REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA

EXTENSION MACHIQUES

Lcda. Enilda Sánchez

Machiques, Octubre 2017

por Gómez 2007 que un PROCEDIMIENTO es una consecución
progresiva secuencial de las operaciones concatenadas entre si. Que se dan
en un una unidad en función de la realización de una actividad o tarea
especifica dentro de un ámbito pre determinado de aplicación.

Dentro del ciclo de operaciones de una empresa, se definen los

procedimientos contables, como todos aquellos procesos, secuencia de
pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las transacciones
u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad.
Identificar transacciones
Identificar transacciones u otros eventos financieros es el inicio
del ciclo contable. Los propietarios de negocios utilizan
documentos escritos para rastrear la información específica
relativa a las transacciones financieras. Estos documentos
clasifican las operaciones y suelen incluir información específica
acerca de acontecimientos económicos. Los propietarios también
utilizan esta información para tener un registro histórico de las
transacciones comerciales. Una vez que cada transacción esté
identificada y clasificada, la información se registra en los libros de
la empresa.
.El sistema contable de cualquier empresa,
independientemente del sistema contable que utilice, debe
ejecutar tres pasos básicos relacionados con las
actividades financieras:

los cuales se deben REGISTRAR, CLASIFICAR Y

RESUMIR, sin embargo, el proceso contable involucra la
comunicación y la interpretación
 REGISTRO :

En un sistema contable se debe llevar un registro

sistemático de la actividad comercial diaria en términos
económicos. (Transacción/Libros)
Una transacción se refiere a una acción terminada más
que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos
los eventos comerciales se pueden medir y describir
objetivamente en términos monetarios.
CLASIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN:

Un registro completo de todas las actividades

económicas implica comúnmente un gran volumen de
datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser
útil para las personas encargadas de tomar decisiones.
Por tanto, la información se debe clasificar en grupos o
categorías. Se deben agrupar aquellas transacciones a
través de las cuales se recibe o paga dinero.
Resumen de la información: La información contable utilizada por quienes
toman decisiones, debe ser presentada en forma resumida.

Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificación y resumen constituyen
los medios que se utilizan para crear la información contable. Sin embargo, el
proceso contable incluye algo más que la creación de información, también
involucra la comunicación de esta información a quienes estén interesados y la
interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones.
Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también a
varios usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de la
organización. (Josar,2001).
PROCESO CONTABLE
Según Catacora 2000: El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones
de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los Estados
Financieros.
Una empresa que no lleve registros precisos de sus transacciones se arriesga a perder
ingreso y a operar de forma deficiente e improductiva. Para realizar estos registros de
las transacciones la contabilidad utiliza las Cuentas. La contabilización de las
transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo que llamamos
cuentas
Y la presentación de la información financiera de una entidad se resume en lo que
llamamos rubros.
Este proceso está formado de los siguientes pasos:
1. Registrar las transacciones en el diario general
2. Pasar la información del diario general al mayor
general.
3. Obtener el balanza de comprobación
4. Registrar los asientos de ajuste.
5. Realizar el balance de comprobación
6. Formular los Estados Financieros.
7. Hacer los asientos de cierre.
.
 LA CUENTA es la unidad básica de la contabilidad

- Que se utiliza para Registrar y Resumir los Aumentos y Disminuciones

de una partida de activos, pasivos, capital, ingresos y egresos.

- Controlar Operaciones Realizadas por el Titular.

- A cada partida corresponde una cuenta.

- Es un registro formal de cualquier transacción expresada en dinero.

que son producto de todas las operaciones que

realiza una empresa para mantenerse en marcha
 ELEMENTOS DE LA CUENTA

 Nombre de la cuenta: indica su denominación.

 Lado Izquierdo: denominado Debe, Cargo o Débito.
 Lado Derecho: denominado Haber, Abono o Crédito.

Se puede determinar saldo a la diferencia entre el monto total del debe y

el monto total del haber.
 La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas:
según Gerardo Guajardo Cantú y Nora E. Andrade de Guajardo

“•ACTIVO: Recurso económico y propiedad de una entidad, que se espera rinda

Beneficios en el futuro.
• PASIVO: Lo que el negocio debe (deudas) a otras personas o entidades
conocidas como acreedores.
• CAPITAL: La aportación de los dueños conocidos como accionistas.
• INGRESOS: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
Producto, en efectivo o a crédito.

• GASTOS: Son erogaciones de dinero que se realizan en el negocio, con el fin

de mantener la empresa operativa.”
 Son bienes de constante movimiento como:
Circulante:
Caja, ctas. X cobrar, efectos x cobrar inv. De merc depósitos dados en garantía

Fijos: Para uso y no para vender de cierto

Activos valor como:
Terreno, edificio, maquinaria, herramientas equipos vehículos
Ajustes y acumulaciones
Diferidos:
como:
Gastos de organización y campaña
publicitaria

Reales Valuaciones de active Restan los activos

respectivos
Deuda a menos de un año aproximadamente
Circulante:
Caja, ctas. X pagar, efectos x pagar impuestos x pagar
Pasivos
Cuentas Deuda a más de un año aproximadamente
Largo
plazo Hipoteca x pagar y bonos x pagar

Ajustes y acumulaciones como:

Diferidos:
Interes y alquileres cobrados anticipadamente

Capital Patrimonio del dueño o de sociedad en nombre colectivo

Capital social, superávit, utilidad del ejercicio, reservas otros

Son todos los beneficios obtenidos en la empresa por la prestación de servicio o

Ingresos: por la venta de un producto
Ventas, Ingreso x servicio o ingresos extraordinario como: Ingresos x interés
Nominales Están formados por todos los sacrificios, erogaciones o desembolso que realiza la
empresa para producir los ingresos
Egresos Costo de ventas: desembolso de dinero para la compra y producción de los
: productos vendidos

Gastos Operacionales que se dividen en gastos de venta y gastos

administrativos:
DEFINICIÓN
Es la vía fundamental para canalizar todas
las transacciones que realiza cualquier
entidad permitiendo el registro original de
las operaciones mercantiles en forma
cronológica, resumida y clasificada y llevar
un control individual . Entre los cuales hay
libro diario, libro mayor, libro de inventario
libros auxiliares
Empastado
Fuerte
Foliado
Expresa deudor
y acreedor
realizar

operaciones

Día x día
cronológicamente
FECHA EXPLICACIONES RF DEBE HABER
 Fecha Descripción Rf Debe Haber
2006 Caja 1 150000
El señor . Luis inicia un negocio de Enero 5 Mercancía 2 120000
víveres con las siguientes operaciones . En
caja 150000, en mercancía 120000 de los Cta. Por pagar Super Punto 3 45000
Cuenta Capital 4 325000
cuales debe 45000 a Super punto. P/R apertura del negocio el Coco
-2-
9 Mercancía 100000
El día 05 de enero del 2006
Cuenta por pagar Sr. Jose 100000
El 09 le compra mercancía a crédito al P/R compra de merc. a credito al
Sr. Jose s7fac No. 0003
señor José por 100000 bs. s/fac No. 0003. -3-
13 Gastos vários 5 15000
El 13 gasta 15000 Bs. En gastos varios Cajá 1 15000
cancelando en efectivo. -4-
18 Cajá 1 60000
Mercancia 2 60000
El 18 vende mercancía en efectivo por Bs. P/R venta de merc. en efectivo
60000 Bs. -5-
25 Cuenta X pagar Súper Punto 3 45000
Caja 1 45000
El 25 le cancela a Super Punto lo P/R el abono a la deuda de Súper
adeudado en efectivo P.
Total 490000 490000
 clasifica registra

Folios
interpreta
separados

especifica
 Es una ficha individual que registra las
cantidades de una cuenta en el debe y en el
haber, así como el saldo de la misma.

Fecha Cuentas y Explicación Ref. Debe Haber Saldo

Mario zuleta
 CAJA FOLIO Nº 1
FECHA EXPLICACIONES RF DEBE HABER SALDO

Enero 06 Apertura/negocio 2 150000 150000

10 Gastos varios 2 15000 135000

11 Venta/mercancía 2 60000 195000

11 Abono/Súper Punto 2 45000 150000

MERCANCÍA FOLIO Nº 2
FECHA EXPLICACIONES RF DEBE HABER SALDO

Enero 06 Existencia 2 120000 120000

07 Compra 2 100000 220000
11 Venta 60000 160000
o
La salida final del ciclo contable es la preparación de
informes y estados financieros. Estos informes y estados
proporcionan a los propietarios información acerca de la
eficiencia y la rentabilidad de las operaciones comerciales.
Los dueños a menudo utilizan dicha información para
tomar decisiones para mejorar el rendimiento operativo.
Los dueños también pueden utilizar esta información para
obtener financiamiento externo para el crecimiento y la
expansión de la empresa.
 Informe contable

Deudoras Acreedoras

Fecha de Realización

El total de los debitos es igual al total de los creditos

A-. LLEVA UN ENCABEZADO

B-.LISTADO DE CUENTAS

C-.COLUMNA DEL DEBE Y HABER

D-.SUMA DEL DEBE Y HABER DEBEN SER IGUALES

N° de Cuenta Nombre de la Cuenta Debe Haber
112 Caja 300.000,00
113 Banco 5.350.000,00
114 Cuentas por cobrar 2.400.000,00
119 Alquiler prepagado 3.600.000,00
122 Mobiliario de oficina 6.690.000,00
123 Equipo de oficina 5.400.000,00
213 Cuentas por pagar 1.500.000,00
214 Efectos por pagar 600.000,00
301 Capital social 23.740.000,00
411 Ventas 2.860.000,00
511 Compras 1.000.000,00
522 Servicios públicos 430.000,00
523 Sueldos y salarios 1.950.000,00
524 Gastos de seguro 800.000,00
525 Gastos generales 780.000,00
28.700.000,00 28.700.000,00