2) (3) (4)
Corresponde a días hábiles.
Fiscal
• Índice

 Órganos de la
RECURSO DE APELACIÓN
Administració
n Tributaria.
(Art. 143° C.T)
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ • Órgano Resolutor : Tribunal Fiscal.
o Tributario.
• Presentación : Ante el órgano que dictó
ladel Recurso resolución apelada.

 Actos apelables :

• La resolución que resuelve un recurso de

reclamación.
• La resolución ficta de primera instancia: luego de
transcurrido 09 meses (antes 06 meses) o de 02
meses en el caso de las solicitudes vinculadas a
la determinación de devolución. (art. 144 del CT)

• Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de

ingresado al Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicación de las
normas de precios de transferencia) art. 150 del CT
• Índice

 Órganos de la
Administració
REQUISITOSFORMALESDELAAPELACIÓN
n Tributaria.
 Procedimient • Copia de resolución impugnada. Art. 146 del C.T.
o Contencioso • Constancia de notificación.
Administrativ
o Tributario. • Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es
cautiva.
• Hoja de Información Sumaria.
•Plazo de15 días hábiles desde la notificación de la Resolución
Apelada. (Cuando se impugna sin pago previo)
•Plazo de 30 días hábiles desde la notificación certificada de la
Resolución Apelada tratándose de las Resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia. (Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolución Apelada (Luego
de haber pagado la deuda )
IMPORTANTE:
•A falta de algún requisito la Administración Tributaria dará un
plazo de 15 días para subsanarlo
• 05 días cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o
internamiento
• Índice

 Órganos de la ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIACOMO
Administració PARTEANTEELTRIBUNALFISCAL
n Tributaria. (Art.149°C.T)
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario. La Administración Tributaria contesta la
apelación.

Está facultada a presentar medios

probatorios.
Solicita el uso de la palabra dentro de las 45
días hábiles de interpuesto el Recurso de
Apelación.

El contribuyente y la Administración Tributaria

rinden Informe Oral el mismo día.

Art. 149 y 150 del C.T.

• Índice

 Órganos de la APELACIÓNDEPURODERECHO
Administració
(Art.151°C.T)
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
• No se necesita acreditar interposición de reclamo.
Administrativ
o Tributario.
• Se discute el régimen legal de una determinada situación de
hecho, sin que existan otros hechos que probar.

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la

reclamación ya no es posible considerar una apelación de
puro derecho.

• El plazo para apelar es de 20 días de notificada la resolución

y de 10 días tratándose de las Resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de establecimientos y las
resoluciones que sustituyan a estas últimas.
• Índice

 Órganos de la
Administració
RECURSODERECTIFICACIÓN:
n Tributaria. SOLICITUDDECORRECCIÓN,AMPLIACIÓNOACLARACIÓN
 Procedimient (Art.153°C.T.)
o Contencioso
Administrativ
o Tributario.  Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

 Es el medio por el cual el contribuyente o la Administración

Tributaria solicita la corrección de errores materiales o
numéricos, o ampliar o aclarar algún punto dudoso del
fallo.
 Plazos:
Para presentar: 5 días hábiles (desde el día siguiente de
notificada resolución)
Para resolver: 5 días hábiles de presentada.
 No se puede alterar el contenido sustancial de la
resolución.
• Índice

 Órganos de la
APELACIÓN DE TRIBUTOS
Administració
n Tributaria.
MUNICIPALES
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario. TRIBUNAL
FISCAL

Apelación

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación

(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
• Índice

 Órganos de la
RECURSO“EXTRAORDINARIO"DE
Administració
n Tributaria.
QUEJA
 Procedimient (Art.155°CT)
o Contencioso
Administrativ
Concepto : Cuando existan actuaciones o procedimientos
o Tributario.
que infrinjan lo establecido en el Código Tributario.

Interposición : En CUALQUIER estado del proceso.

Competente : - El Tribunal Fiscal cuando son órganos

sometidos a su jerarquía.
- Ministro de Economía y Finanzas contra
lo actuado por el Tribunal Fiscal.

Plazo : 20 días para resolver de presentado el recurso

• Índice

 Órganos de la OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN

Administració
n Tributaria. DEL PROCEDIMIENTO
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ DESISTIMIENTO
o Tributario. ABANDONO
• Facultad del
contribuyente
• Cualquier etapa del •Se da cuando el solicitante
procedimiento. incumple un trámite
• Escrito debe presentarse requerido que implique la
con firma legalizada del paralización por treinta días
contribuyente o del
representante legal. del procedimiento.

• Legalización ante notario •Sólo en procedimiento

o fedatario de la
administración. iniciados a solicitud de
parte.
• Acto voluntario del
contribuyente.
• Puede haber
desistimiento parcial.

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

 Procedimiento Administrativo Tributario
Resolución de Plazo de Resolución de Resolución del
Plazo de presentación Presentada por la
comiso de bienes Presentación Intendencia 5 días hábiles Tribunal Fiscal Adm. Tributaria
• Procedente Art. 152º • Confirma
Resolución de Internamiento 5 días hábiles excepcionalmente
RECLAMO • Improcedente • Revoca (ya no necesita
de vehículos Art. 137º
• Procedent • Nula e Autorización
e en Insubsistente del MEF - derogado)
Resolución de cierre
parte • Revoca en parte O Por el
temporal de estable-
•
Plazo probatorioDesistimiento Deudor Tributario
cimientos u Oficinas
Resolución de Multa Plazo probatorio Dentro de 3 meses.
5 días hábiles y 45 días
que sustituye las 5 días hábiles
(precios de transferencia) APELACION
anteriores Art. 152º
20 días hábiles
Resoluciones para resolver 20 días para
Fictas Art. 142º resolver Art. 152º
denegatorias 45 días
hábiles Plazo probatorio Demanda
de devolución Plazo de presentación
Plazo de
30 días hábiles y
15 días hábiles y 30 días
Contencioso
45 días hábiles presentación Administrativa
Sin pago previo hábiles. Tratándose de
(precios de 3 meses en la
resoluciones emitidas
Resolución Plazo de transferencia) Resolución de Art. 157º
VIA JUDICIAL
como consecuencias de
de Multa Presentación Intendencia
Art. 125º aplicación de las normas
Resolución • Procedente de precios de transferencia
20 días hábiles RECLAMO
de • Improcedente Art. 146º Plazo probatorio
Art. 137º • Procedent
Determinación 9 meses para 30 días hábiles y
Resolver e en 45 días hábiles Resolución del
Con pago previo Tribunal Fiscal
Art. 142° parte (precios de
Art. 136º • Confirma
• Desistimiento transferencia)
Plazo probatorio Art. 125º • Revoca
30 días hábiles y APELACION • Nula e
Orden Inmediato 45 días hábiles 12 meses para
Resolución de Insubsistente
De (precios de resolver
Intendencia Art. 150 • Revoca en parte
Pago 20 días Art. 119º transferencia)
• Procedente
Art. 125º
• Improcedente
Plazo de 23/4
(*) Este caso se produce por excepción
RECLAMO Plazo para
presentación
Orden resolver
• Procedent 15 días hábiles 6
NOTA: La Administración Tributaria
e en emitirá también Resoluciones de
De 90 días hábiles Y 30 días hábiles
Sin pago parte Inadmisibilidad cuando la reclamación
Pago Art. 119º (precios de no reúna alguno de los requisitos.
previo (*) • Desistimiento
transferencia) Estas resoluciones pueden ser apeladas.
Art. 119º Art. 146º BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO
• Índice

 Órganos de la ELTRIBUNALFISCAL
Administració (ART.98–102C.T.)
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso • Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y
Administrativ Finanzas, depende administrativamente del Ministro.
o Tributario. • Sus atribuciones:
a. Resolver en última instancia administrativa las
apelaciones contra las Resoluciones de la
Administración Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los
deudores tributarios.
c. Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se
interpongan en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su
competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M.
N°191-2000-EF/43
Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son las
Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten con carácter
general el sentido de normas tributarias. Deberán publicarse
en “El Peruano”. (art. 154. CT)
• Índice

 Órganos de la TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA

Administració
n Tributaria. ORGÁNICA
 Procedimient
o Contencioso
(ART. 98 C.T.)
Administrativ
o Tributario.

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas

Especializadas que conocen asuntos en materia tributaria
general, regional, local y aduanera.
 FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL

SECRETARIO
EXPEDIENTE DE MESA DE PARTES PRESIDENTE DE CADA SALA RELATOR
APELACION Clasifica, registra y Convoca, preside y dirige las Administra la EMISION DE LA
QUEJA Distribuye los Sesiones de la Sala, asigna Sala y da RESOLUCION
TERCERIA Expediente a las Expedientes a los Vocales, lectura del Los Vocales revisan la
Salas Fija fecha para informe oral proyecto de RTF y estampan su
dictamen en la firma junto con el
sesión Secretario Relator

SALA PLENA SI
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella RELATOR
¿Existe Redacta la
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena SESION DE SALA Unanimidad?
El relator da Resolución
SI Lectura del dictamen
del vocal Ponente y NO
se adopta
NO ¿Existe NO ¿Existe Resolución, como
VOCAL INFORMANTE ¿Existe
Estudia el expediente Causal de Solicitud de mínimo 2 votos
Dualidad de inhibición? informe? conformes
Y proyecta el dictamen Criterio? Voto
¿El o los otros 2
vocales están singular
de acuerdo en del (los)
SI SI Vocal(es)
el fallo?

BIBLIOTECA
Suministra
Información legal ASESOR Otro Vocal
Estudia el Vocal se completa Informe Voto Discrepante del
Para resolver las inhibe Oral
Expediente y Sala Vocal Discrepante
Controversias
(normas, Presente informe
Precedente, al Vocal
Doctrina)
Se remiten a la
VOCAL Administración, los actuados
ADMINISTRATIVO y la Resolución para su
¿La RTF es NO
dispone se remitan Mesa de Partes publicación y ejecución
de observancia
los actuados a la descarga del
obligatoria? BIBLIOTECA
administración Sistema
Se clasifica, sumilla
Tributaria y se almacena tanto
SI en formato digital
como en papel
Se remite al Diario debidamente
Oficial El Peruano empastado
para su publicación
• Índice

 Órganos de la
Administració
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario.
 Procedimient
o deCobranza
Coactiva
PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA
COACTIVA
• Índice

 Órganos de la
Administració
PROCEDIMIENTO COACTIVO
n Tributaria.
(ART. 117° CT)
 Procedimient Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria
o Contencioso
Administrativ para cobrar una deuda tributaria exigible.
o Tributario.
 Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
 Procedimient
o deCobranza colaboración de los Auxiliares Coactivos.
Coactiva
Inicio de procedimiento: Resolución de Ejecución Coactiva
(REC)
 Contenido de la REC:
-Nombre del deudor tributario.
-Número de la Órden de Pago o Resolución objeto
de la cobranza coactiva.
-Cuantía del Tributo o Multa, y monto total de la
deuda.
-El Tributo o Multa y período a que corresponde.
* La no observancia del contenido genera la nulidad de la
REC.
• Índice

 Órganos de la
EJECUTORCOACTIVO:
Administració (ART.116°CT)
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ Son facultades del ejecutor coactivo:
o Tributario.  Verificar la exigibilidad de la deuda
 Procedimient tributaria.
o deCobranza  Ordenar, variar o dejar sin efecto
Coactiva medidas cautelares.
 Ejecutar las garantías.
 Disponer la colocación de carteles,
afiches u otros.
 Solicitar autorización judicial para
proceder al descerraje y similares.
 Declarar, de oficio o a pedido de part e,
la Nulidad de la Resolución de
Ejecución Coactiva, así como del
Remate.
 Suspender o concluir el Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
 Entre otras (Art. 116° C.T)
• Índice

 Órganos de la
Administració MEDIDASCAUTELARES
n Tributaria. (ART.118°CT)
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ  El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas
o Tributario. cautelares, antes o durante el Procedimiento
 Procedimient Coactivo, destinadas a asegurar el pago de la
o deCobranza deuda tributaria exigible.
Coactiva • Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares
PREVIAS)
• Cuando el comportamiento del
deudor haga presumir que la
cobranza será infructuosa.
• De ser el caso serán ejecutadas
durante del procedimiento (una vez
vencidos los 7 días hábiles). Salvo
bienes perecederos.
• Durante el procedimiento:
• Podrán ordenarse una vez vencidos
los 7 días hábiles.
• Índice

 Órganos de la
Administració
n Tributaria. MEDIDASCAUTELARES:ELEMBARGO
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario.
El embargo consiste en la afectación jurídica
 Procedimient
de un bien o derecho del presunto obligado,
o deCobranza aunque se encuentre en posesión de terceros
Coactiva (Art. 642° del C.P.C.)

Formas de Embargo (Art. 118° del CT):

• Embargo en forma de intervención en
recaudación, información o administración de
bienes.
• El embargo en forma de depósito con o sin
extracción de bienes.
• Embargo en forma de inscripción
• Embargo en forma de retención
• Índice

 Órganos de la
Administració INICIODELPROCEDIMIENTOCOACTIVO
n Tributaria. (ART.117°CT)
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario. • Resolución de Ejecución
 Procedimient Coactiva:
o deCobranza
Coactiva
- Mandato de Cancelación
( 7 días hábiles para que deudor
cancele la deuda exigible)

- Bajo apercibimiento de dictarse

medidas cautelares o iniciar
ejecución forzada (cuando ya se
hubieran dictado)
• Índice
SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL
 Órganos de la PROCEDIMIENTO COACTIVO (ART 119° CT)
Administració
n Tributaria. Sólo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
 Procedimient
o Contencioso  SUSPENSIÓN:
Administrativ Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: acciónde
o Tributario. amparo) se hubiera dictado una medida cautelar que se ordene
 Procedimient suspender la cobranza conforme al Código Procesal
Constitucional.
o deCobranza
Coactiva Cuando lo disponga una normas legal.
 Excepcionalmente, cuando la cobranza podría ser improcedente,
previo reclamo
 CONCLUSIÓN:
Se presentó oportunamente reclamación contra la Resolución
objeto de cobranza.
 Negociación de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda esté extinguida.
Se declara la prescripción de la deuda.
La acción se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolución fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación
o apelación
Cuando lo disponga una normas legal.
• Índice

 Órganos de la
Administració
PROCEDIMIENTO COACTIVO
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario. Dicta la
medida
 Procedimient
7 días cautelar
o deCobranza hábiles No paga la
Coactiva deuda tributaria

Ejecutala
Media
Emite cautelar
Medida previa
cautelar REC
previa Ejecu ció
forzan
da

7 días
hábiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
• Índice
INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
 Órganos de la
Administració PROPIEDAD (Tercería)
n Tributaria.
 Procedimient (ART. 120° CT)
o Contencioso Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Administrativ
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
o Tributario.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
 Procedimient
o deCobranza Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento
privado de fecha cierta o público.
Coactiva
Tercerista

Presenta Ejecutor Notifica

Coactivo

Absuelve o Resuelve
Deudor no Absuelve
Suspende Remate la Tercería
5 días la Tercería
30 Apela
días 05 días
Incorporado: 2007
Tribunal
•El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 días Fiscal
interpuesto la apelación.
•LaResolución del TFagota la vía administrativa, pudiendo las partes
impugnarla ante el PoderJudicial.
•Durante la Tramitación excluyente de propiedad o recurso de Resuelve
apelación la Administración suspende la ejecución de los embargos (20 días)
respecto de los bienes en discusión.
• Índice

 Órganos de la APELACIÓN DEL

Administració
n Tributaria. PROCEDIMIENTO COACTIVO
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
ANTE EL PODER JUDICIAL
o Tributario. (Art. 122° C.T)
 Procedimient
o deCobranza
Coactiva
20 días hábiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelación

La Sala sólo revisa la forma en que se llevó

el procedimiento coactivo. No se pronuncia
sobre el fondo o de la procedencia de la
cobranza.
• Índice

 Órganos de la
Administració
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
o Tributario.
 Procedimient
PROCESO
o deCobranza
Coactiva CONTENCIOSO
 Proceso
Contencioso
Administrativ
ADMINISTRATIVO
o Judicial
JUDICIAL
• Índice
Proceso Contencioso
 Órganos de la
Administració
n Tributaria.
Administrativo Judicial
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ Base Legal: Código Tributario y, supletoriamente, la Ley
o Tributario. que regula el Proceso Contencioso Administrativo, Ley N°
 Procedimient 27584 (07/12/01) D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)
o deCobranza Acto Impugnable: Resolución del Tribunal Fiscal.
Coactiva
 Proceso Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Contencioso
Administrativ Excepcionalmente, la Administración
o Judicial Tributaria en los casos que la RTF incurra en causales de
nulidad del art. 10 de la Ley 27444 LPAG (últ. modificación.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa
Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Vía Procedimental: Proceso Especial (última modificación)
Órgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de
la Corte Superior.
• Índice

 Órganos de la
Proceso Contencioso
Administració
n Tributaria. Administrativo Judicial
 Procedimient
o Contencioso Pretensiones de la demanda:
Administrativ
o Tributario. • Declaración de nulidad total o parcial.
 Procedimient • Modificación del Acto Administrativo
o deCobranza
Coactiva
 Proceso Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la etapa
Contencioso administrativa.
Administrativ Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 días de recepcionado el
o Judicial expediente, o devuelve el expediente al Órgano
jurisdiccional.
Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnación:
c. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la
Corte Superior.
d. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
e. Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la
Corte Suprema.
• Índice

 Órganos de la
Administració Proceso Contencioso
n Tributaria.
 Procedimient Administrativo Judicial
o Contencioso
Administrativ
o Tributario. Demanda
3 meses Contencioso La Sala declara Saneado el
 Procedimient 10 días Contestación
Administrativa Proceso (Auto de
o deCobranza (Sala Contencioso de la
Saneamiento)
Coactiva demanda
Administrativa de la
 Proceso Corte Superior
Contencioso respectiva) 20 días
Administrativ Dictamen del Fiscal
o Judicial Provincial en lo
Civil AUDIENCIA Ú NICA
Notificada
15 días Audiencia de p ruebas
R.T.F

15 días
Resuelve Solo si los medios
SALA CONTENCIOSO probatorios
ADMINISTRATIVA DE LA ofrecidos lo
Apelación CORTE SUPERIOR
requieran
05 días.

Sala Civil de la
Casación Sala Constitucional y
Corte Suprema Social de la Corte
10 días Suprema
• Índice

 Órganos de la
Administració
CUESTIONARIO
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
1. ¿En qué instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una
Administrativ deuda tributaria?
o Tributario.
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamación y
 Procedimient apelación. ¿Qué aspectos debo verificar antes de presentar el recurso
o deCobranza de reclamación o apelación?
Coactiva 3. ¿Contra qué actos administrativos puede plantearse el Recurso de
 Proceso Queja?
Contencioso 4. ¿Qué son y qué efectos tienen las Resoluciones de Observancia
Administrativ Obligatoria que emite el Tribunal Fiscal?
o Judicial 5. ¿Contra qué resolución y con qué requisitos se plantea la Demanda
Contenciosa Administrativa?
 Cuestionario
6. ¿La interposición de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza
que no se cobraran la deuda materia de controversia o que no se
impondrá la sanción que se impugna?
7. ¿Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa
contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal?¿En qué casos?
8. ¿Puede admitirse a trámite un recurso presentado
extemporáneamente?
9. ¿Qué deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva?
10. ¿Qué etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? ¿Qué es
la Resolución de Ejecución Coactiva?¿Es Impugnable?
• Índice

 Órganos de la
Administració
LECTURASSUGERIDAS
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso • Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento
Administrativ contencioso tributario”. En Revista Actualidad Tributaria. Nº
o Tributario. 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I 19-20
 Procedimient
o deCobranza • Chau Quispe, Lourdes (2008) “El Procedimiento tributario de
Coactiva impugnación (parte I)” En Revista Actualidad Empresarial. Nº
 Proceso 167, septiembre 2008. Instituto Pacífico, Lima, pp. I 5-6.
Contencioso
Administrativ Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso
o Judicial
•
administrativo en materia tributaria” En Revista Actualidad
 Lecturas Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto Pacífico, Lima, pp. I
Sugeridas 1-4

• Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos

Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
Lectura: “Procedimiento de cobranza coactiva” (pp. 337-348)

• Indacochea Gonzáles, Francisco (1996) La Justicia

Administrativa y el Tribunal Fiscal. En: Revista del Instituto
Peruano de Derecho Tributario. N° 30. Lima – Perú. pp. 17 a 24.
• Índice

 Órganos de la BIBLIOGRAFÍA
Administració
n Tributaria. 1. Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en
materia tributaria” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007,
 Procedimient Instituto Pacífico, Lima, pp. I 1-4
o Contencioso
Administrativ 2. Chau Quispe , Lourdes “La fuerza como medio para cuestionar las actividades
de la administración tributaria” . En Derecho y Sociedad Nº 17, pp.105-114.
o Tributario.
 Procedimient 3. Castro Muñoz, Jorge (2003) “Cobranza Coactiva”. En Análisis Tributario,
junio 2003, Lima
o deCobranza
Coactiva 4. Danós, Jorge (1995) “El procedimiento de cobranza coactiva como
manifestación de la potestad de la administración publica de ejecuciónforzosa
 Proceso de sus actos” En : THEMIS Nº 32, pp.43-50.
Contencioso
Administrativ 5. Danós, Jorge “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria”.
En: THEMIS Nº 41, pp.73-95.
o Judicial
 Bibliografía 6. Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimientocontencioso
tributario”. En Revista Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima,
pp. I 19-20
7. Indacochea, Francisco (1996) “La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal”
En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 30, pp.17-24.
8. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta
edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 449-507.
• Índice

 Órganos de la

Modelo de Código Tributariodel

Administració
n Tributaria.
 Procedimient
o Contencioso
Administrativ
Centro Interamericano de
o Tributario.
 Procedimient
Administraciones Tributarias
o deCobranza
Coactiva
(CIAT)vigente.
 Proceso
Contencioso
Administrativ
o Judicial
 Bibliografía
 Modelo de
Código
Tributario del
Centro
Interamerican
o de
Administracio
nes
Tributarias
(CIAT)
vigente.
• Índice

 Órganos de la
Administració
Trabajo:
n Tributaria.
 Procedimient
REALIZAR10 COMPARACIONESDEL
o Contencioso
Administrativ LIBROIII DELCODIGO TRIBUTARIO
o Tributario.
 Procedimient
o deCobranza
PERUANO CONELCIAT.
Coactiva
 Proceso
Contencioso
Administrativ
o Judicial
Sesugiere bajar el material PDFque se
 Bibliografía encuentra en la plataforma TRILCEó
 Modelo de
Código
Tributario del
entrar al vinculo de internet.
Centro
Interamerican
o de
Administracio
nes
https://publications.iadb.org/bitst
Tributarias
(CIAT)
vigente.
ream/handle/11319/6958/FMM_
 Material CIAT
PDF.
Modelo_de_Codigo_Tributario.pdf?
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