LOS CONTRATOS LABORALES Y

SUS REGIMENES
EL CONTRATO LABORAL
ELEMENTOS ESENCIALES
 TIPOS DE CONTRATOS SUJETOS
TIPOS DE CONTRATOS
A MODALIDAD

Contrato a plazo
indeterminado o  Temporal: inicio de
Contrato a plazo fijo o
indefinido: actividad, necesidad
determinado:
Este tipo de contrato mercado, reconvención
También llamados Sujeto a
tiene fecha de inicio empresarial.
Modalidad. Es aquel donde
pero no una fecha de  Ocasional: ocasionalidad,
la prestación de servicios suplencia y emergencia.
terminación, en el se da por un tiempo  Accidental: específico,
entendido de que determinado y se celebra temporada e intermitente
puede perdurar en el por una necesidad  Contrato a tiempo parcial:
tiempo hasta que se específica. El plazo de se celebran cuando el
produzca una causa duración máximo no podrá horario de trabajo no
justificada que amerite superar los 5 años. supera las cuatro horas
el despido del diarias
trabajador
 Tipos de despido

DESPIDO DESCRIPCIÓN INDEMNIZACIÓN

Sobre la base de una causa

Justificado especificada en la ley relativa a la No hay indemnización
conducta o habilidades del
empleado

Arbitrario Sobre la base de una causa distinta El empleado tiene

a las que se especifican en la ley
El despido viola los derechos
Nulo fundamentales de los trabajadores
derecho a reclamar una
indemnización
El empleado puede elegir
entre la indemnización y la
restitución en el lugar de
trabajo

Indirecto El empleado es objeto de actos de El empleado tiene

hostilidad equivalentes al derecho a reclamar una
despido indemnización
 Casos practicos

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2019 - MENSUAL

Retención 5ta Mensual Enero

Remueración Mensual (Actual) 5,000

Asignación Familiar 93
5,093
Remuneración Mes S/.
Remuneración Mes 5,000
Asignación Familiar 93
Remuneraciones Proyectadas 11 56,023
Gratificación Julio 5,093
Gratificación Diciembre 5,093
Renta Bruta 71,302
Deducción de 7 UIT (UIT = S/ 4,200) 29,400
Deducción de 3 UIT (UIT = S/ 4,200) -
Total Renta 5ta Categoría 41,902

Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/. 20,750.00 8% 21,000.00 1,680
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 20,750.00 y hasta 20 UIT ó S/. 83,000.00 14% 20,902.00 2,926
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 83,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 145,250.00 17% - -
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 145,250.00 y hasta 45 UIT ó S/. 186,750.00 20% - -
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 186,750.00 30% - -
Impuesto a la renta anual 4,606
Retención Mensual 384
 EFECTOS TRIBUTARIOS
Cuarta categoría (prestación de servicios de manera
independiente)

RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA DE SOLUCION:

CUARTA CATEGORIA
La empresa “COFARMA” S.A. ha contratado los
servicios de un abogado tributario para que
elabore un Recurso de reclamación sobre unas
supuestas deudas al fisco, por lo cual el
profesional le va a cobrar la suma de S/ 8 000.
Asimismo se conoce que al culminar el servicio
la persona cumplió con emitir su recibo por
honorario en el cual señala una retención del
8% (S/640) del importe total del servicio. Con
esta información, la empresa nos consulta
acerca del tratamiento tributario de la
operación.
Conforme lo establecido en el artículo 74°
de la LIR, tratándose de rentas de cuarta
categoría, las personas, empresas y
entidades del régimen general obligadas a
llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo párrafo del artículo 65° de la LIR,
deberán retener con carácter de pago a
cuenta del impuesto a la renta del 8% de
las rentas brutas que abonen o acrediten.
Asimismo, el Decreto Supremo N° 215-
206-EF señala que los agentes de
retención del Impuesto a la Renta no
deberán realizar retenciones cuando:
  Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto
de S/1 500 (Mil quinientos soles)
 El perceptor de rentas de cuarta categoría haya sido autorizado por la SUNAT a suspende r sus
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, lo cual deberá acreditar conforme lo
establezca la SUNAT.

Por consiguiente, en el caso descrito se observa que el importe del servicio es mayor a S/1 500 y que la
persona natural que brinda el s ervicio (abogado tributario) no ha exhibido a la empresa la constancia de
suspensión de retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.

Cabe agregar que para efectos de establecer la renta neta anual de cuarta categoría el contrib uyente
podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma,
hasta el límite de 24 UITs.

Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional -

Asimismo, de las rentas de cuarta y quinta categoría podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs.

Los contri buyentes que obtengan rentas de ambas categorías solo podrán deducir este monto por una
vez. Posteriormente se aplicaran las tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%,
conforme a lo siguiente.

SUMA DE LA RENTA NETA DE TRABAJO

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
CASO PRACTICO